La cuenta

Proceso para elaborar
EEFF de una IE
Autor: CP Yheny López García, M en IE
Mérida, Yucatán, México
Marzo, 2013
Esta obra está bajo una licencia de
Creative Commons ReconocimientoNoComercial-CompartirIgual 2.5 España.
Resumen
 Este es un Recurso Educativo Abierto
(REA) que describe mediante contenido
teórico de conceptos contables
mexicanos el proceso para elaborar dos
estados financieros (balance general y
estado de resultados) de una Institución
Educativa. Contiene además un ejemplo,
un ejercicio y una propuesta de rúbrica
para evaluar el ejercicio.
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Objetivo
 Difundir el material para que los usuarios (alumnos y
docentes) lo retroalimenten con sugerencias para su mejora.
Contenidos
 Fundamento teórico: la cuenta, cuentas de balance general
y cuentas de estado de resultados, partes de una cuenta,
teoría y regla de la partida doble, regla del cargo y del
abono, el proceso para elaborar Estados Financieros,
 Ejemplo para elaborar balance general y estado de
resultados
 Ejercicio
 Propuesta de Rúbrica para evaluar el ejercicio
 Siglas
 Referencias
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¿A quien se dirige?
Este recurso se preparó para alumnos de tercer semestre de la Licenciatura en
Educación inscritos en la asignatura de Conceptos Contables en el Ámbito Educativo,
para iniciar el tema de: Elaboración de los estados financieros de una IE
Objetivo del contenido
Describir y ejemplificar el proceso para elaboración de EEFF de una IE
Estrategia
Describir los conceptos básicos de la cuenta
Describir un ejemplo del proceso para elaborar balance general
Describir un ejemplo del proceso para elaborar un estado de resultados
Ejercicio para que elaboren los alumnos en sus libretas
Propuesta de rúbrica para evaluar el ejercicio
Retroalimentación del ejercicio en clases
Finalidad del contenido
Proporcionar a los alumnos las bases y un panorama general para ejercicios más
completos y extensos que describan la operación financiera de una escuela en un
periodo mensual.
Registro abierto
Licencia Creative Commons Atribución 3.0 Unported
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Nombre del REA
Género del recurso
Medio de
presentación
Granularidad
Tipo de licencia
abierta
Proceso para elaborar
EEFF de una IE
Actividad de
aprendizaje
Power Point
Un tema: Introducción
a la cuenta
Licencia Creative
Commons Atribución
3.0 Unported
Estrategia de diseminación
¿Quién?
¿Hacia quien va
dirigida la
diseminación del REA?
¿Qué?
¿Qué objetivo tiene la
diseminación del REA?
¿Como?
¿Qué estrategia se
usa en la diseminación
del REA?
Finalidad
¿Para que se disemina
el REA?
¿Con que?
¿Qué medio se usa
para diseminar el
REA?
Hacia alumnos de la UADY
de la Licenciatura en
Educación del tercer
semestre inscritos en la
asignatura obligatoria de
Conceptos Contables en el
ámbito educativo
Para que los alumnos
consulten, descarguen e
impriman este material para
ejercicios posteriores.
Presentación en power
point con contenido teórico,
un ejemplo y un ejercicio
sin respuesta. El cual se
retroalimentará en el salón
de clases.
Para que el material esté
disponible las 24 horas del
día en todo el curso hasta
el día del examen ordinario
y si algún alumno no asistió
a la clase, pueda obtener el
material por la plataforma.
La plataforma Moodle de la
Universidad.
Hacia usuarios interesados
en Conceptos Contables en
el ámbito educativo
mexicano
Como parte de la actividad
del módulo 3 del curso
REA, el objetivo es difundir
este contenido
gratuitamente para que los
usuarios lo califiquen y
retroalimenten
Presentación en power
point con contenido teórico,
un ejemplo y un ejercicio
sin respuesta. No hay
retroalimentación.
Para que el material sea
calificado y se espera
recibir sugerencias de
mejora
A través de la publicación
en dos sitios:
http://www.eduteka.org
https://docentesinnovadore
s.net
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Contenido
 Fundamento teórico
 Ejemplo
 Ejercicio
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Fundamento teórico
¿Qué es la cuenta?
Los valores de las operaciones que realiza
una entidad se deben anotar en “Registros
especiales”
¿Por qué?
para poder controlar los aumentos y
disminuciones de sus actividades.
Cada uno de estos registros
recibe el nombre de CUENTA.
En la cuenta se controlan ordenadamente las variaciones
que producen las operaciones realizadas por la empresa.
Romero (1995)
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Fundamento teórico
Nombre de la cuenta
El nombre que se le asigne a la cuenta, debe transmitir una
idea clara de la operación financiera que se esta
controlando.
