Ejercicio Deterioro de Valor de Propiedades, Planta y Equipo Por

Ejercicio Deterioro de Valor de Propiedades, Planta y Equipo
Por Juan Fernando Mejia
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www.globalcontable.com/perfil
Una entidad adquiere una Propiedad, Planta y Equipo por valor de 1.000 millones. Un año después tiene
una depreciación acumulada de 20 millones y un “Importe en Libros” de 980 millones.
El valor razonable del activo, es decir, “el precio (no forzado) que sería recibido si se vendiera en una
transacción ordenada entre participantes del mercado (en el mercado más ventajoso) en la fecha
de la medición” (IFRS 13), es de 910 millones (y se estima que venderlo podría requerir el pago de
comisiones por 10 millones). ¿Existe un deterioro de valor?
Para esto supongamos: Se estima que si no se tuviera este edificio, el arrendamiento en el mercado
sería de 600 millones al año (con un crecimiento del 3% anual). El Valor de Uso se estima en 2.428,66
millones.
En este caso, la entidad NO ha demostrado que se pueda reconocer un gasto puesto que:
Costo Histórico
1.000
Depreciación Acumulada
20
1)
Valor en libros
980
2) El “Importe Recuperable” del activo, es el MAYOR valor entre:
2.1) El valor razonable menos los costos de venta es de $910-10= 900 millones, y
2.2) El valor de Uso: 2.654,57.
Los primeros 372,55 son el Valor Presente de 600/(1+10%)5
El valor de uso se calculó así:
(Suponiendo una tasa de interés de mercado del 10%
efectivo anual)
Flujo esperado
Valor Presente
Cálculo final:
5
600,00
372,55
Valor en Libros:
980
4
618,00
422,10
Vs Valor Recuperable:
2.428,66
3
636,54
478,24
El valor recuperable es Mayor que el valor en libros y por
2
655,64
541,85
tanto, NO HAY DETERIORO DE VALOR
1
675,31
613,91
3.185,48
2.428,66
(Conclusión) Seleccione una opción:
a) Sí, debe reconocerse un gasto por “Provisión” para protección de Propiedades, Planta y Equipo, ahora
llamado “Deterioro”, según el estándar internacional, por la diferencia entre el “Importe en libros” y el valor
razonable (neto de costos de venta), es decir, un gasto por 80 millones.
b) Debe aplicar el artículo 10 del Decreto 2649 de 1993 y reconocer un gasto por la diferencia entre el
valor en libros y el valor neto de realización.
c) No puede reconocerse un gasto en el estado de resultados del periodo ya que el activo tiene un “importe
recuperable” superior a su “Importe en Libros”.
d) Debe someterse a un avalúo técnico en todos los casos.