Fiscalizando presunciones


“Hoy, la “economía nacional” es poco más que
un mito que se mantiene vivo por conveniencias
electorales; el papel económico de la mayoría de
los gobiernos se reduce a mantener condiciones
amables en el lugar mano de obra dócil,
impuestos bajos, buenos hoteles y vida nocturna
activa – para atraer a los corredores de capitales
cosmopolitas, nómadas y sin Estado, y lograr
que se queden”.

Zygmunt Bauman
Fiscalizando Presunciones
Enero 2016





De la presunción de inocencia del
contribuyente a la carga de la prueba.
Los medios de defensa del gobernado y el
principio “del estoppel”
Las presuntivas de la autoridad tienen su
límite.
Los criterios de los tribunales a dos años
de procedimientos sobre operaciones
inexistentes.
¿Qué hay en los juzgados respecto al
envío electrónico de contabilidad?
De la presunción de inocencia del
contribuyente a la carga de la
prueba.
De la presunción de inocencia ...




“Quien acusa esta
obligado a probar.”
Autoridades fiscales
verifican las
obligaciones.
Determinan
consecuencias.
Presunción de buena
fe.



Presunción de
inocencia en materia
penal.
Presunción de
Inocencia al imponer
sanciones admvas.
¿Presunción de
inocencia en materia
fiscal?
Fuente: Gaceta del Semanario Judicial de la Federación
Tomo: Libro 6, Mayo de 2014, Tomo III


PRESUNCIÓN DE INOCENCIA. AL SER UN PRINCIPIO
APLICABLE AL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
SANCIONADOR, LAS SALAS DEL TRIBUNAL FEDERAL
DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA DEBEN
UTILIZAR UN MÉTODO DE VALORACIÓN PROBATORIO
ACORDE CON ÉL.
las Salas del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa deben utilizar un método al valorar los
elementos de convicción … para considerarlos una prueba de
cargo válida, además de que arrojen indicios suficientes para
desvanecer la presunción de inocencia, así como cerciorarse
de que estén desvirtuadas las hipótesis de inocencia …
descartar la existencia de contraindicios que den lugar a una
duda razonable sobre la que se atribuye al infractor
sustentada por la parte acusadora.


FACULTAD DE COMPROBACIÓN Y DE GESTIÓN.
DIFERENCIAS.
De conformidad con el Derecho Tributario Mexicano, la
autoridad hacendaria se encuentra revestida por dos
clases de facultades otorgadas por el artículo 16 de la
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
para verificar la obligación de contribuir prevista en el
artículo 31 fracción IV, del mismo Ordenamiento
Supremo; esto es, facultades de gestión y de
comprobación, siendo las primeras un medio de
control para vigilar y comprobar el debido
cumplimiento de las obligaciones fiscales,
mientras que las segundas tienen como finalidad
inspeccionar, verificar, determinar o liquidar las
citadas obligaciones.

(Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/S1-13/2015)

Facultades de
comprobación.







Verificación de errores
aritméticos.
Revisiones de escritorio.
Revisiones de dictamen.
Visitas de inspección.
Visitas domiciliarias.
Revisiones electrónicas.
Procedimientos de
comercio exterior.

Facultades de Gestión.





Verificación de
presentación de
declaraciones.
Verificación de
presentación correcta de
las declaraciones y avisos.
Verificación de domicilio
fiscal.
Invitaciones.
Verificación de operaciones
inexistentes.


FACULTADES DE COMPROBACIÓN DE LAS
AUTORIDADES FISCALES. LAS PREVISTAS EN EL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN NO SE
RIGEN POR EL PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN DE
INOCENCIA.
el Código Fiscal de la Federación prevé diversas
facultades, siendo que aquellas que tienen por finalidad
determinar contribuciones omitidas o créditos fiscales,
constituyen procedimientos fiscalizadores de los cuales
no deriva una pena, al no tener la naturaleza de
sancionadores … no se encuentran comprendidos
dentro de las figuras que protege el derecho
penal. Consecuentemente, los numerales que
prevén dichas facultades no pueden analizarse
conforme al principio de presunción de inocencia.
 PRIMERA SALA. Esta tesis se publicó el viernes 04 de
diciembre de 2015 a las 10:30 horas en el Semanario
Judicial de la Federación.