Para efectos de la asignatura, las cuentas se clasificarán en 2
grupos:
Las cuentas de Balance General
Las cuentas de Estado de Resultados
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Regla General
En una operación financiera, por lo
menos se tiene que utilizar dos
cuentas, una del lado del cargo y otra
del lado del abono, con sus respectivas
cantidades.
Ejemplo
Cargo
Caja
Abono
Cargo
Abono
$
Clientes
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$
Fundamento teórico
Las Instituciones Educativas al igual que las empresas que
fabrican y comercializan productos y servicios deben registrar
en su contabilidad las cuentas que mejor reflejen sus
operaciones financieras.
Este registro obedece a los intereses de los usuarios de la
información financiera de una IE tienen en evaluar:
•La capacidad de la entidad para mantener su patrimonio y
proporcionar servicios.
•Los cambios en sus recursos y en sus obligaciones
•El desempeño de la administración
CINIF (2010)
Cargo
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Abono
Regla General
Todas la cuentas de ACTIVO,LOS GASTOS y
LAS COMPRAS aumentan del lado del cargo y
disminuyen del lado del abono.
Todas las cuentas de PASIVO, EL
PATRIMONIO, LOS INGRESOS y
PRODUCTOS aumentan del lado del abono y
disminuyen del lado del cargo.
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Fundamento teórico
Activo
Cargo
Cuentas de
Balance
general
Cuentas de
Estado de
resultados
Pasivo
Abono
Cargo
Caja
Bancos
Edificios
Equipo
cómputo
Papelería
Gastos x Servicio Educ.
Gastos de Admón.
Gastos financieros
Otros gastos
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Cargo Abono
Aportación
de
Socios
Sueldos x
pagar
Proveedores
Acreedores
Gastos
Cargo
Abono
Patrimonio
Abono
Descuentos
de compras
Devoluciones
de compras
Ingresos
Cargo
Descuentos
de ingresos
por servicio
educ.
Abono
Ingreso por
servicio edu.
Productos
financieros
Otros productos
Fundamento
teórico
Partes de una
cuenta
Nombre de la cuenta
Movimientos
Movimientos
Sumas
Saldo deudor
O saldo acreedor
Romero (1995)
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Fundamento teórico
Teoría de la partida doble
 Consiste en registrar, por medio de cargos y
abonos, los efectos que producen las operaciones
en las diferentes cuentas del balance general y del
estado de resultados, de tal manera que las sumas
de las cuentas del cargo sea igual a la suma de las
cuentas que se abonan.
Romero (1995)
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Fundamento teórico
Reglas de la partida doble
A todo aumento de ACTIVO corresponde:
a)
Una disminución en el activo mismo
b)
Un aumento en el pasivo
c)
Un aumento en el capital
A toda disminución del PASIVO corresponde:
a)
Una disminución en el activo
b)
Un aumento en el pasivo
c)
Un aumento en el capital
Romero (1995)
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Fundamento teórico
Reglas del cargo y del abono
Se carga
Cuando aumenta el activo
Cuando disminuye el pasivo
Cuando disminuye el capital
Cuando aumentan los gastos
Cuando aumentan las compras del almacén
Cuando hay descuentos por servicio educativo
Se abona
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Cuando disminuye el activo
Cuando aumenta el pasivo
Cuando aumenta el capital
Cuando aumentan los ingresos y
productos
Cuando hay devoluciones y descuentos
por compras para almacén
Romero (1995)
Ejemplo
El proceso para
elaborar EEFF
Registro de
Asientos de
apertura
Registro de
Asientos de
diario
Trasladar las
cuentas y
cantidades de los
asientos diario a
Esquemas de
mayor o cuentas
“t”
Y el registro
del Impuesto
al valor
agregado
(IVA)
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Seleccionar las
cuentas que
pertenecen al
Estado de
resultados para
determinar el
resultado del
ejercicio
Seleccionar las
cuentas que
pertenecen al
Balance general
y determinar el
capital social
Ejemplo


¿Cómo integrar en el proceso contable las
operaciones financieras de la empresa?
El registro del asiento de apertura en el libro diario es el primer paso en el proceso
contable y se utiliza para registrar los saldos anteriores de las cuentas con las que
terminó una empresa su ejercicio financiero y comenzará el nuevo ejercicio.
Ejemplo: La empresa comienza sus operaciones financieras del mes de junio con
los siguientes saldos en sus cuentas:
Saldos del mes de mayo
para el asiento de
apertura de junio
Caja $ 900.00
Bancos $ 8,000.00
Edificio $ 40,700.00
Proveedores $ 10,000.00
Documentos x pagar corto
plazo $ 1,000.00
Concepto
Cargo
Abono
Apertura
$ 900.00
8,000.00
40,700.00
Caja
Bancos
Edificio
Proveedor
Doc x pag cto.plzo
Patrimonio (?)
