DELTA – MASTER

EXAMEN
DELTA – MASTER
CONTABILIDAD
FINANCIERA
FORMACIÓN UNIVERSITARIA
C/ Gral. Ampudia, 16
Teléf.: 91 533 38 42 - 91 535 19 32
28003 MADRID
EXAMEN DE CONTABILIDAD FINANCIERA. ENERO 2008.
DIPLOMATURA EN CCEE
El Balance de Comprobación de la empresa “UNO, S. A.” a 1/12/2007 es el siguiente:
SALDOS DEUDORES
(210) Terrenos y BN
(231) Construcciones en curso
(250) I F a l p en I. P º
(254) Créditos l p al personal
(4310) Clientes efectos comerciales
en cartera
(440) Deudores
(472) H P IVA soportado
(572) Bancos
(621) Arrendamientos y cánones
(623) Servicios de profesionales
independientes
(626) Servicios bancarios y similares
(640) Sueldos y salarios
(642) Seguridad social a cargo de la
empresa
(649) Otros gastos sociales
TOTAL
325.000
56.000
12.000
18.000
15.000
6.000
3.500
10.800
35.000
3.800
SALDOS ACREEDORES
(100) Capital social
(113) Reservas voluntarias
(477) H P IVA repercutido
(490) Deterioro de valor de créditos
por operaciones comerciales
(520) Deudas a c p con entidades de
crédito
(700) Venta de mercaderías
(754) Ingresos por comisiones
(759) Ingresos por servicios diversos
(762) Ingresos de créditos
200.000
50.000
8.500
6.000
2.500
246.000
10.000
5.600
2.400
400
35.000
12.000
3.000
536.000 TOTAL
536.000
Durante el mes de diciembre la empresa ha realizado las siguientes operaciones:
(TODOS LOS COBROS Y PAGOS SE REALIZAN A TRAVÉS DE BANCOS)
1.- Se compran mercaderías a crédito por valor de 125.000 €, figurando en factura un descuento
comercial por valor de 2.500 € (IVA 16%).
2.- Posteriormente se liquida la deuda con el proveedor anterior, obteniendo un descuento por
pronto pago.
3.- Se descuentan la totalidad de los efectos en una entidad financiera, con las siguientes
condiciones:
- Intereses 800 €
- Comisión de gestión 240 €
4.- Llegado el vencimiento de los efectos anteriores son todos abonados.
5.- Se contrata una campaña publicitaria que abarcará los meses de diciembre y enero de 2008 por
importe de 900 €, pagando en este momento 200 € (IVA 16%).
6.- Se paga la nómina del mes quedando pendientes las deudas con la Seguridad Social y con
Hacienda:
- Sueldo bruto 4.000 €
- Deuda total con la seguridad social 1.800 €
- Seguridad social a cargo del trabajador 600 €
- Retención en concepto de I R P F 200 €
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EXAMEN
CONTABILIDAD
FINANCIERA
- Se han descontado a los trabajadores 500 € del préstamo que figura en el balance.
7.- Por incumplimiento en los plazos de entrega por parte de la empresa, se concede a uno de los
clientes un descuento por valor de 6.000 € (IVA 16%), que se considerará como un anticipo de
futuras compras.
8.- Se estima el riesgo por fallidos en 4.000 €.
9.- Se realiza la declaración-liquidación del IVA.
10.- Las existencias finales de mercaderías se valoran en 30.000 €.
SE PIDE:
1º.- Contabilizar en el libro diario las operaciones pendientes en el mes de diciembre.
2º.- Regularizar y determinar el saldo de la cuenta de Pérdidas y Ganancias.
3º.- Elaborar la Cuenta de Resultados (Modelo Abreviado) a 31/12/2007.