PRUEBA ILÍCITA. EL DERECHO A UN DEBIDO
PROCESO COMPRENDE EL DERECHO A NO SER
JUZGADO A PARTIR DE PRUEBAS OBTENIDAS AL
MARGEN DE LAS EXIGENCIAS
CONSTITUCIONALES Y LEGALES.…
si se pretende el respeto al derecho de ser juzgado por
tribunales imparciales y el derecho a una defensa
adecuada, es claro que una prueba cuya obtención ha
sido irregular (ya sea por contravenir el orden
constitucional o el legal), no puede sino ser considerada
inválida. De otra forma, es claro que el inculpado estaría
en condición de desventaja para hacer valer su defensa.
Tesis de jurisprudencia 139/2011. Aprobada por la
Primera Sala de este Alto Tribunal, en sesión privada de
cuatro de noviembre de dos mil once.




INSPECCIÓN OCULAR RESPECTO A UNA PÁGINA DE
INTERNET. SU DESECHAMIENTO EN EL JUICIO DE
AMPARO ES ILEGAL CUANDO SE FUNDA EN QUE EL
PERSONAL JUDICIAL REQUIERE CONOCIMIENTOS
TÉCNICOS ESPECIALES.
La prueba de inspección ocular trata sobre el reconocimiento
de hechos, lugares, circunstancias y cosas …
Entonces, si se ofrece esa prueba respecto a una página de
internet con el fin de que el personal judicial consulte y
asiente su contenido, resulta ilegal desecharla cuando se
funda en que se requieren conocimientos técnicos especiales,
máxime que la institución cuenta con una dirección encargada
de las tecnologías de la información …

Esta tesis se publicó el viernes 11 de diciembre de 2015
 Semanario Judicial de la Federación.
Los medios de defensa del
gobernado y el principio “del
estoppel”
Los medios de defensa del
gobernado y el principio “del
estoppel”

Procedimientos para
formular argumentos y
pruebas.



Diversas instancias.

Diversas autoridades.

No son procedentes
las contradicciones.
Las contradicciones
implican, la ausencia
de defensa.
Aplicable en
materia fiscal.

“De lo expuesto surge, pues, que el Perú sostuvo el 29
de septiembre de 1989 que las instancias internas no se
habían agotado en tanto que, un año después, 24 de
septiembre de 1990, ante la Comisión y ahora, ante la
Corte, afirma lo contrario. Según la práctica
internacional cuando una parte en un litigio ha adoptado
una actitud determinada que redunda en beneficio
propio o en deterioro de la contraria, no puede luego, en
virtud del principio del estoppel, asumir otra conducta
que sea contradictoria con la primera.”
CORTE INTERAMERICANA DE DERECHOS HUMANOS
CASO NEIRA ALEGRIA Y OTROS
EXCEPCIONES PRELIMINARES
SENTENCIA DE 11 DE DICIEMBRE DE 1991



PRINCIPIO DEL ESTOPPEL. ES APLICABLE EN EL
JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO
FEDERAL.…
la Corte Interamericana de Derechos Humanos expuso el
principio del estoppel, … no es válido que en sede
administrativa una de las partes realice una afirmación o
reconozca un hecho, para después, en la instancia
jurisdiccional, desconocer tal circunstancia; si ello
sucede, la alegación debe desestimarse por infundada…
R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 51. Octubre 2015.
p. 244



