Retenciones de Quinta Categoría Incluyendo las Gratificaciones de

I
Retenciones de Quinta Categoría Incluyendo las
Gratificaciones de Fiestas Patrias y la Bonificación
Extraordinaria Ley Nº 29351
Ficha Técnica
Autor: C.P.C. Josué Alfredo Bernal Rojas
Título:Retenciones de Quinta Categoría Incluyendo las Gratificaciones de Fiestas Patrias y la
Bonificación Extraordinaria Ley Nº 29351
Fuente: Actualidad Empresarial, Nº 209 - Segunda
Quincena de Junio 2010
1. Introducción
A fin de efectuar la retención de quinta
categoría en el mes de julio se debe considerar la gratificación que con motivo de
Fiestas Patrias otorgan los empleadores a
sus trabajadores, sin que ello quiera decir
que debe realizarse doble descuento,
tanto de la remuneración del mes como
de la gratificación, ello no es así.
Sólo se descuenta el monto a retener una
sola vez, por ejemplo de la remuneración,
y, ya no se debe descontar nuevamente
el monto de la gratificación puesto que
dicha gratificación ya se ha considerado
en la base imponible para determinar
la renta bruta anual y el impuesto del
ejercicio que le corresponde al trabajador,
previa deducción de las siete UIT.
Asimismo debemos tener en cuenta que
por los años 2009 y 2010 los trabajadores
recibirán una bonificación extraordinaria
equivalente al 9% de la gratificación,
dicha bonificación debería ser el aporte
del empleador a EsSalud, pero en virtud
del artículo 3º de la Ley Nº 29351, el
empleador ya no hará el pago a EsSalud
y deberá entregar dicho monto al trabajador con carácter no remunerativo ni
pensionable.
2. Procedimientos para la retención
A efectos de ilustrar los procedimientos
para efectuar una correcta retención del
Impuesto a la Renta de quinta categoría
debemos tener en cuenta lo siguiente:
2.1. Trabajadores con remuneración
fija
Para el caso de trabajadores con remuneración fija se debe seguir el siguiente
procedimiento:
a) La remuneración mensual se multiplica por el número de meses que
falte para terminar el ejercicio, incluyendo al mes al que corresponda la
retención. Al resultado obtenido se
le suma las gratificaciones ordinarias
que correspondan al ejercicio y en su
caso, las participaciones de utilidades,
gratificación extraordinaria, y la boniN° 209
Segunda Quincena - Junio 2010
ficación extraordinaria que hubiera
sido puesta a disposición del trabajador en el mes de la retención.
b) Al monto obtenido anteriormente se
le suma, en su caso, las remuneraciones, gratificaciones extraordinarias,
participaciones de utilidades y otros
ingresos puestos a disposición de los
trabajadores en los meses anteriores
del mismo ejercicio, en este último
caso se debe considerar la bonificación extraordinaria de ser el caso.
c) A la suma obtenida por aplicación
de los puntos anteriores se le resta el
monto equivalente a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias, resultando
la renta neta del ejercicio.
d) Al resultado obtenido después de la
deducción de las 7 UIT se le aplica
las tasas siguientes para determinar
el impuesto anual:
Renta Neta
Hasta 27 UIT (Hasta S/. 97,200)
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT
(S/. 97,201 a S/. 194,400)
Por el exceso de 54 UIT (A partir de
S/. 194,401 a más)
Tasa
15%
21%
30%
e) Del impuesto anual obtenido por aplicación del punto anterior se deducen
los créditos a que tuviera derecho el
trabajador en el mes al que corresponda la retención y los pagos efectuados
a cuenta del impuesto, así como el
saldo a favor reconocido por Sunat o
el establecido por el contribuyente en
su Declaración Jurada anterior.
f) El impuesto determinado en cada mes
se fraccionará de la siguiente manera:
1. En los meses de enero, febrero y marzo el impuesto anual se divide entre
doce (12).
