alerta fiscal 7

MAYO 2016
ALERTA FISCAL 7
RG (AFIP)- 3878- BENEFICIOS
PARA PYMES
R.G. Nº 3878/16. PAGO TRIMESTRAL DEL
IMPUESTO PARA PYMES Y OBTENCIÓN
SIMPLIFICADA DEL CERTIFICADO
DE EXCLUSIÓN DE REGÍMENES DE
RECAUDACIÓN. (B.O. 17/05/16).
A través de la presente Resolución General se estableció que, aquellos contribuyentes
categorizados como “Micro, Pequeñas y Medianas Empresas -Tramo 1-” en el marco de
la Ley 25.300 y de la R. 24/01, a excepción de aquéllos que desarrollen actividades de
construcción y minería, podrán cancelar trimestralmente el Impuesto al Valor Agregado
y obtener vía trámite simplificado el “Certificado de Exclusión” de los regímenes de
retención, percepción y/o pagos a cuenta de dicho gravamen.
Encuadre como Micro, Pequeñas y Medianas Empresas –tramo 1Informamos a continuación los parámetros de “ventas”1 vigentes a la fecha para definir
la categorización como “Micro, Pequeñas y Medianas Empresas –Tramo 1-”:
CONTACTO
Cualquier inquietud, comentario o sugerencia
respecto del contenido de este Alerta Fiscal,
rogamos contactarse con el Departamento de
Impuestos
Buenos Aires
Tel: 54 11 4106 7000 ext 508
Fax: 54 11 4106 7200
[email protected]
Maipú 942, PB
C1006ACN, CABA - Argentina
Córdoba
Tel/Fax.: 54 351 4317700 ext 104
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1 Se entenderá por ventas totales anuales, el valor de las ventas que surja del promedio de los últimos 3 estados contables o
información contable equivalente adecuadamente documentada, excluidos el impuesto al valor agregado, el impuesto interno
que pudiera corresponder, y deducido hasta el 50% del valor de las exportaciones que surjan de dicha documentación.
ALERTA FISCAL 7 / RG (AFIP)- 3878- BENEFICIOS PARA PYMES 2
SECTOR
Agropecuario²
Industria
Comercio
Servicios
CATEGORÍA
Micro
$2.000.000,00
$7.500.000,00
$9.000.000,00
$2.500.000,00
Pequeña
$13.000.000,00
$45.500.000,00
$55.000.000,00
$15.000.000,00
Mediana Tramo 1
$100.000.000,00
$360.000.000,00
$450.000.000,00
$125.000.000,00
Aclaramos que, en el marco de la R. 24/01, no serán consideradas “Micro, Pequeñas
y Medianas Empresas” aquéllas que realicen las actividades que detallamos a
continuación:
• Intermediación financiera y servicios de seguros.
• Servicios inmobiliarios.
• Servicios de hogares privados que contratan servicio doméstico.
• Servicios de organizaciones y órganos extraterritoriales.
• Administración pública, defensa y seguridad social obligatoria.
• Servicios relacionados con juegos de azar y apuestas.
Asimismo, en el marco de la mencionada resolución, no serán consideradas “Micro,
Pequeñas y Medianas Empresas” las que se encuentren controladas o vinculadas por
empresas o grupos económicos nacionales o extranjeras que no reúnan los requisitos.
A los efectos de la vinculación o control, se estará por lo establecido por el artículo
33 de la Ley 19.550 (Ley de Sociedades Comerciales). Cuando se trate de una
empresa controlada, el cumplimiento de los requisitos se deberá analizar en forma
conjunta, considerándose el valor promedio de las ventas totales anuales de todo el
grupo; en tanto que para casos de vinculación, los requisitos deberán analizarse en
forma individual (en caso de que, al menos, una de las vinculadas no cumpla con los
requisitos, ninguna será considerada micro, pequeña o mediana empresa).
Por último, destacamos que, cuando se trate de personas humanas correspondientes al
sector servicios por su actividad, solo estarán alcanzadas por los beneficios aquellas
cuyas ventas totales anuales sean inferiores o iguales al límite establecido para la
categoría “Micro Empresa”.
Excluidos
Se encuentran excluidos de los beneficios:
• Los contribuyentes que desarrollen actividades de la construcción.
• Los contribuyentes que desarrollen actividades de minería.