RESPUESTA EMITIDA POR LA AUTORIDAD FISCAL
RESPECTO DE LA ACLARACIÓN PRESENTADA POR EL
CONTRIBUYENTE EN RELACIÓN CON UNA CARTA
INVITACIÓN PARA QUE REGULARICE EL PAGO DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DERIVADO DE SUS INGRESOS
POR DEPÓSITOS EN EFECTIVO. NO ES IMPUGNABLE EN
SEDE CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA.En relación con las "cartas invitación" enviadas por el Servicio de
Administración Tributaria para que los contribuyentes regularicen su
situación fiscal en cuanto al pago del impuesto sobre la renta,
derivado de ingresos por depósitos en efectivo,
En consecuencia, la respuesta dada a las aclaraciones que los
contribuyentes presentan ante la autoridad fiscal en relación con
"cartas invitación", no es un acto de autoridad respecto del cual el
particular tenga interés jurídico para controvertirlo mediante el juicio
contencioso administrativo …no se trata de un acto que derive del
ejercicio de sus facultades fiscales, razón por la que no genera
obligación alguna para el contribuyente, y tampoco supone derecho
alguno para la autoridad fiscal respecto de la situación fiscal del
particular.
(Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo G/57/2015)



Facultades de gestión.
Facultades de
comprobación.
Acuerdos conclusivos.

Recurso de
revocación.

Juicio Contencioso..

Juicio de Amparo.
Las presuntivas de la autoridad
tienen su límite.
Las presuntivas de la autoridad
tienen su límite.


En la revisión de
dictamen …
Atribuciones de los
visitadores.




Liquidación simultánea
de IETU/ISR

No hay Liquidación por
periodos en Impuesto
Sobre la Renta.
Validez de los
contratos.
Aviso de
compensación es
informativo.
Reconocimiento de la
corrección fiscal.
En la revisión de dictamen …

“Entonces, se corrobora que ninguno de los preceptos
legales invocados por la autoridad que emitió el oficio … en el
que se le cito al ahora demandante para que compareciera
a desahogar diversos cuestionamientos, confieren a la
autoridad esa atribución; que a su vez sirvió como sustento
para que la autoridad fiscal local considerará que existieran
probables irregularidades en la función del aludido
profesionista y que culmino con la emisión de la resolución
controvertida en este en la que se le canceló su registro …”
Segunda Sala Oriente.
 18978/14-12-02-6
6 de noviembre de 2015




REVISIÓN DE DICTÁMENES DE ESTADOS FINANCIEROS.
AL EJERCER LA FACULTAD RELATIVA PREVISTA EN EL
ARTÍCULO 52-A, PENÚLTIMO PÁRRAFO, INCISO B), DEL
CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, LA AUTORIDAD
QUE REQUIERE AL CONTRIBUYENTE ANTES QUE AL
CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO, DEBERÁ
CIRCUNSCRIBIRSE A LA DOCUMENTACIÓN
ESTRICTAMENTE RELACIONADA CON LA FALTA DE
ENTERO PREVIAMENTE DICTAMINADA.
cuando en el dictamen se hubieran determinado diferencias de
impuestos a pagar y éstos no se hayan enterado de
conformidad con el penúltimo párrafo del numeral 32-A del
mencionado código … la autoridad deberá circunscribirse a la
documentación estrictamente relacionada con la falta de entero
previamente dictaminada, por lo que si a propósito de esa
revisión realiza observaciones o requerimientos ajenos o que
exceden dicho cometido, se estará en presencia de una revisión
distinta, lo que necesariamente la obligaría a respetar la regla
general del orden secuencial establecido por el señalado
dispositivo; esto es, requerir en principio al contador público
que formuló el dictamen respectivo ...

Semanario Judicial de la Federación
 Enero de 2012.
Atribuciones de los visitadores.

