exposición documental

IMPUESTO SOBRE
SUCESIONES Y
DONACIONES
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones
Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por
el que se aprueba el Reglamento del Impuesto
sobre Sucesiones y Donaciones
Decreto Legislativo 1/2011 de 28 de julio, por el
que se aprueba el texto refundido de las
disposiciones legales de la Comunidad
Autónoma de Galicia en materia de tributos
cedidos por el Estado.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
Hecho imponible:
a) La adquisición de bienes y derechos por herencia, legado o
cualquier otro título sucesorio.
b) La adquisición de bienes y derechos por donación o
cualquier otro negocio jurídico a título gratuito, inter vivos.
c) La percepción de cantidades por los beneficiarios de
contratos de seguros sobre la vida, cuando el contratante
sea persona distinta del beneficiario, salvo los supuestos
expresamente regulados en el artículo 17.2, a), del IRPF.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
Otros títulos sucesorios:
a) Donación mortis causa
b) Contratos o pactos sucesorios
c) Cantidades de empresas a familiares de fallecidos que no
deban de tributar por el IRPF
d) Cantidades asignadas por los testadores a los albaceas
siempre que > 10% del valor comprobado del caudal
hereditario
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
Otros negocios gratuitos inter vivos:
a) Condonación de deuda
b) Renuncia de derechos a favor de otra persona
c) La asunción liberatoria de la deuda de otro sin
contraprestación
d) El desistimiento o el allanamiento en juicio con ánimo de
liberalidad
e) El contrato de seguro sobre la vida, para caso de
sobrevivencia del asegurado
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
Presunciones de hechos imponibles (art. 4):
a) Disminución del patrimonio de una persona y
simultáneamente o con posterioridad, incremento
patrimonial correspondiente en el cónyuge, descendientes,
herederos o legatarios
b) Adquisiciones a titulo oneroso realizadas por los
ascendientes como representantes de los descendientes
menores de edad, a menos que se pruebe la previa existencia
de bienes o medios suficientes del menor para realizarla y
su aplicación a este fin.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
Sujeto Pasivo:
a) En las adquisiciones mortis causa, los
causahabientes.
b) En las donaciones y demás transmisiones
lucrativas inter vivos equiparables, el
donatario o el favorecido por ellas.
c) En los seguros sobre la vida, los beneficiarios.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
Obligación personal y real
a) Obligación real y causante no residente=>
AEAT=>normativa estatal
b) Obligación personal y causante
residente=>CCAA=>normativa propia
c) Residencia en CCAA=> mayor tiempo de los
últimos 5 años
d) Donación de inmuebles: CA donde estén situados
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
Responsables subsidiarios:
a) Los intermediarios financieros*
b) Las entidades de seguros*
c) Los mediadores en la transmisión de títulos
valores*
d) El funcionario que autorizase el cambio de sujeto
pasivo de cualquier tributo
*no se considerará entrega, el libramiento de cheques bancarios que
tenga como exclusivo fin el pago del propio Impuesto
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
ESQUEMA LIQUIDATORIO
Valor bienes + adiciones+ ajuar
- cargas – deudas - ciertos gastos
--------------------------------------------Masa hereditaria neta
(aplicando las regla civiles de la sucesión)
--------------------------------------------------------Porción Hereditaria Individual
+ seguros
---------------------------------------------------------BASE IMPONIBLE
IMPUESTO SOBRE DONACIONES:
ESQUEMA LIQUIDATORIO
Valor bienes
- cargas
– deudas garantizadas con derecho real sobre el bien
donado
--------------------------------------------BASE IMPONIBLE
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES: ESQUEMA
LIQUIDATORIO
BASE IMPONIBLE
- reducciones
---------------------------------------BASE LIQUIDABLE
X tipo de gravamen
--------------------------------------CUOTA ÍNTEGRA
X coeficiente multiplicador
--------------------------------------CUOTA TRIBUTARIA
- deducciones
-------------------------------------CUOTA A INGRESAR
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
BASE IMPONIBLE
Adiciones (art. 11): Presunciones iuris tantum de bienes que
“pertenecían” al causante
Cargas (art. 12): que aparezcan directamente establecidos sobre los
bienes y disminuyan realmente su capital (censos, pensiones…)
Deudas (art. 13): todas las acreditadas salvo a favor de herederos o
de los legatarios de parte alícuota y de los cónyuges, ascendientes,
descendientes o hermanos de aquellos aunque renuncien a la herencia
Gastos:
gastos de testamentaría cuando adquiera carácter litigioso en
interés común de todos los herederos
gastos de ultima enfermedad, entierro y funeral
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
BASE IMPONIBLE
Ajuar doméstico: Presunción iuris tantum:
3% caudal relicto
Si existe ajuar imputable al cónyuge sobreviviente
según el art. 1.321 Cc, se disminuye lo anterior en
el 3% del valor catastral de la vivienda habitual.