$ 10,000.00
$ 1,000.00
$ 38,600.00
¿Cómo se determinó el patrimonio contable para el asiento de apertura?
Sumando todas las cuentas del activo y a esa cantidad restando todas las cuentas del
pasivo. $ 49,600.00 menos $ 11,000.00 = $ 38,600.00
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Ejemplo
Nombre de la empresa
Asientos de diario
Fecha: JUNIO
Concepto
Cargo
Abono
Apertura
Inmediatamente después de
registrar el asiento de apertura en
libro diario, se procede a registrar
las operaciones financieras del
periodo determinando para las
adquisiciones y servicios que
causen el impuesto, el IVA del gasto
administrativo o IVA trasladado
Ejemplo:
OPERACIONES DE JUNIO
1. La empresa compró una moto con
valor de $ 8,500.00 pagando con
cheque.
2. La empresa obtuvo ingresos por
colegiaturas en $ 15,600.00 mismos
que le pagaron con un cheque.
3. La empresa calculó sueldo de
profesores por $ 12,600.00 para
pagar en la siguiente nómina.
Caja
Bancos
Edificio
Proveedor
Doc x pag cto.plzo
Patrimonio
1
Equipo de transp.
GASTO ADMON.
Servicios
Impuesto (iva)
Bancos
2
Bancos
INGR X SERV ED
Ingr. Propios
Colegiaturas
3
GASTO X SERV ED
Sueldos
Remuneraciones
Sueldos x pagar
Sumas iguales
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$ 900.00
8,000.00
40,700.00
$ 10,000.00
$ 1,000.00
$ 38,600.00
$ 8,500.00
1,360.00
$9,860.00
$ 15,600.00
$15,600.00
$ 12,600.00
$12,600.00
$ 87,660.00
$87,660.00
Ejemplo
Nombre de la empresa
Esquemas de mayor
Fecha:JUNIO
Caja
BG
BG
A) $ 900.00
Después de registrar los asientos en el libro diario, se procederá
a registrarlos en ESQUEMAS DE MAYOR O CUENTAS “T” para
posteriormente seleccionar las cuentas que son del Estado de
Resultados y las Cuentas del Balance General.
Bancos
Edificio
BG
BG
Sueldo x pag
A) $ 8,000.00 $ 9,860.00 A) $ 40,700.00
2) 15,600.00
$12,600.00(3
$12,600.00S)
$ 23,600.00
S) $ 900.00
$9,860.00 S) $ 40,700.00
S)$13,740.00
ER
BG
Proveedor
BG
Doc x pag cto plazo
BG
Patrimonio
Gasto serv educ
3)$12,600.00
$10,000.00(A
$ 1,000.00(A
$ 38,600.00(A S)$12,600.00
$ 10,000.00(S
$ 1,000.00(S
$ 38,600.00(S
BG
Equipo transporte
1) $ 8,500.00
S) $ 8,500.00
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ER
Gasto Admon.
ER Ingreso x serv. educ.
1) $1,360.00
$15,600.00 (2
S) $1,360.00
$15,600.00(S
Ejemplo
Con las cuentas seleccionadas anteriormente, se elaborará primero
el Estado de Resultados y después el Balance General.
Nota 1:
El resultado del ejercicio (utilidad o pérdida) del estado de
resultados, forma parte de la subcuenta del Patrimonio de la escuela
Nota 2:
El Patrimonio de la escuela se forma con las cuentas siguientes:
•Patrimonio (aportaciones de los socios)
•Resultado del ejercicio
•Resultado de ejercicios anteriores
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Ejemplo
Nombre de la empresa:
Nombre del estado financiero: Estado de Resultados
Fecha: del 01 al 30 de JUNIO de xxxx
Concepto
1
2
INGRESOS
Ingresos propios
Colegiaturas
$ 15,600.00
Total Ingresos Propios
$ 15,600.00
Ingresos Totales
INGRESOS NETOS
GASTOS O EGRESOS
GASTOS POR SERVICIO EDUCATIVO
Sueldos
Remuneraciones (pago de sueldos)
GASTOS ADMINISTRATIVOS
Servicios
Impuestos (IVA)
TOTAL GASTOS
RESULTADO DEL EJERCICIO (UTILIDAD)
Elaboró:
Autorizó:
Nombre y firma
Nombre y firma
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3
4
$ 15,600.00
$ 15,600.00
$ 12,600.00
$ 1,360.00
$ 13,960.00
$ 1,640.00
Ejemplo
"xxxxxx, A.C."