VISITA DOMICILIARIA. LOS
DOCUMENTOS, LIBROS O REGISTROS,
QUE COMO PRUEBA EXHIBA EL
CONTRIBUYENTE PARA DESVIRTUAR
IRREGULARIDADES, NO PUEDEN SER
VALORADOS POR LOS VISITADORES, PUES
SÓLO LES COMPETE DETALLARLOS Y
HACER CONSTAR HECHOS U OMISIONES
EN LAS ACTAS CIRCUNSTANCIADAS.
 Contradicción de tesis 268/2014.
Liquidación simultánea de IETU/ISR

“… no es procedente la determinación en la omisión del
Impuesto Empresarial a Tasa única, ya que no es
procedente por el ejercicio fiscal de 2008 se determine
un crédito fiscal por concepto de Impuesto Empresarial
a Tasa única simultáneamente con el Impuesto Sobre la
Renta, pues la disposición fiscal indica que los importes
que se determinen por cada uno de ambos impuestos,
se pagará el que resulte mayor, pero no ambos de
manera simultanea en el mismo ejercicio fiscal …”
 Cuarta Sala Regional Metropolitana.
 25866/13-17-04-3
No hay Liquidación por periodos en
ISR


RENTA. LAS AUTORIDADES HACENDARIAS ESTÁN
FACULTADAS PARA VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES FISCALES EN MATERIA DE PAGOS
PROVISIONALES DEL IMPUESTO RELATIVO, AUN CUANDO
NO HUBIERA FINALIZADO EL EJERCICIO FISCAL, ASÍ COMO
PARA DETERMINAR CRÉDITOS FISCALES POR CONCEPTO DE
DICHO TRIBUTO, ÚNICAMENTE RESPECTO DE AQUELLOS
QUE SE REPUTEN COMO DEFINITIVOS CONFORME A LA LEY
DE LA MATERIA, NO ASÍ CUANDO CONSTITUYEN MEROS
ANTICIPOS, YA QUE EN ESE SUPUESTO, LA AUTORIDAD
DEBE ESPERAR AL CÁLCULO DEL GRAVAMEN QUE SE
EFECTÚA POR EJERCICIOS FISCALES COMPLETOS.
En tales condiciones, las autoridades tributarias, al comprobar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia del impuesto sobre la
renta, en específico, de pagos provisionales, únicamente pueden determinar
créditos fiscales de los que sean de carácter definitivo sin necesidad de
aguardar a la conclusión de la anualidad respectiva y no así de los que son
un anticipo o a cuenta del que se calcula al final del ejercicio.

Contradicción de tesis 147/2015.
Validez de los contratos

“A criterio de esta Sala son fundados los argumentos de la
parte actora, pues con la prueba pericial en comento esta
acredita que es improcedente la acumulación del importe por
la diferencia por ingresos presuntos que a determinado la
autoridad que obedece a depósitos bancarios provenientes del
registro contable como prestamos y aportaciones para futuros
aumentos de capital … que a juicio de la autoridad no
cuenta con un soporte adecuado, a pesar de que la
actora aporto como pruebas contratos de mutuo con
los que se acreditan los prestamos recibidos por la
empresa, así como acta de asamblea de la sociedad
que acredita que hay depósitos por aportaciones `para
futuros aumentos de capital por parte de socios … que la
autoridad desestima por no estar protocolizados, aunque
desde un enfoque técnico contable si son aceptables
como soporte documental …

Cuarta Sala Regional Metropolitana.
 25866/13-17-04-3
Validez de los contratos

La perito designada por la autoridad demandada señale
que reconoce la existencia de contratos de mutuo con los
que se acreditan los prestamos recibidos, por la empresa
actora, así como el acta de asamblea de la sociedad, con
la cual se acredita que hay depósitos para futuros
aumentos de capital por parte de socios … sin embargo no
les otorga valor probatorio alguno argumentando que los
mismos no están protocolizados; situación que es ilegal,
pues al ser el contrato un acuerdo de voluntades entre
particulares … dicha autoridad no puede determinar la
veracidad y alcance probatorio de esas documentales,
únicamente con las manifestaciones hechas valer en la
resolución recurrida.”