Prevalecerá el valor declarado si es superior al
cálculo anterior
IMPUESTO SOBRE DONACIONES:
BASE IMPONIBLE
Cargas (art. 16): que aparezcan directamente establecidos sobre los
bienes y disminuyan realmente su capital (censos, pensiones…)
Deudas (art. 17): sólo aquellas deudas que estuviesen garantizadas
con derechos reales que recaigan sobre los mismos bienes
transmitidos, siempre que:
el adquirente haya asumido fehacientemente la obligación de
pagar la deuda garantizada.
se libere al primitivo deudor (¿exceso reglamentario? No TS
10/12/2012)
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES: BASE IMPONIBLE
Seguros:
Si el causante es, a su vez, el contratante del seguro individual
o el asegurado en el seguro colectivo, el importe de las
cantidades percibidas por el beneficiario se acumularán al
valor de los bienes y derechos que integren su porción
hereditaria
Cuando el seguro se hubiese contratado por cualquiera de los
cónyuges con cargo a la sociedad de gananciales y el
beneficiario fuese el cónyuge sobreviviente, la base imponible
estará constituida por la mitad de la cantidad percibida
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
Valoración del usufructo:
– Temporal: 2% por cada año. Máximo 70%.
– Vitalicio: - 20 años: 70% valor del bien
- 1% por cada año más. Mínimo 10%
(Regla: 89-edad= % usufructo).
Valoración de la nuda propiedad:
– Valor del bien – valor del usufructo.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
Reglas de liquidación del usufructo:
Al adquirente de la nuda propiedad se le girará una
liquidación con aplicación del tipo medio efectivo de
gravamen correspondiente al valor íntegro (nuda propiedad +
usufructo) de los bienes, pero aplicado sólo a lo que ahora
adquiere
Al usufructuario se le girará una liquidación por el valor del
usufructo
En la extinción del usufructo se girará una liquidación al nudo
propietario sobre el valor del usufructo en el momento inicial,
y aplicando el tipo medio efectivo de gravamen anterior.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
Renuncias:
– Pura, simple y gratuita: no tributa en el renunciante.
– En los demás casos: herencia y donación
– La renuncia una vez prescrito el impuesto, tributa como donación
Acumulaciones:
– Donaciones a donaciones: 3 años.
– Donaciones a herencia: 4 años
– Donaciones de bienes gananciales (anulado por STS 18/2/2009)
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
Reglas de liquidación de las acumulaciones (art. 30):
A la primera adquisición se le aplicará a la base liquidable, el
tipo de gravamen que le corresponda
A la segunda adquisición acumulable, se le aplicará a su base
liquidable, el tipo de gravamen que corresponda a la suma de
esta base liquidable y la anterior
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES
Devengo
a)
adquisiciones por causa de muerte y seguros sobre la vida: el
día del fallecimiento del causante o del asegurado
b) transmisiones lucrativas inter vivos y pactos sucesorios: el día
en que se cause o celebre el acto o contrato
c) Toda adquisición de bienes cuya efectividad se halle
suspendida por la existencia de una condición, un termino, un
fideicomiso o cualquier otra limitación, se entenderá siempre
realizada el día en que dichas limitaciones desaparezcan
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducciones parentesco
a. Para descendientes menores de 21 años (Grupo
I) reducción entre 1.000.000 y 1.500.000 € y
bonificación en cuota del 99%
b. Para los descendientes mayores de 21 años y
menores de 25 (Grupo II) la reducción será de:
21 años: 900.000
22 años: 800.000
23 años: 700.000
24 años: 600.000
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducciones parentesco
a) Para descendientes mayores de 24 años
cónyuges, ascendientes (Grupo II) :18.000 €
b) Para colaterales de segundo y tercer grado,
ascendientes y descendientes por afinidad
(Grupo III) : 8.000€
c) Para colaterales de cuarto grado, grados más
distantes y extraños, no habrá lugar a
reducción (Grupo IV)
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
REDUCCIONES
Reducción por seguro
a) 100 %, con un límite de 9.195,49€.