Balance general
al 30 de JUNIO del xxxx
ACTIVO
PASIVO
Circulante
Corto plazo
Caja
$900.00
Bancos
Sueldos por pagar
Proveedor
13,740.00
Total activo circulante
$14,640.00
Doc. X pag. Cto. Plzo.
$12,600.00
10,000.00
1,000.00
Total pasivo corto plazo
Fijo
Edificios
40,700.00
Equipo de transporte
Total activo fijo
Total pasivo
$23,600.00
PATRIMONIO
40,240.00
Patrimonio de la escuela
8,500.00
49,200.00
Resultado ejer
Resultado ejercicio ant.
Total activo
$63,840.00 Pasivo + PATRIMONIO
Elaboro:
El resultado del ejercicio es por $ 1,640.00 y
el patrimonio es por $ 38,600.00. Esas dos
cuentas sumadas forman el Patrimonio total
del balance general
$23,600.00
$38,600.00
1,640.00
0.00
$63,840.00
Autorizo:
¿Cómo determinar el patrimonio?
(Total activo )– (Total pasivo + Resultado del ejercicio, cuando éste es
UTILIDAD.)
(Total activo )– (Total pasivo - Resultado del ejercicio, cuando éste es PÉRDIDA. )
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Ejercicio
Ejercicio Mes de Julio
Instrucciones.









En equipos cree una hoja de cálculo en Excel con los formatos para registrar
asientos de diario, esquemas de mayor, balance general y estado de resultados.
Cada formato creado deberá contener TODOS los datos de la escuela
Con los saldos del ejercicio anterior elabore el asiento de apertura del siguiente mes
(julio)
Registre en asientos de diario las operaciones del mes de julio
Elabore los esquemas de mayor o cuentas “t” e identifique con las siglas “ER” las
cuentas que sean del Estado de Resultados y con las siglas “BG” las cuentas que sean
del Balance General
Elabore el estado de resultados siguiendo el formato del ejemplo
Elabore el balance general siguiendo el formato del ejemplo
Los resultados se enviarán a la plataforma Moodle de la asignatura en archivo adjunto
en el apartado “Foro de respuestas”
Incluir el nombre de los integrantes del equipo
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Ejercicio
Ejercicio Mes de Julio
•La escuela cobró con cheque por concepto de colegiaturas $ 300,000.00
•La escuela pagó por la pintura de sus salones de clases $ 12,000.00 con
un cheque.
•La escuela calculó sueldos del personal docente por $ 21,000.00 para
pagar la próxima quincena.
•La escuela pagó sueldos calculados la quincena pasada por $ 12,600.00
con cheque.
•La escuela adquirió un equipo de transporte por $ 150,000.00 para uso
del departamento administrativo que quedó a deber.
•La escuela le dio mantenimiento a su vehículo del depto. administrativo
por $ 2,300.00 pagando con cheque.
•La escuela adquirió archiveros por $ 8,600.00 para almacenar y distribuir
posteriormente al departamento correspondiente. Se pagó firmando letras
a un plazo de seis meses.
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Propuesta de rúbrica para para evaluar el grado de avance del ejercicio y se
puede adaptar a las necesidades del usuario.
Propuesta de Rúbrica para evaluar el ejercicio
0
1
2
No se elaboró el asiento de apertura
Se elaboró el asiento de apertura con
errores
Se elaboró el asiento de apertura
correctamente
No se determinó el patrimonio
(capital)
Se determinó el patrimonio (capital)
incorrectamente
Se determinó el patrimonio (capital)
correctamente
No se elaboraron los asientos de
diario
Se elaboraron los asientos de diario
con más de diez errores
Se elaboraron los asientos de
diario con diez errores o menos
No se registraron sumas iguales al
finalizar los asientos diario
Se registraron sumas iguales al
finalizar los asientos de diario
incorrectamente
Se registraron sumas iguales al
finalizar los asientos de diario
correctamente
No se registraron los asientos de
diario en esquemas de mayor
Se registraron los asientos de diario en Se registraron los asientos de
esquemas de mayor con más de diez
diario en esquemas de mayor diez
errores
errores o menos
No se elaboró el estado de
resultados
Se elaboró el estado de resultados con Se elaboró el estado de resultados
más de diez errores
con diez errores o menos
No se elaboró el balance general
Se elaboró el balance general con más Se elaboró el balance general con
de diez errores
diez errores o menos
Puntuación Total
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Siglas
 EEFF. Estados Financieros
 IES. Instituciones de Educación superior
 REA. Recurso Educativo Abierto
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Referencias
 CINIF. (2010). Normas de Información
Financiera. México: CINIF y IMCP
 Romero, J. (1995). Principios de
contabilidad. México: McGraw Hill.
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