Cuarta Sala Regional Metropolitana.
 25866/13-17-04-3
Aviso de compensación es
informativo.

“De igual forma, se declara la nulidad de la referida
resolución … para el efecto de que la Secretaría de
Finanzas demandada, emita una nueva resolución en la
que considere que no es requisito indispensables, para
que proceda el pago de contribuciones a través de la
figura de la compensación, el que se tenga que
presentar el aviso de compensación debido a que este,
es un requisito de forma, que no trae como
consecuencia la improcedencia del pago a través de la
citada figura de la compensación; …”

Segunda Sala Regional de Oriente
 1582/13-12-02-7



AUTOCORRECCIÓN FISCAL.- CUANDO EL
CONTRIBUYENTE OPTE POR APLICAR DICHA
FIGURA, LA AUTORIDAD SE ENCUENTRA
OBLIGADA A EMITIR EL PRONUNCIAMIENTO
RESPECTIVO QUE LA VALORE.…
si el contribuyente afecto a una revisión pretende
corregir su situación fiscal, … deberá hacer del
conocimiento de la autoridad hacendaria dicha
autocorrección, quien deberá realizar el pronunciamiento
respectivo donde califique la autocorrección presentada
por el contribuyente; ello, a efecto de que este conozca
si la misma fue realizada de manera correcta atendiendo
a todas las irregularidades detectadas, o si existió un
cumplimiento defectuoso …
(Tesis aprobada en sesión de 5 de noviembre de 2015)
Los criterios de los tribunales a dos
años de procedimientos sobre
operaciones inexistentes.


Constitucionalidad de
procedimiento para los
proveedores.
Consecuencias para el
cliente.


Criterios jurídicos para
gozar el derecho de
deducción.
Las formalidades del
comprobante fiscal y la
descripción del
servicio.
Código Fiscal de la Federación



Procedimiento
contra operaciones
inexistentes.


Sin infraestructura.
Sin personal
No localizados
Omisión facultades de
comprobación y
responsabilidad penal
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Publicación: viernes 23 de octubre de 2015
Tesis: 2a./J. 133/2015 (10a.)
PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN
DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES. EL
ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN QUE LO PREVÉ, NO
CONTRAVIENE EL DERECHO DE
AUDIENCIA.




Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Publicación: viernes 23 de octubre de 2015
PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN
DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES. EL
ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN QUE LO PREVÉ, NO
CONTRAVIENE EL PRINCIPIO DE
IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY.




Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Publicación: viernes 23 de octubre de 2015
PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN
DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES. EL
ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN QUE LO PREVÉ, NO
CONTRAVIENE EL PRINCIPIO DE
PRESUNCIÓN DE INOCENCIA.




Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Publicación: viernes 23 de octubre de 2015
PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN
DE INEXISTENCIA DE OPERACIONES. EL
ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN QUE LO PREVÉ, NO VIOLA EL
DERECHO A LA LIBERTAD DE TRABAJO.




Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
Publicación: viernes 23 de octubre de 2015
PROCEDIMIENTO RELATIVO A LA PRESUNCIÓN DE
INEXISTENCIA DE OPERACIONES. LOS DATOS DE LOS
CONTRIBUYENTES A QUE HACE REFERENCIA EL
ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN SON DE CARÁCTER PÚBLICO Y, POR
ENDE, PUEDEN DARSE A CONOCER A TERCEROS.