b) Aplicable
a
cónyuge,
ascendiente,
descendiente, adoptante o adoptado del
contratante fallecido o del asegurado en los
seguros colectivos
c) En actos de terrorismo y servicios prestados en
misiones internacionales humanitarias o de
paz de carácter público, no estará sometido al
límite cuantitativo
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducciones por discapacidad
a) 150.000€ si grado de minusvalía ≥ 33% ≤ 65%
b) 100% si grupo I y II y grado de minusvalía ≥
65% y patrimonio preexistente ≤ 3.000.000€
c) 300.000€ si grado de minusvalía ≥ 65% y no
se encuentra en el apartado anterior
Reducción del 99% por la adquisición de
las indemnizaciones del síndrome tóxico y
por actos de terrorismo
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducciones por vivienda habitual
Valor real del inmueble
Hasta 150.000,00 euros
Porcentaje de reducción
Límite
99%
600.000€
97%
600.000€
Más de 300.000,00
95%
600.000€
cónyuge
100%
600.000€
De 150.000,01 a 300.000,00 euros
- Para descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes
y colaterales (> 65 años y con convivencia de 2 años), por
consanguinidad
- Mantenimiento 5 años del bien adquirido
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducción del 99% por la adquisición de bienes y
derechos afectos a una actividad económica y de
participaciones en entidades. Requisitos:
a) Que la empresa esté en Galicia
b) Que le sea de aplicación la exención regulada en el
apartado 8 del artículo 4 de la Ley del impuesto
sobre el patrimonio
c) La participación del sujeto pasivo o grupo familiar
(hasta 4º grado) en el capital de la entidad debe ser:
1.
2.
50% en gran empresa individual o en grupo
5% individual o 20% en grupo para empresas de reducida
dimensión
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
d) Que la adquisición corresponda al cónyuge,
descendientes o adoptados, ascendientes o
adoptantes y colaterales, por consanguinidad hasta
el tercer grado inclusive, del causante.
e) Mantener lo adquirido y cumplir los requisitos de la
exención del impuesto sobre el patrimonio durante
los 5 años siguientes
f) Que la empresa individual o la entidad haya venido
ejerciendo efectivamente las actividades de su
objeto social durante un periodo superior a los dos
años anteriores al devengo del impuesto.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
REDUCCIONES (ESTATAL)
Reducción del 95% por la adquisición de bienes
y derechos afectos a una actividad económica y de
participaciones en entidades. Requisitos:
a) Que le sea de aplicación la exención regulada en el
apartado 8 del artículo 4 de la Ley del impuesto
sobre el patrimonio
b) Que la adquisición corresponda al cónyuge,
descendientes o adoptados. Cuando no existan
éstos, ascendientes, adoptantes y colaterales, hasta
el tercer grado.
c) Mantener lo adquirido 10 años.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducción del 99% por la adquisición de
explotaciones agrarias. Requisitos:
a) Explotación agraria situada en Galicia o de derechos de
usufructo sobre ésta
b) Que el causante o su cónyuge tengan la condición de
agricultor/a profesional.
c) Que la adquisición corresponda al cónyuge,
descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y
colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado
inclusive, del causante.
d) Que se mantenga la explotación agraria 5 años
e) Que la explotación agraria viniese realizando,
efectivamente, actividades agrarias durante un período
superior a los dos años anteriores al devengo del
impuesto.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducción del 99% por la adquisición de
elementos de una explotación agraria.