2. En el mes de abril, al impuesto anual
se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo del mismo
ejercicio. Al resultado se divide entre
nueve (9).
3. En los meses de mayo a julio, al
impuesto anual se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses
de enero, febrero, marzo y abril del
mismo ejercicio y al resultado se divide
entre ocho (8).
4. En el mes de agosto, al impuesto
anual determinado se le deducen las
retenciones efectuadas en los meses
de enero, febrero, marzo, abril, mayo,
junio y julio del mismo ejercicio y al
resultado se divide entre cinco (5).
5. En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deduce
las retenciones efectuadas en los
meses de enero, febrero, marzo, abril,
mayo, junio, julio y agosto del mismo
ejercicio y al resultado se divide entre
cuatro (4).
6. En el mes de diciembre, con motivo
de la regularización anual, impuesto
anual se le deducirá las retenciones
efectuadas en los meses de enero a
noviembre del mismo ejercicio.
2.2. Trabajadores con remuneración
variable
En el caso de trabajadores con remuneración variable el empleador podrá optar
para efectos de lo mencionado en el
punto a) considerar como remuneración
mensual el promedio de las remuneraciones pagadas en ese mes y en los dos
meses inmediatos anteriores.
Actualidad y Aplicación Práctica
Área Tributaria
Para el cálculo del promedio así como para
la remuneración anual proyectada, no se
considerarán las gratificaciones ordinarias
a que tiene derecho el trabajador pero al
resultado obtenido se le agrega las gratificaciones ordinarias y extraordinarias, y en
su caso las participaciones de los trabajadores que hubieran sido puestas a disposición
de los mismos en el mes de la retención.
Esta opción debe formularse al practicar
la retención correpondiente al primer mes
del ejercicio gravable y deberá mantenerse durante el transcurso del ejercicio,
y para los trabajadores incorporados
con posterioridad al uno de enero, el
empleador praticará la retención solo
después de transcurrido un período de
tres meses completos a partir de la fecha
de incorporación del trabajador siempre
que perciba remuneración variable.
2.3. Trabajadores que laboran para
más de un empleador
En el caso de trabajadores que laboran
para más de un empleador, cada empleador abonará las remuneraciones,
gratificaciones y bonificaciones extraordinarias; pero, la retención del impuesto
la efectuará el empleador que abone la
mayor renta.
Base legal:
Art. 75º TUO Ley del Impuesto a la Renta y Art.
40º y 41º Reglamento de la Ley del I.R.
3. Laboratorio Tributario
3.1. Planilla de trabajadores con remuneración fija.
La empresa “Cascabeles S.A.” en el
mes de julio de 2010 tiene cuatro
trabajadores cuyos datos laborales
son los siguientes:
Actualidad Empresarial
I-7
I
Actualidad y Aplicación Práctica
Trabajador
:
Fecha de ingreso
Régimen de pensiones
Cargo
Remuneración
:
02.01.2002
:
ONP
:Vendedor
:
S/. 3,000
Trabajador
:
Vigil Tingo Pedro
Fecha de ingreso
Régimen de pensiones
Cargo
Remuneración
:
:
:
:
01.11.1998
ONP
Administrador
S/. 5,000
Trabajador
Rentención: 1,720.50 = 215.06
8
Ortiz Falla Miguel
:
01.04.2010
:
AFP Prima
:Secretaria
:
S/. 2,500
Trabajador
: Bardales Aguilar Luis
Rentención: 136.05 = 17.01
8
Trabajador: Vigil Tingo Pedro
Remuneración mensual proyectada
Julio 5,000 x 6
30,000.00
Gratificaciones:
Julio
5,000.00
Diciembre5,000.00
: Bermúdez Lamas Teresa
Fecha de ingreso
Régimen de pensiones
Cargo
Remuneración
Retenciones anteriores
Abril
-38.33
-38.33
136.05
Trabajador: Bardales Aguilar Luis
Bonificación extraordinaria:
(9% de la gratificación de julio
Remuneración mensual proyectada
Ley Nº 29351)
Julio 20,000 x 6
120,000.00
Julio
450.0040,450.00
Remuneraciones de meses anteriores
Enero
5,000.00
Gratificaciones:
Febrero5,000.00
Fecha de ingreso
:
15.08.1995
Julio20,000.00
Marzo5,000.00
Régimen de pensiones :
AFP Prima
Diciembre20,000.00
Abril
5,000.00
Cargo :Gerente
Mayo5,000.00
Remuneración
:
S/. 20,000
Junio
5,000.00 30,000.00
Renta Bruta70,450.00
Bonificación extraordinaria:
Deducción de 7 UITs (7 x 3,600)-25,200.00
(9% de la gratificación de julio
Se pide determinar las retenciones del
Renta Neta
45,250.00
Ley Nº 29351)
Impuesto 15% de Renta Neta 6,787.50
Impuesto a la Renta de quinta categoría
Julio
1,800.00161,800.00
correspondiente al mes de julio de 2010.