• Los sujetos imputados penalmente por delitos tributarios o aduaneros, y los
concursados o fallidos.
Requisitos para acceder a los beneficios
Son requisitos para acceder a los beneficios:
• Poseer CUIT con estado administrativo activo sin limitaciones.
• Declarar y mantener actualizado el domicilio fiscal, así como los domicilios de sus
locales y establecimientos.
• Tener actualizado el código de actividad desarrollada, de acuerdo con el
“Clasificador de Actividades Económicas (CLAE) – F.883”.
• Constituir “Domicilio Fiscal Electrónico” ante la AFIP.
• Contar con el alta de los tributos pertinentes.
• No registrar falta de presentación de declaraciones juradas determinativas o
informativas.
• No encontrarse en concurso preventivo o quiebra.
Las solicitudes de acceso a los presentes beneficios están sujetas a la aprobación
de la Secretaría de Emprendedores y PyMEs del Ministerio de Producción y tendrán
vigencia desde el primer día del mes de su aprobación.
Presentación e ingreso del IVA
A los fines de cumplir con las obligaciones de presentación y pago del IVA, deberán
tenerse en cuenta las siguientes consideraciones:
• Las presentaciones de las Declaraciones Juradas del IVA continúa siendo en forma
mensual, venciendo las mismas de acuerdo al cronograma fijado por la AFIP para
cada año calendario.
2 Con relación a los responsables que desarrollen exclusivamente actividades agropecuarias, a los fines de adherir al presente
régimen, deberán previamente desistir a la opción del ingreso anual del Impuesto al Valor Agregado.
ALERTA FISCAL 7 / RG (AFIP)- 3878- BENEFICIOS PARA PYMES 3
• El pago de estas Declaraciones Juradas será en forma trimestral exclusivamente
vía transferencia electrónica hasta el día fijado por la AFIP en el cronograma
vencimientos vigente, agrupando los meses conforme al siguiente detalle:
Período Fiscal
Vencimiento
Junio, Julio y Agosto
Hasta el día correspondiente para el pago del período fiscal Agosto
Septiembre, Octubre y
Noviembre
Hasta el día correspondiente para el pago del período fiscal Noviembre
Diciembre, Enero y
Febrero
Hasta el día correspondiente para el pago del período fiscal Febrero
Marzo, Abril y Mayo
Hasta el día correspondiente para el pago del período fiscal Mayo
Trámite simplificado el “Certificado de Exclusión”
Los contribuyentes comprendidos dentro de los presentes beneficios, cuyas
Declaraciones Juradas de IVA arrojen un saldo de libre disponibilidad durante 2
períodos fiscales consecutivos anteriores al pedido, podrán solicitar el “Certificado de
Exclusión” previsto por la R.G. 2226.
Los contribuyentes categorizados como “Pequeñas y Medianas Empresas -tramo
1-”, deberán poseer un saldo de libro disponibilidad en la última Declaración
Jurada del Impuesto al Valor Agregado vencida a la fecha de solicitud, equivalente
como mínimo, al 10% del promedio del impuesto determinado en las Declaraciones
Juradas de los últimos 12 períodos fiscales. Es dable destascar, que para aquellos
contribuyentes categorizados como Micro Empresas no operará el requisito mencionado
precedentemente.
Decaimiento de los beneficios
Los beneficios decaerán:
A. A partir del primer día del mes siguiente en que ocurra alguno de los siguientes
motivos:
-- Desaparición de las causales que motivaron el encuadramiento en la
categorización antes mencionada.
-- Falta de presentación de 3 declaraciones juradas mensuales del IVA
correspondientes a un mismo año calendario.
B. A partir del primer día del mes en que se produzca del incumplimiento del pago
trimestral.
Por último, destacamos que el primer día del mes siguiente a aquél en que opere
el vencimiento para la presentación de la Declaración Jurada del Impuesto a las
Ganancias, según corresponda para cada contribuyente, se dispondrá la baja
automática de los beneficios otorgados, debiendo gestionar la respectiva solicitud a los
fines de acceder nuevamente a los beneficios.
▶▶ APLICACIÓN: A PARTIR DEL PERÍODO FISCAL 06/2016
Aclaramos que la causal de decaimiento de los beneficios, por incumplimiento de pago
trimestral, rige a partir del 01/12/2016.
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