Requisitos:
a) Explotación agraria situada en Galicia o de derechos de
usufructo sobre ésta
b) Que los adquirentes tengan la condición de agricultor/a
profesional.
c) Que la adquisición corresponda al cónyuge, descendientes
o adoptados, ascendientes o adoptantes y colaterales, por
consanguinidad hasta el tercer grado inclusive, del
causante.
d) Que se mantenga la explotación agraria 5 años
e) Que la explotación agraria viniese realizando,
efectivamente, actividades agrarias durante un período
superior a los dos años anteriores al devengo del impuesto.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducción de 95% por la adquisición de fincas
rústicas incluidas en la Red gallega de espacios
protegidos. Requisitos:
a) Fincas rústicas de dedicación forestal ubicadas en
terrenos incluidos en la Red gallega de espacios
protegidos.
b) Que la adquisición corresponda al cónyuge,
descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes
y colaterales, por consanguinidad hasta el tercer
grado inclusive, del causante.
c) Que se mantenga la adquisición 5 años
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
REDUCCIONES (ESTATAL)
Reducción del 95% sobre el Patrimonio
Histórico Español o del Patrimonio Histórico o
Cultural de las Comunidades Autónomas.
Requisitos:
a) Que la adquisición corresponda al cónyuge,
descendientes o adoptados.
b) Que se trate de bienes comprendidos en los
apartados uno, dos o tres del artículo 4 de la Ley
19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el
Patrimonio.
c) Mantener lo adquirido 10 años.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducción de 99% por la adquisición de fincas
forestales que formen parte de la superficie de
gestión y comercialización conjunta. Requisitos:
a) Parcelas forestales que formen parte de la superficie
de gestión y comercialización conjunta de
producciones que realicen agrupaciones de
propietarios forestales.
b) Mantener la propiedad por el plazo, contenido en los
estatutos sociales, que reste para el cumplimiento del
compromiso de la agrupación de permanencia
obligatoria en la gestión conjunta de las parcelas.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducción de 95% por la adquisición de bienes
destinados a la creación de una empresa.
Requisitos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
BI IRPF + mínimo personal ≤ 30.000 euros.
Patrimonio neto- VH ≤ 250.000 euros.
Aceptación en escritura con destino
Creación de la empresa en 6 meses
Empresa situada en Galicia
Un contrato laboral y a jornada completa, con una
duración mínima de un año
g) Mantenimiento: 1 año
h) Límite: 118.750€. Discapacitado: 237.500€
IMPUESTO SOBRE DONACIONES:
REDUCCIONES (ESTATAL)
Reducción del 95% por la adquisición de bienes
y derechos afectos a una actividad económica y de
participaciones en entidades. Requisitos:
a) Que el donante tuviese sesenta y cinco o más años o
se encontrase en situación de incapacidad
permanente, en grado de absoluta o gran invalidez
b) Que, si el donante viniere ejerciendo funciones de
dirección, dejara de ejercer y de percibir
remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones
desde el momento de la transmisión. No se entenderá
comprendida entre las funciones de dirección la mera
pertenencia al Consejo de Administración
IMPUESTO SOBRE DONACIONES:
REDUCCIONES (ESTATAL)
Reducción del 95% por la adquisición de bienes
y derechos afectos a una actividad económica y de
participaciones en entidades. Requisitos:
c) Que le sea de aplicación la exención regulada en el
apartado 8 del artículo 4 de la Ley del impuesto
sobre el patrimonio
d) Que la adquisición corresponda al cónyuge,
descendientes o adoptados.
e) Mantener el derecho a la exención en el IP y lo
adquirido 10 años.
IMPUESTO SOBRE DONACIONES:
REDUCCIONES (ESTATAL)
Reducción del 95% sobre el Patrimonio
Histórico Español o del Patrimonio Histórico o
Cultural de las Comunidades Autónomas.
