Incentivos Fiscales a las Actividades de I+D vs.it Contexto y novedades Mayo 2015 Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.1 Índice I. Contexto y Novedades II. Terminología I+D vs. IT III. Análisis Normativa Fiscal IV. Aplicación e interpretación V. Recomendaciones Guión memoria Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.2 I. Contexto y Novedades Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.3 I. Contexto y Novedades Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.4 I. Contexto y Novedades Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.5 I. Contexto y Novedades A. En el actual contexto económico las políticas de incentivos fiscales a la I+D+i se consideran a nivel internacional como uno de los más potentes instrumentos de apoyo empresarial. B. En la última década se ha evidenciado una tendencia global en la introducción o mejora de estos mecanismos. C. Para muchos países, las deducciones fiscales por actividades de I+D constituyen el eje vertebral de estas políticas, que han sido especialmente potenciadas con motivo de la actual coyuntura económica (Francia, Irlanda, Reino Unido,…). D. Y España se encuentra en una muy buena situación, pero debe favorecer mecanismos que favorezcan la transferencia tecnológica. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.6 I. Contexto y Novedades Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.7 I. Contexto y Novedades Justificación existencia de los instrumentos fiscales a la I+D e IT Hoy más que nunca la empresa debe conocer y aplicar los diferentes mecanismos que la Administración pone a su disposición para reducir el impacto financiero de la necesidad ineludible de INNOVAR. + Ayudas a fondo perdido + Préstamos reembolsables vs. Ahorro Financiero + Incentivos Fiscales = REDUCCIÓN impacto económico y financiero de la inversión Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.8 I. Contexto y Novedades Justificación existencia de los instrumentos fiscales a la I+D e IT España posee uno de los marcos fiscales a la I+D e IT más favorable de europa. No obstante la aplicación de estas deducciones, no está siendo empleada de forma generalizada en las empresas, entre otros, por una serie de dificultades. Identificación de actividades Clasificación en I+D o IT Individualizar en proyectos INSEGURIDAD JURÍDICA Soportar documentalmente Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.9 I. Contexto y Novedades Ventajas de su utilización 1. Protegen la confidencialidad. 2. No se priorizan temáticamente los proyectos, y todas las áreas de innovación de la compañía pueden beneficiarse. 3. Accesibilidad total, cualquier empresa que presente el IS. 4. Efecto financiero inmediato y superior a otros instrumentos de ayuda. 5. Proporcionales al gasto. 6. No son en concurrencia. 7. Compatible con las ayudas públicas: sinergia en el ahorro. 8. Se adaptan a la coyuntura económica de la empresa. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.10 I. Contexto y Novedades …Pero tenemos deberes pendientes: I. Se debe mejorar los plazos de emisión de los Informes Motivados Vinculantes y simplificar el proceso. II. Aportar mayor estabilizad y priorizar los diferentes mecanismos de incentivos fiscales a la I+D+i, como motor de desarrollo y captación de inversión. III. Mayor transparencia y uniformidad en los criterios de evaluación de los proyectos por parte de las entidades de certificación, ENAC, el MINECO y Tributos. IV. Desarrollar un reglamento que aclare los diferentes requisitos relativos a la nueva figura de Tax – Crédit, … Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.11 I. Contexto y Novedades En España, las deducciones fiscales han sufrido grandes cambios desde la reforma fiscal de 2006, la cual recogía una progresiva reducción de los porcentajes de deducción, hasta su eliminación total. Esta medida, ampliamente discutida y criticada por todos los sectores y agentes económicos, fue suprimida en marzo de 2009, en el marco de las medidas del Plan E, asegurando su aplicación más allá del año 2011. El año 2014 y 2015 representan un punto de inflexión: la recién estrenada Ley 12/ 2013 de Apoyo al Emprendedor, el Real Decreto 475/ 2014 sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador y la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, que recoge la Reforma Fiscal del IS. