-.MAYO 2.007.- AUTOR: TOMÁS VERDÚ CONTRERAS. ECONOMISTA. AUDITOR DE CUENTAS. CATEDRÁTICO EN ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS Y ORGANIZACIÓN Y GESTIÓN COMERCIAL. VOCAL DE LA JUNTA DE GOBIERNO DEL ILUSTRE COLEGIO OFICIAL DE TITULADOS MERCANTILES Y EMPRESARIALES DE LA REGIÓN DE MURCIA. INDICE DE CONTENIDOS: a) NORMAS DE VALORACIÓN: CUADRO SINÓPTICO. b) CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIERAS: CUADRO SINÓPTICO. c) ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS: VALORACIÓN INICIAL Y POSTERIOR: CUADRO SINÓPTICO. d) REGLAS DE DETERIORO DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS: CUADRO SINÓPTICO. e) LOS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO PROPIO: CUADRO SINÓPTICO. A).- NORMAS DE VALORACIÓN: CUADRO SINÓPTICO: NORMA DE VALORACIÓN DESCRIPCIÓN/ ALCANCE. N.V.9ª (NOVENA). INSTRUMENTOS FINANCIEROS. B).- CLASIFICACIÓN DE LOS ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS: CUADRO SINÓPTICO: CLASIFICACIÓN DESCRIPCIÓN/ ALCANCE 1. Préstamos y Partidas a Cobrar. 2. Inversiones mantenidas hasta el vencimiento. 3. Activos Financieros mantenidos para negociar. ACTIVOS FINANCIEROS 4. Otros Activos Financieros a Valor Razonable con cambios en la cuenta de Pérdidas y Ganancias. 5. Inversiones en el Patrimonio de Empresas del Grupo, Multigrupo y Asociadas. 6. Activos Financieros disponibles para la Venta. 1. Debitos y Partidas a Pagar. 2. Pasivos Financieros mantenidos para negociar. PASIVOS FINANCIEROS 3. Otros Pasivos Financieros a Valor Razonable con cambios en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. 4. Pasivos Financieros a Valor Razonable con cambios en el Patrimonio Neto. 2 C).- ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS: VALORACIÓN INICIAL Y POSTERIOR: CUADRO SINÓPTICO: VALORACIÓN VALORACIÓN INICIAL POSTERIOR 1.- Préstamos y Partidas a Cobrar Precio de transacción + Gasto de transacción. Coste Amortizado - Salvo Créditos o Debitos comerciales con vencimiento < 6 meses que la Empresa haya decidido valorar por el Valor Nominal. 2.- Inversiones mantenidas hasta el vencimiento. Precio de transacción + Gastos de transacción. Coste Amortizado. 3.- Activos Financieros disponibles para la Venta. Precio de transacción + Gastos de transacción. Valor Razonable cambios en Patrimonio Neto. -Salvo aquellos Instrumentos de Patrimonio cuyo Valor Razonable no se pueda determinar de manera fiable, que se valorará por su coste. 4.- Activos Financieros para Negociar. Precio de transacción (Gastos de transacción a Resultados (P y G). Valor Razonable cambios en Resultados (P y G). 5.- Otros Activos Financieros a Valor Razonable con cambios en la Cuenta de Pérdidas y Ganancias. Precio de la transacción (Gastos de transacción a Resultados (P y G). Valor Razonable cambios en Resultados (P y G). 6.- Inversiones en la Empresas Dependientes, Multigrupo y Asociados. Coste + Gastos de transacción. CLASIFICACIÓN ACTIVOS FINANCIEROS. Coste. 3 VALORACIÓN CLASIFICACIÓN INICIAL POSTERIOR 1.- Débitos y Partidas a Pagar Precio de transacción - Gastos de transacción. Coste Amortizado. Salvo Créditos o Débitos comerciales con Vencimiento < 6 meses, que la Empresa haya decidido valorar por el Valor Nominal. 2.- Pasivos Financieros mantenidos para negociar. Precio de transacción Gastos de transacción a Resultados. (P y G). Valor Razonable cambios en Resultados (P y G). 3.- Otros Pasivos Financieros a Valor Razonable con cambios en Resultados (P y G). Precio de transacción (Gastos de transacción a Resultados, (P y G)). Valor Razonable cambios en Resultados (P y G). PASIVOS FINANCIEROS. 4.- Pasivos Financieros a Valor Razonable con cambios en Patrimonio Neto. Precio de transacción. Valor Razonable con cambios en Patrimonio Neto. 4 D).- REGLAS DE DETERIORO DE LOS ACTIVOS FINANCIEROS: CUADRO SINÓPTICO: CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA. REGLAS DE DETERIORO DETERMINACIÓN DEL DETERIORO DEL VALOR CRITERIO DE REVERSIÓN 1.- Préstamos y Partidas a Cobrar. Aplicación (Sí) Valor en Libros - Valor Actual de los Flujos Futuros estimados. Resultados (P y G). 2.- Inversiones mantenidas hasta el vencimiento. Aplicación (Sí) Valor en Libros - Valor Actual de los Flujos Futuros estimados. Resultados (P y G). Coste AmortizadoValor Razonable Resultados (P y G). Coste- Valor Razonable Patrimonio Neto. 3.- Activos Financieros disponibles para la venta: a). Instrumentos de Deuda. b). Instrumentos de Patrimonio: • Valor Razonable Fiable Aplicación (Sí) • Valor Razonable No Fiable 4.- Activos Financieros mantenidos para negociar. Aplicación (No) 5.- Otros Activos Financieros a Valor Razonable con cambios en la Cuenta de P y G. Aplicación (No) 6.- Inversiones en el Patrimonio de Empresas del Grupo, Multigrupo y Asociadas. Aplicación (Sí) Valor en librosImporte Recuperable No Reversión. Valor en LibrosImporte recuperable. Resultados (P y G). 5 E). LOS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO PROPIO: CUADRO SINÓPTICO: ALCANCE DESCRIPCIÓN/ ALCANCE 1.- ENAJENACIÓN; o A).- PROPOSITO: 2.- AMORTIZACIÓN B).- PRESENTACIÓN: 1.- FONDOS PROPIOS. C).- VALORACIÓN: 1.- NO SUPONE REGISTRO DE LAS VARIACIONES EN EL VALOR RAZONABLE. D). VENTA: 1.- NO AFECTA A LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS (RESULTADOS). 6