Requisitos:
a) Que el donante tuviese sesenta y cinco o más
años o se encontrase en situación de incapacidad
permanente, en grado de absoluta o gran invalidez
b) Que se trate de bienes comprendidos en los
apartados uno, dos o tres del artículo 4 de la Ley
19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el
Patrimonio.
c) Mantener el derecho a la exención en el IP y lo
adquirido 10 años.
IMPUESTO SOBRE DONACIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducción del 99% por la adquisición de bienes y
derechos afectos a una actividad económica y de
participaciones en entidades. Requisitos:
a) Que el donante tuviese sesenta y cinco o más años o se
encontrase en situación de incapacidad permanente, en
grado de absoluta o gran invalidez
b) Que, si el donante viniere ejerciendo funciones de
dirección, dejara de ejercer y de percibir
remuneraciones por el ejercicio de dichas funciones
desde el momento de la transmisión. No se entenderá
comprendida entre las funciones de dirección la mera
pertenencia al Consejo de Administración
c) Que la empresa esté en Galicia
IMPUESTO SOBRE DONACIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
d) Que le sea de aplicación la exención regulada en el
apartado 8 del artículo 4 de la Ley del impuesto
sobre el patrimonio
e) La participación del sujeto pasivo o grupo familiar
en el capital de la entidad debe ser:
1.
2.
50% en gran empresa individual o en grupo
5% individual o 20% en grupo para empresas de reducida
dimensión
f) Que la adquisición corresponda al cónyuge,
descendientes o adoptados, ascendientes o
adoptantes y colaterales, por consanguinidad hasta
el tercer grado inclusive, del causante.
IMPUESTO SOBRE DONACIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
g) Mantener lo adquirido y cumplir los requisitos de la
exención del impuesto sobre el patrimonio durante
los 5 años siguientes
h) Que la empresa individual o la entidad haya venido
ejerciendo efectivamente las actividades de su
objeto social durante un periodo superior a los dos
años anteriores al devengo del impuesto.
IMPUESTO SOBRE DONACIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducción del 99% por la adquisición de dinero
destinado a la adquisición de una vivienda habitual
en Galicia. Requisitos:
a) Adquirente menor de 35 años (sólo 1ª vivienda) o
mujer víctima de violencia de género.
b) El importe de la donación no podrá sobrepasar los
60.000 euros.
c) BI IRPF + mínimo personal ≤ 30.000 euros.
d) Formalizada en escritura pública
e) Adquirir una vivienda ubicada en Galicia en los seis
meses siguientes a la donación.
IMPUESTO SOBRE DONACIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducción del 99% por la adquisición de
explotaciones agrarias. Requisitos:
a) Que el donante tuviese sesenta y cinco o más años o se
encontrase en situación de incapacidad permanente, en
grado de absoluta o gran invalidez
b) Explotación agraria situada en Galicia o de derechos de
usufructo sobre ésta
c) Que el donante tengan la condición de agricultor/a
profesional y perdiese tal condición a consecuencia de
la donación
d) Que la adquisición corresponda al cónyuge,
descendientes o adoptados, ascendientes o adoptantes y
colaterales, por consanguinidad hasta el tercer grado
inclusive, del donante.
IMPUESTO SOBRE DONACIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducción del 99% por la adquisición de
explotaciones agrarias. Requisitos:
e) Que se mantenga la explotación agraria 5 años
f) Que la explotación agraria viniese realizando,
efectivamente, actividades agrarias durante un período
superior a los dos años anteriores al devengo del
impuesto.
IMPUESTO SOBRE DONACIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducción de 99% por la adquisición de fincas
forestales que formen parte de la superficie de
gestión y comercialización conjunta. Requisitos:
a) Parcelas forestales que formen parte de la superficie
de gestión y comercialización conjunta de
producciones que realicen agrupaciones de
propietarios forestales.
b) Mantener la propiedad por el plazo, contenido en los
estatutos sociales, que reste para el cumplimiento del
compromiso de la agrupación de permanencia
obligatoria en la gestión conjunta de las parcelas.
IMPUESTO SOBRE DONACIONES:
REDUCCIONES (GALICIA)
Reducción de 95% por la adquisición de bienes
destinados a la creación de una empresa.