REPORTE GENERAL DE CONSULTA DE
INFORMACIÓN DEL CONTRIBUYENTE. LA
LEYENDA SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES NO
IMPLICA LA DEL DOMICILIO FISCAL.…
el aviso de suspensión de actividades tiene
consecuencias jurídicas únicamente respecto a la
presentación de las declaraciones a que se encuentre
sujeto conforme a la normatividad de la materia, pero no
así para considerar suspendido el supracitado domicilio
fiscal que hubiere declarado para efectos del Registro
Federal de Contribuyentes, toda vez que no existe
ordenamiento legal alguno que así lo establezca.
(Tesis de jurisprudencia aprobada por acuerdo
G/S2/17/2015)


DEVOLUCIÓN DE SALDO A FAVOR. PARA DETERMINAR
QUE LAS ACTIVIDADES COMERCIALES SON
INEXISTENTES O SIMULADAS, LA AUTORIDAD DEBE
LLEVAR ACABO EL PROCEDIMIENTO SEÑALADO EN EL
ARTÍCULO 69-B DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN.Para que la autoridad aplique las consecuencias jurídicas
establecidas en el artículo 69-B del Código Fiscal de la
Federación … y concluya que las actividades comerciales
realizadas entre el contribuyente solicitante y un tercero
fueron inexistentes o simuladas, esta debe acreditar que llevó
a cabo de manera completa el procedimiento establecido en
el artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación esto es
hasta la emisión del listado en el Diario Oficial de la
Federación y en la página de Internet del Servicio de
Administración Tributaria en el cual se encuentre el tercero
visitado, acreditando con ello que ha declarado la
inexistencia de las operaciones amparadas en los
comprobantes emitidos por dicho tercero.
R.T.F.J.F.A. Séptima Época. Año V. No. 53. Diciembre 2015. p.
488
Requisitos de la deducción …

“no se deben de interpretar los requisitos
exigidos por ley para el ejercicio del derecho de
deducción o acreditamiento, de forma que lo
hagan imposible o excesivamente oneroso, como
sería el exigirle que asuma facultades de
verificación del cumplimiento de las obligaciones
de los contribuyentes que el Código Fiscal de la
Federación le atribuye expresamente a las
autoridades fiscales.”

OCTAVA SALA REGIONAL METROPOLITANA.
 EXPEDIENTE 11703/14-17-08-11
Requisitos de la deducción …


“Luego entonces si bien la enjuiciada resolvió no se cuenta
con constancia alguna que compruebe como, cuando, donde y
quien realizo la recepción de la mercancía ni elementos de
logística que lo acrediten ni la actora cuente con equipo de
transporte, maquinaria o personal operativo para tales
operaciones, sí se cuenta con documentación suficiente que
ampara la compra -comprobantes fiscales-, erogación de las
cantidades -contabilidad puesta a disposición de las
autoridades y en la visita domiciliaria- y entrega de la
mercancía -al ser indispensable para la realización de
actividades de la actora … por lo que no es exigible a la
demandante acredite que los proveedores realizaron el
transporte con su personal operativo de la mercancía ....
Consecuentemente la actora logró desvirtuar la legalidad del
actuar de la autoridad demandada … le determinó un crédito
fiscal … ya que impuso a la actora obligaciones fiscales
excesivas.”

OCTAVA SALA REGIONAL METROPOLITANA.
 EXPEDIENTE 11703/14-17-08-11




COMPROBANTES FISCALES. ALCANCE DE LA EXPRESIÓN
"DESCRIPCIÓN DEL SERVICIO" QUE AMPAREN, PREVISTA
COMO UNO DE LOS REQUISITOS DEL ARTÍCULO 29-A,
FRACCIÓN V, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
De lo anterior se obtiene que el comprobante fiscal cumplirá con la
función para la que fue creado, es decir, como un elemento de
prueba, cuando contenga los requisitos de identificación necesarios
y básicos para saber quién lo expidió, a favor de quién y por qué
concepto, pues la expresión mencionada alude a los datos
suficientes que informen claramente el servicio concreto que se
prestó al beneficiario …
sin que pueda considerarse que la fracción V indicada se
refiera a pormenorizar el motivo del servicio, es decir, a
detallar en qué consiste, considerando sus características
esenciales.
Esta tesis se publicó el viernes 11 de diciembre de 2015 a las 11:15
horas en el Semanario Judicial de la Federación.
¿Qué hay en los juzgados
respecto al envío electrónico de
contabilidad?
¿Qué hay en los juzgados …



40 mil amparos
presentados …
Efectos de la
interposición del
amparo.
Procedencia del
amparo para 2016.