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SOLUCIÓN
1
122.500
19.600
(600)
(472)
Compra de mercaderías
H P IVA soportado
a (400)
2
142.100
(400)
Proveedores
Proveedores
a (606)
Descuentos sobre compras
por pronto pago
H P IVA soportado
Bancos
(472)
(572)
15.000
(4311) Clientes
descontados
efectos
(665)
(626)
(572)
7.500
1.200
133.400
3
comerciales
a (4310)
800
240
13.960
142.100
Clientes
efectos
comerciales en cartera
15.000
Deudas
por
descontados
efectos
15.000
a (4311) Clientes efectos comerciales
descontados
5
15.000
x
Intereses por descuento de efectos
Servicios bancarios y similares
Bancos
a (5208)
4
15.000
450
72
(5208) Deudas
por
descontados
efectos
(627) Publicidad, propaganda y
relaciones públicas
(472) H P IVA soportado
a (572)
(410)
Bancos
Acreedores por prestación de
servicios
232
290
a (4751) H
P
acreedora
por
retenciones practicadas
(476) O S S A
(254) Créditos a l p al personal
(572) Bancos
7
200
6
4.000
1.200
(640) Sueldos y salarios
(642) Seguridad social a cargo de
la empresa
1.800
500
2.700
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6.000
(708)
960
(477)
2.500
4.000
5.040
16.932
30.000
(490)
(694)
(477)
(4700)
(300)
7
Devoluciones de ventas y operaciones
similares
H P IVA repercutido
a (438) Anticipo de clientes
8
Deterioro de valor de créditos por
operaciones comerciales
a (794) Reversión del deterioro de
créditos por operaciones
comerciales
x
Pérdida por deterioro de créditos
comerciales
a (490) Deterioro de valor de
créditos por operaciones
comerciales
9
H P IVA repercutido
H P deudora por IVA
a (472) H P IVA soportado
10
Mercaderías
a (610) Variación de existencias de
mercaderías
x
6.960
2.500
4.000
21.972
30.000
Regularización:
x
228.390
(129) Resultado del ejercicio
a (621) Arrendamientos y cánones
(623) Servicios de profesionales
independientes
(626) Servicios
bancarios
y
similares
(640) Sueldos y salarios
(642) Seguridad social a cargo de
la empresa
(649) Otros gastos sociales
(600) Compra de mercaderías
descuento
de
(665) Intereses
efectos
(627) Publicidad, p. y r. públicas
(708) Devolución de ventas y
operaciones similares
(694) Pérdida por deterioro de
créditos comerciales
x
35.000
3.800
640
39.000
13.200
3.000
122.500
800
450
6.000
4.000
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x
246.000
10.000
5.600
2.400
7.500
2.500
30.000
(700)
(754)
(759)
(762)
(606)
(794)
Venta de mercaderías
Ingresos por comisiones
Ingresos por servicios diversos
Ingresos de créditos
Descuentos sobre compras p. p. p.
Reversión del deterioro de créditos por
operaciones comerciales
(610) Variación
de
existencias
de
mercaderías
a (129) Resultado del ejercicio
x
304.000
Resultado del ejercicio
228.390
304.000
Saldo acreedor = 75.610 € (Beneficio)
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FINANCIERA
CUENTA DE RESULTADOS ABREVIADA
1. Importe neto de la cifra de negocios
(700) Venta de mercaderías 246.000
(708) Devolución de ventas y operaciones similares (6.000)
4. Aprovisionamientos
(600) Compra de mercaderías (122.500)
(606) Descuentos sobre compras p p p 7.500
(610) Variación de existencias de mercaderías 30.000
5. Otros ingresos de explotación
(754) Ingresos por comisiones 10.000
(759) Ingresos por servicios diversos 5.600
6. Gastos de personal
(640) Sueldos y salarios (39.000)
(642) Seguridad social a cargo de la empresa (13.200)
(649) Otros gastos sociales (3.000)
7. Otros gastos de explotación
(621) Arrendamientos y cánones (35.000)
(623) Servicios profesionales independientes (3.800)
(626) Servicios bancarios y similares (640)
(627) Publicidad, propaganda y relaciones públicas (450)
(694) Pérdida por deterioro de créditos comerciales (4.000)
(794) Reversión del deterioro de créditos comerciales 2.500
A) RESULTADO DE EXPLOTACIÓN 74.010
12. Ingresos financieros
(762) Ingresos de créditos 2.400
13. Gastos financieros
(665) Intereses por descuento de efectos (800)
B) RESULTADO FINANCIERO 1.600
C) RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS 75.610
17. Impuesto sobre beneficios
D) RESULTADO DEL EJERCICIO 75.610
6