Requisitos:
a)
b)
c)
d)
e)
f)
BI IRPF + mínimo personal ≤ 30.000 euros.
Patrimonio neto- VH ≤ 250.000 euros.
Aceptación en escritura con destino
Creación de la empresa en 6 meses
Empresa situada en Galicia
Un contrato laboral y a jornada completa, con una
duración mínima de un año
g) Mantenimiento: 1 año
h) Límite: 118.750€. Discapacitado: 237.500€
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES (GALICIA)
Tarifas: Sucesiones grupos I y II y donaciones grupos I y II sin
escritura pública
Base liquidable
Cuota íntegra
Resto base
liquidable
Tipo aplicable
0
0
50.000
5%
50.000
2.500
75.000
7%
125.000
7.750
175.000
9%
300.000
23.500
500.000
11%
800.000
78.500
800.000
15%
1.600.000
198.500
En adelante
18%
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES (GALICIA)
Tarifas: Donaciones grupos I y II en escritura pública
Base liquidable
Cuota íntegra
Resto base
liquidable
Tipo aplicable
0
0
200.000
5%
200.000
10.000
400.000
7%
600.000
38.000
En adelante
9%
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES (GALICIA)
Tarifas: Sucesiones y donaciones restantes
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y
DONACIONES (GALICIA)
Cuota tributaria: coeficiente patrimonio preexistente
Patrimonio
preexistente Euros
De 0 a 402.678,11
De más de 402.678,11 a
2.007.380,43
De más de 2.007.380,43
a 4.020.770,98
Más de 4.020.770,98
I y II
III
IV
1
1,5882
2
1
1,6676
2,1
1
1,7471
2,2
1
1,9059
2,4
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES:
DEDUCCIONES (GALICIA)
Deducción del 99% para adquisiciones
mortis causa por sujetos pasivos del grupo I
Deducción del 100% para adquisiciones
mortis causa por sujetos pasivos del grupo II
si BI ≤ 125.000€
Deducción
por
doble
imposición
internacional
Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO:
EXENCIÓN DE EMPRESAS
INDIVIDUALES
Están exentos los bienes y derechos de las
personas físicas siempre que:
Sean necesarios para el desarrollo de su
actividad empresarial o profesional (IRPF)
La actividad se ejerza de forma habitual,
personal y directa por el sujeto pasivo
Constituya su principal fuente de renta
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO:
EXENCIÓN DE PARTICIPACIONES EN
ENTIDADES
Están exentos los participaciones en entidades
siempre que:
La entidad, no tenga por actividad principal la
gestión de un patrimonio mobiliario o inmobiliario.
La participación del sujeto pasivo sea del 5%
individual o del 20% familiar
El sujeto ejerza efectivamente funciones de
dirección en la entidad, percibiendo por ello una
remuneración que represente más del 50 % de la
totalidad de los rendimientos empresariales,
profesionales y de trabajo personal.
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO:
EXENCIÓN DE PARTICIPACIONES EN
ENTIDADES
Se gestiona un patrimonio mobiliario o
inmobiliario si, durante 90 días del ejercicio:
Más de la mitad de su activo no esté afecto a
actividades económicas
Más de la mitad de su activo esté constituido por
valores . No se computan como valores.
Los poseídos para dar cumplimiento a obligaciones
legales y reglamentarias.
Los que incorporen derechos de crédito nacidos de
relaciones contractuales.
Los poseídos por sociedades de valores como
consecuencia del ejercicio de la actividad constitutiva de su
objeto.
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO:
EXENCIÓN DE PARTICIPACIONES EN
ENTIDADES
Se gestiona un patrimonio mobiliario o
inmobiliario si, durante 90 días del ejercicio:
Los que otorguen, al menos, 5% de los derechos de voto y
se posean con la finalidad de dirigir y gestionar la
participación
No se computarán como valores ni como elementos no
afectos a actividades económicas aquellos cuyo precio de
adquisición no supere el importe de los beneficios no
distribuidos obtenidos por la entidad, en los últimos 10 años
(patrimonialidad sobrevenida)