Reforma al Código
Fiscal de la Federación
2016
Procedencia de las
multas.
Revisiones
electrónicas.
Instancia: Segunda Sala
Tipo de Tesis: Jurisprudencia
SUSPENSIÓN EN EL JUICIO DE AMPARO. PROCEDE
CONCEDERLA CONTRA LA APLICACIÓN DE LOS
ARTÍCULOS 17 K Y 28, FRACCIÓN IV, DEL CÓDIGO
FISCAL DE LA FEDERACIÓN (LEGISLACIÓN VIGENTE A
PARTIR DEL 1 DE ENERO DE 2014).

…
procede conceder la suspensión en contra de su
aplicación, … ya que las obligaciones que se imponen a
los contribuyentes, consistentes en emplear el buzón
tributario como medio de comunicación electrónica con
la autoridad hacendaria y enviar de manera mensual su
información contable mediante la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria, … lo cierto es que
la concesión de la medida cautelar no impide que el
contribuyente cumpla con sus obligaciones fiscales …



DOF: 18/08/2015.
ACUERDO General número 10/2015, de diez de agosto de dos
mil quince, del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la
Nación.
se ordena a los Juzgados Primero y Segundo de Distrito del
Centro Auxiliar de la Primera Región, con residencia en el
Distrito Federal, la suspensión del envío a los Tribunales
Colegiados de Circuito Primero y Cuarto del Centro Auxiliar de
la Primera Región, también con residencia en el Distrito
Federal, y en consecuencia la remisión directa a este Alto
Tribunal de amparos en revisión en los que subsista el
problema de constitucionalidad, indistintamente, de los
artículos 17-K, 18, 28, fracciones III y IV, 29, y Segundo
Transitorio, fracciones III, IV y VIII, del Código Fiscal de la
Federación …

Regla 2.8.1.7 (23 de diciembre 2015)


Personas morales primeros tres días del
segundo mes …
Personas físicas primeros cinco días del
segundo mes …

“No obstante lo anterior, y que ha quedado
acreditado que el contribuyente presentó sus
declaraciones fuera del plazo establecido
en la ley, no es procedente que se le
imponga sanción alguna por este hecho,
puesto que existe un cumplimiento
extemporáneo pero espontáneo de las
obligaciones fiscales, ya que tuvo lugar fuera
de los plazos legalmente establecidos, pero que
deriva de la voluntad per-se del hoy actor..

Segunda Sala Regional De Oriente.
 Expediente: 123/14-12-02-6.
Contabilidad …

Infracciones en envío de
contabilidad.





No ingresar.
Ingresar fuera de plazo.
No ingresar conforme a
reglas.
Ingresar con alteraciones.
No cumplir con
requerimientos.





81 F. XLI / 82 F. XXXVIII.
Cumplimiento espontáneo
Vs Infracción.
“Norma favorable excluye
no favorable …”
$5,000.00 a $15,000.00
Multa Notificada X buzón
Tributario.
Reforma 2016 …


Revisión electrónica.
Art. 53-b





Resolución provisional.
Oficio de Preliquidación.
Corrección fiscal.
Multa 20%.
Pre-liquidación.
Definitivo.
Fiscalizando presunciones
Enero 2016

“La autorización al Estado para revisar
nuestros bolsillos, nuestras casas,
nuestros cuerpos, es incompatible con una
noción robusta de ciudadanía y, antes
bien, contribuye a moldear una relación de
servidumbre y humillación entre los
ciudadanos y el Estado”.

Marcelo Alegre.