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.12 I. Contexto y Novedades Ultimas Modificaciones Ley 14/ 2013, de 27 de septiembre, de apoyo a los emprendedores y su internacionalización (en su artículo 26). Tax Credit. Se incorpora un nuevo incentivo, existente en otros países de nuestro entorno, como Francia e Irlanda. Conceptualmente, se define como una posición contable favorable a cobrar o a deducir de algún impuesto que la Agencia Tributaria autorizara a descontar de nuestra obligación de pago hacia la misma. En el caso que nos ocupa, permite a las empresas recuperar aquellas deducciones fiscales de I+D e innovación tecnológica acumuladas, que por falta de beneficios o de cuota no se han podido aplicar con anterioridad. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.13 I. Contexto y Novedades Ultimas Modificaciones Máximos: Se podrá superar el límite de deducción permitido o, en el caso de insuficiencia de cuota, solicitar abono a la Administración Tributaria, hasta el 80% del importe total, ü con un límite máximo anual de 1 millones de euros hasta para actividades de innovación tecnológica, ü y 3 millones de euros para el conjunto de actividades de I+D+i (ambos límites para se aplicará a todo el grupo de sociedades). Se elimina estos límites para aquellas empresas en las que los gastos de I+D del período impositivo superen el 10% del importe neto de la cifra de negocios (modif. Ley 27/2014, de 27 de noviembre). Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.14 I. Contexto y Novedades Ultimas Modificaciones Requisitos: a) Que transcurra al menos un año desde la finalización del periodo impositivo en que se generó la deducción, sin que la misma haya sido aplicada. b) Mantenimiento de la plantilla media o la adscrita a actividades de I+D o it desde el final del periodo impositivo en el que se generó la deducción a los 24 meses siguiente al EF en el que se aplique o abone. c) Destinar un importe equivalente a la deducción aplicada o abonada a gastos de I+D+i o a inversiones en inmovilizado material o activo intangible. d) Obtención de los correspondientes Informes Motivados o Acuerdos Previos de Valoración. * Deducciones generadas a partir del 1 de enero de 2013. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.15 I. Contexto y Novedades Ultimas Modificaciones Patent box. Este mecanismo fiscal que reduce las rentas procedentes de la licencia de uso o explotación de determinado activos intangibles (patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, así como los derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas), presenta las siguientes modificaciones: a) Para poder acceder al incentivo la entidad cedente debe haber creado los activos objeto de cesión en al menos un 25% de su coste. b) Se amplía el porcentaje de exención del 50% al 60%. c) Se elimina el límite temporal de aplicación, fijado en seis veces el coste de generación del intangible. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.16 I. Contexto y Novedades Ultimas Modificaciones Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades. Se recoge dos importantes novedades en cuanto a las deducciones fiscales por I+D+i para el sector TIC: a)Se amplía la definición de I+D, con la creación, combinación y configuración de software avanzado. b)Se añade como Innovación Tecnológica los proyectos demostrativos o proyectos piloto relacionados con la animación y los videojuegos. La eliminación del límite para la aplicación del tax credit siempre que los gastos de I+D del período impositivo superen el 10% del importe neto de la cifra de negocios. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.17 I. Contexto y Novedades Ultimas Modificaciones Como lectura deducción se subvenciones actividades e impositivo. menos positiva señalar que la base de la minorará por el total del importe de las recibidas para el fomento de dichas imputables como ingreso en el período Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.18 I. Contexto y Novedades Real Decreto 475/ 2014, de 13 de junio, sobre bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social del personal investigador El 17/2012 de 27 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el año 2013, recupero el incentivo de la bonificación, dejando su concreción a un posterior desarrollo reglamentario. El 9 de diciembre de 2013 se somete a trámite de audiencia pública este Real Decreto. Bonificación del 40% en las aportaciones empresariales a las cuotas de la Seguridad Social por contingencias comunes respecto del personal investigador (grupos 1, 2, 3 y 4), con dedicación en exclusiva a actividades de I+D+it. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.19 I. Contexto y Novedades No podrán, en concurrencia con otras medidas de apoyo público establecidas para la misma finalidad, superar el 60% del coste salarial anual correspondiente al contrato bonificado. Se permite la compatibilidad total, de este instrumento con las deducciones fiscales contempladas en el art. 35 del TRLIS, para las PYMES innovadoras. Para el resto de las empresas, será compatible en las condiciones antiguas, es decir para personas que no intervengan en un proyecto por el que se solicite la deducción para proyectos de I+D vs.it, podrá acogerse a la bonificación. A partir de 10 personas durante mas de 3 meses, requisito obligatorio presentar un IMV, a partir de certificado emitido por una entidad acreditada por ENAC. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.20 II. Terminología Las definiciones de I+D e IT las hayamos en el artículo 35 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades: INVESTIGACIÓN Indagación original planificada que persiga descubrir nuevos conocimientos y una superior comprensión en el ámbito científico y tecnológico. DESARROLLO Aplicación de los resultados de la investigación o de cualquier otro tipo de conocimiento científico para la fabricación de nuevos materiales o productos o para el diseño de nuevos procesos o sistemas de producción, así como para la mejora tecnológica sustancial de materiales, productos, procesos o sistemas preexistentes. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.21 II. Terminología Las definiciones de I+D e IT las hayamos en el artículo 35 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades: Se considerará también actividad de investigación y desarrollo: § la materialización de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño, § la creación de un primer prototipo no comercializable, § los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, siempre que éstos no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial, § diseño y elaboración del muestrario de lanzamiento de nuevos productos Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.22 II. Terminología Las definiciones de I+D e IT las hayamos en el artículo 35 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades: § NOVEDAD: desarrollo la creación, combinación y configuración de software avanzado, mediante nuevos teoremas y algoritmos o sistemas operativos, lenguajes, interfaces y aplicaciones destinados a la elaboración de productos, procesos o servicios nuevos o mejorados sustancialmente. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.23 II. Terminología Identificación de la I+D en el desarrollo del software Para profundizar en la novedad del software y su consideración como I+D, acudiremos al Manual de Frascati, Propuesta de norma práctica para la realización de encuestas de I+D experimental. A. Para que un proyecto de desarrollo de software pueda clasificarse como I+D su realización debe dar lugar a un progreso científico o técnico y su objetivo debe resolver de forma sistemática una incertidumbre científica o técnica. B. Deben clasificarse como I+D el software que forma parte de un proyecto de I+D, así como las actividades de I+D asociadas a un software si éste constituye un producto acabado. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.24 II. Terminología Identificación de la I+D en el desarrollo del software C. El desarrollo de software, por su propia naturaleza, dificulta la identificación del componente de I+D. El desarrollo de programas informáticos es una parte integrante de numerosos proyectos que, en sí mismos, pueden no tener un componente de I+D. No obstante, el desarrollo del software de tales proyectos se puede clasificar en I+D siempre que se produzca un avance en el campo de la informática, normalmente más evolutivos que revolucionarios. § La actualización a una versión más potente, la mejora o la modificación de un programa o de un sistema ya existente, pueden clasificarse en I+D si aportan progresos científicos y/o tecnológicos que dan lugar a mayor conocimiento. § El uso de software para una nueva aplicación o finalidad no constituye en sí mismo un progreso. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.25 II. Terminología Identificación de la I+D en el desarrollo del software D. Ejemplos concepto de I+D: § nuevos teoremas y algoritmos, § desarrollo de tecnologías de la información en lo relativo a sistemas operativos, lenguajes de programación, gestión de datos, programas de comunicaciones y herramientas para el desarrollo de software, § investigación en métodos de diseño, desarrollo, adaptación de software, § desarrollo de software que produzca avances en los planteamientos genéricos para la captura, transmisión, almacenamiento, recuperación, tratamiento o presentación de información, § desarrollo experimental cuyo fin sea resolver la falta de conocimientos tecnológicos necesarios para desarrollar un sistema o programa informático. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.26 II. Terminología Identificación de la I+D en el desarrollo del software § La I+D en herramientas o tecnologías de software en áreas especializada de la informática (procesamiento de imágenes, presentación de datos geográficos, reconocimiento de caracteres, inteligencia artificial y otras). Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.27 II. Terminología Identificación de la I+D en el desarrollo del software E. Las actividades informáticas que sean de naturaleza rutinaria y que no impliquen avances científicos o técnicos o no resuelvan incertidumbres tecnológicas no deben considerarse I+D. Algunos ejemplos son: § Software de aplicación comercial y desarrollo de sistemas de información que utilicen métodos conocidos y herramientas informáticas ya existentes. § La conversión o traducción de lenguajes informáticos. § La adición de funciones de usuario a las de aplicaciones informáticas. § La depuración de sistemas informáticos. § La adaptación de software existente. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.28 II. Terminología Las definiciones de I+D e IT las hayamos en el artículo 35 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades: INNOVACION TECNOLÓGICA Actividad cuyo resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos productos o procesos de producción o mejoras sustanciales de los ya existentes. Se considerarán nuevos aquellos productos o procesos cuyas características o aplicaciones, desde el punto de vista tecnológico, difieran sustancialmente de las existentes con anterioridad. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.29 II. Terminología Las definiciones de I+D e IT las hayamos en el artículo 35 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades: Las actividades de it incluirán: § la materialización de los nuevos productos o procesos en un plano, esquema o diseño, § la creación de un primer prototipo no comercializable, § los proyectos de demostración inicial o proyectos piloto, NOVEDAD: incluidos los relacionados con la animación y los videojuegos, § y los muestrarios textiles, de la industria del calzado, del curtido, de la marroquinería, del juguete, del mueble y de la madera, siempre que no puedan convertirse o utilizarse para aplicaciones industriales o para su explotación comercial. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.30 II. Terminología Las definiciones de I+D e IT las hayamos en el artículo 35 del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades: EXCLUSIONES (NO SERÁ I+D, NI IT) a) Las actividades que no impliquen una novedad científica o tecnológica significativa: esfuerzos rutinarios, adaptación a requisitos exigidos por un cliente, modificaciones estéticas,… b) Las actividades de producción industrial y provisión de servicios o de distribución de bienes y servicios: solución problemas técnicos, control de calidad, … Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.31 II. Terminología La Investigación al ser conceptual y teórica, es más fácil de identificar. El problema surge a la hora de distinguir entre actividades de Desarrollo y de Innovación Tecnológica. Para ello, pueden ser de utilidad las siguientes afirmaciones: I+D Aquellas actividades que impliquen una novedad tecnológica sustancial, “objetiva y demostrable” (evidencias), ya sea de conocimiento o tecnología a nivel internacional o de sector. IT Serán aquellas que impliquen una novedad tecnológica sustancial “subjetiva”, ya sea de producto o de proceso para la empresa, independientemente de su anterior existencia en el mercado. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.32 III. Análisis normativa fiscal Beneficiarios de la deducción por I+D o IT ¿Quiénes pueden deducirse por I+D o IT en el IS? ü Toda entidad española que financie actividades de I+D o IT, podrá deducirse por este gasto, independientemente de su tamaño y sector. ü Toda entidad residente en territorio español sujeta al Impuesto sobre Sociedades, que realice actividades calificadas como I+D o IT según el artículo 35 del Texto refundido de la Ley del IS, serán sujetos pasivos de esta deducción. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.33 III. Análisis normativa fiscal Base de la deducción ¿Cómo estimo la base de la deducción por I+D e IT? ü La base de la deducción, por la realización de actividades de Investigación Desarrollo e Innovación Tecnológica viene determinada por la suma del total de los gastos considerados fiscalmente como I+D o IT: personal, fungible, amortización equipos, colaboraciones externas,… ü Los gastos que integran la base deben corresponder a actividades efectuadas y/o cantidades pagadas a terceros para la realización de dichas actividades en España o en la UE o EEE. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.34 III. Análisis normativa fiscal Base de la deducción Gastos en I+D e IT - 65% Subvenciones a la I+D e it / - 100% Subvenciones I+D e it Base de la deducción ejercicio Deducción I+D 25% sobre la media (2 años anteriores) + 42% exceso sobre la media (A) Deducción adicional del 17% por el personal investigador cualificado, con dedicación en exclusiva a actividades de I+D (B) Deducción adicional del 8% por las inversiones en inmovilizado material e inmaterial para la ejecución de actividades de I+D (C) Deducción por IT del 12% (D) Total deducción por I+D e IT Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.35 III. Análisis normativa fiscal Resultado Contable +/- Ajustes Fiscales = Base Imponible previa - Bases imponibles negativas ejercicios anteriores = Base Imponible X Tipo de Gravamen = Cuota Integra - Deducciones por Doble Imposición + Bonificaciones = Cuota Integra Ajustada - Deducciones por I+D+i - Otras Deducciones previstas = Cuota Líquida (carga tributaria que el sujeto pasivo debe satisfacer a Hacienda) Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.36 IV. Aplicación e interpretación Para que un gasto pueda integrar la base de la deducción, se deben tener en cuenta las siguientes precisiones. A.- Requisitos de los Gastos ü Gasto Contable: El gasto asociado a un proyecto determinado, necesariamente tiene que tener la consideración de gasto contable efectuado en el periodo impositivo. ü Relación Directa/ trazabilidad y coherencia: Para que los gastos de un proyecto de I+D o IT, integren la base de esta deducción deberán obligatoriamente estar directamente relacionados con dichas actividades y aplicados efectivamente a las mismas. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.37 IV. Aplicación e interpretación ü Individualizados por Proyectos: Los gastos deben constar de forma específica individualizados por proyectos y por ejercicio fiscal. Será, pues, necesario identificar, dentro de los gastos de la empresa, aquellos que son imputables directamente a la actividad de I+D o de IT. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.38 IV. Aplicación e interpretación La Administración Tributaria puede exigir al beneficiario que justifique exhaustivamente su derecho a la aplicación de la correspondiente deducción en una posible inspección. B.- Justificación de la Deducción (Trazabilidad) El ahorro fiscal deberá ir acompañado de unas pruebas, “evidencias” que lo acrediten, en proporción a la cuantía deducida. Memoria técnica y económica. C.- Cobertura del Riesgo Fiscal Una empresa que realice actividades de I+D+i puede tener varias opciones de en cuanto al soporte documental de las Deducciones. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.39 V. Recomendaciones Aspectos a cuidar en el soporte documental a) Objetivos del proyecto. Diferenciar y explicar los objetivos para la empresa y por otra parte los objetivos tecnológicos/ retos tecnológicos a superar, destacando los resultados esperados en ambas vertientes. b) Estado del arte. Trabajar este aspecto, incluyendo los conocimientos y limitaciones científico – técnicas del estado actual (ámbito internacional, nacional y sectorial), completar este estudio con los propios conocimientos de la empresa en la materia, incluyendo cuantas referencias se consideren (informes de patentes, publicaciones, …). No son validas las referencias, debe incluirse el contenido. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.40 V. Recomendaciones c) Novedades tecnológicas sustanciales. En función del estado del arte, se deben proponer las novedades tecnológicamente significativas del proyectos (y por actividades). Describiéndolas de forma clara y con el máximo nivel de detalla. Se incidirá en si las novedades tecnológicas expuestas son verdaderamente sustanciales para la empresa, para lo cual será necesario reflejar previsiones de resultados, desde el punto de vista cualitativo y/o cuantitativos, que permitan valorar el grado de sustancialidad. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.41 V. Recomendaciones d) Novedad objetiva vs. subjetiva. Se deberá justificar si las novedades son objetivas en el mercado al que se destinan (ref estado del arte), o subjetiva para la empresa, indicándose los avances que el proceso/producto, etc .aporta en relación a lo existente en el momento de iniciar el proyecto. Si la tecnología ya se aplica en otros sectores u otros países, se explicarán las posibles diferencias existentes, y desarrollos, requerimientos o condiciones específicas del proyecto para el sector en cuestión. ü I+D - novedad objetiva, es decir, demostrable de forma objetiva – con evidencias su novedad en el mercado (mundial, nacional o incluso sectorial). ü iT – novedad subjetiva, es decir, si difiere de los utilizados hasta entonces por el sujeto pasivo (novedad subjetiva). Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.42 V. Recomendaciones e) Calificación de I+D o it. Cada una de las actividades del proyecto, se describirán con el mayor detalle posible, y se calificarán individualizadamente como I+D o iT, apoyándose en el estado del arte actual, y justificando dicha calificación desde el punto de vista fiscal (Art 35 TRLIS), pero particularizándolas al resultado del proyecto. f) Desviaciones: Siempre justificar, y especialmente argumentadas para diferencias superiores al 20%. g) Colaboraciones externas: Descripción detallada de la idoneidad de su participación y tareas a desempeñar (ojo posibles solapes,…). Adjuntar los documentos que describan el alcance de las mismas (pedidos, contratos, convenios, etc). Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.43 V. Recomendaciones h) Personal. Coherencia entre las titulaciones, horas imputadas y funciones del personal que se pretende incluir en el proyecto, y las actividades de I+D y/o iT realizadas. i) Evidencias. Nunca son suficientes. Importante acompañar las memorias con pruebas realizadas, resúmenes o conclusiones de entregables, fotografías, diagramas de procesos, actas,… Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.44 V. Recomendaciones A. La deducción por I+D vs.i, es confusa, a la vez que altamente atractiva y rentable, por lo que requiere hacer las cosas bien y no lanzarse al vacío generando unas deducciones imposibles de defender ante una posible Inspección. B. Elaborar debidamente el soporte económico y técnico de cada uno de los proyectos, con el objetivo de justificar adecuadamente la deducibilidad de cada uno de los proyectos, (NO esperar a una inspección para preparar el soporte documental,…). C. Completar los incentivos fiscales, con otros mecanismos complementarios de fomento a las actividades de I+D+i: subvenciones, prestamos reembolsables, patent box, … Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.45 V. Recomendaciones 1 2 3 4 Identificar primero los proyectos y luego los gastos imputados a cada uno de los proyectos Definir claramente los objetivos técnicos de cada uno de los proyectos y los retos tecnológicos que persiguen Integrar tareas/ actividades siempre que sea viable técnica y económicamente Clasificar las actividades de I+D o It por separado, importante la novedad objetiva vs. subjetiva del proyecto. OJO con el concepto de novedad tecnológica sustancial/ salto tecnológico. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.46 V. Recomendaciones 5 Personal con dedicación en exclusiva, exigencia de auditoria in situ, para la certificación del personal investigador cualificado con dedicación exclusiva a actividades de I+D 6 7 8 Personal de soporte (labores no técnicas), cuidado. Gastos no deducibles, no se aceptará ningún gasto indirecto, bajo cualquier criterio de reparto a la hora de imputárselo a un proyecto. Auditoria, o gastos de gestión de proyectos, gastos de viajes, formación, … Gastos coherentes y perfectamente trazables con los alcances técnicos recogidos en el proyecto. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.47 V. Recomendaciones 9 Aprender de las experiencias pasadas, y consultar las posibles Consultas Vinculantes de la SG de Tributos sobre la interpretación de la norma fiscal. 10 Analizar la idoneidad para la empresa, así como complementariedad de los diferentes mecanismos de incentivo fiscal a la innovación (deducciones por I+D+i, patent box, bonificaciones,…), de forma que sea la optima en cuanto a reducción de la carga impositiva. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.48 Guión Memoria Guía de Contenidos del Proyecto A.- Memoria del Proyecto a) Breve introducción de la empresa. Objetivos principales de la empresa. Proyectos previos relacionados con el proyecto actual. b) Resumen del proyecto. Descripción de los objetivos del proyecto y resultados esperados, reto tecnológico a superar. c) Estructura general de los participantes en el proyecto (proyectos en cooperación, …), tareas a realizar por cada uno de ellos. d) Descripción de la situación técnica actual del sector en el ámbito nacional e internacional, (estado del arte). e) Comparativa de productos o procesos de la competencia al proyecto/ incidir en las diferencias tecnológicas. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.49 Guión Memoria f) Limitaciones técnicas del estado actual. g) Innovación y novedad del proyecto. Avances científico-técnicos propuestos en el proyecto, para solventar las limitaciones del estado actual. Novedades introducidas: nuevos conocimientos, avances en desarrollo, avances tecnológicos, etc. h) Descripción de la propiedad de los resultados. Posibles patentes ámbito nacional y/o internacional. Muy importante indicar quién es el propietario de los resultados del proyecto (en el caso de proyectos consorciados, debe reflejarse dicha propiedad –compartida o no- en virtud del/los acuerdos existentes). i) En el caso de la necesidad del uso de prototipos, definición de los prototipos necesarios, describir cómo, cuándo y dónde han sido o serán utilizados. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.50 Guión Memoria B.- Planificación a) Estructura del proyecto, descripción de los diferentes subproyectos o fases. Descripción de los objetivos de los diferentes subproyectos y fases. b) Planificación de tareas y sus interacciones. Definición de objetivos, trabajos y conclusiones los resultados previstos de cada una de las tareas. c) Descripción de la duración asignada a cada una de las tareas. Año de inicio, finalización. d) Definición de los objetivos y resultados de cada una de las tareas finalizadas. e) Estructura organizativa y del personal implicado en el proyecto. f) Definición de prototipos necesario. g) Actuaciones de las diferentes organización participantes. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.51 Guión Memoria C.- Presupuesto a) Clasificación que la empresa hace de su proyecto, ya sea clasificable globalmente (como Investigación y Desarrollo o Innovación Tecnológica) o clasificable por actividades. b) Estimación de costes o presupuesto definido a partir de la planificación anterior. Incluirá todos los costes separados por años fiscales. c) Recursos materiales necesarios para el desarrollo del proyecto. Identificación de la procedencia de los recursos: propia empresa, subvenciones, créditos, etc. Ficha A. CV del personal Ficha B. colaboraciones externas, Ficha C. activos materiales e inmateriales, Ficha D.materiales fungibles, Ficha E. Otros gastos. Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.52 Guión Memoria D.- Ejecución del proyecto/ Evidencias Importante acompañar las memorias con pruebas realizadas, resúmenes o conclusiones de entregables, fotografías, diagramas de procesos, actas,… Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.53 MUCHAS GRACIAS [email protected] www.gruposca.com Grupo SCA · Presentación de Grupo SCA PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Pág.54 MADRID Raimundo Fdez. Villaverde, 61 28003 Madrid Tel.: 902 01 00 01 Fax: 91 252 60 50 / 51 Tel. Internacional: +34 91 252 60 52 / 55 / 58 BARCELONA BILBAO Rambla de Catalunya, 62, Planta 2ª 08007 Barcelona Tel.: 93 342 92 40; Fax: 93 342 92 41 Avda. Lehendakari Aguirre, 11, Pl. 5ª - Dpto. 7 48014 Bilbao Tel.: 94 448 31 90; Fax: 94 476 33 23 www.gruposca.com Pág.55 PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com