Impuesto a retener:
Impuesto calculado 6,787.50
Solución
Menos:
Remuneraciones de meses anteriores
Retenciones anteriores
Enero20,000.00
Determinamos las retenciones de
Enero-560
Febrero20,000.00
quinta categoría:
Febrero-560
Marzo-560
Marzo20,000.00
Abril
-560 -2,240.00
Trabajador: Ortiz Falla Miguel
Abril
20,000.00
4,547.50
Mayo20,000.00
Remuneración mensual proyectada
Junio20,000.00
120,000.00
Rentención: 4,547.50 = 568.44
Julio
3,000 x 6
18,000.00
8
Renta Bruta281,800.00
Gratificaciones:
Deducción de 7 UITs (7 x 3,600) -25,200.00
Julio3,000.00
Renta Neta256,600.00
Diciembre3,000.00
Bonificación extraordinaria:
Trabajador: Bermúdez Lamas Teresa
Impuesto Anual:
(9% de la gratificación de julio
Hasta 27 UIT
97,200.00 15% 14,580.00
Ley Nº 29351)
Remuneración mensual proyectada
270.0024,270.00
Exceso de 27 UIT
Julio
Julio 2,500 x 6
15,000.00
hasta 54 UIT
97,200.00 21% 20,412.00
Remuneraciones de meses anteriores
Enero3,000.00Gratificaciones:
Exceso de 54 UIT
62,200.00 30% 18,660.00
Febrero3,000.00 Julio1,250.00
Total S/.
256,600.00 53,652.00
Marzo3,000.00 Diciembre2,500.00
Abril
3,000.00
Bonificación extraordinaria:
Mayo3,000.00(9% de la gratificación de
Impuesto a retener:
Junio
3,000.00 18,000.00
Impuesto calculado 53,652.00
julio Ley Nº 29351)
Renta Bruta42,270.00
Julio
112.5018,862.50
Menos:
Deducción de 7 UITs (7 x 3,600) -25,200.00
Retenciones anteriores
Remuneraciones de meses anteriores
Renta Neta 17,070.00
Enero
-4,426.00
Abril
2,500.00
Impuesto
15%
de
Renta
Neta
2,560.50
Mayo2,500.00Febrero
-4,426.00
Impuesto a retener:
Junio
2,500.00 7,500.00
Marzo
-4,426.00
Impuesto calculado
2,560.50
Renta Bruta26,362.50
Abril
-4,426.00
-17,704
Menos:
Deducción de 7 UITs (7 x 3,600) -25,200.00
35,948
Retenciones anteriores
Renta Neta1,162.50
Enero-210
Impuesto 15% de Renta Neta
174.38
Febrero-210
Marzo-210
Impuesto a retener:
Abril
-210
Rentención: 35,948 = 4,493.50
Impuesto calculado
174.38
-840.00
8
Menos:
1,720.50
Planilla de remuneraciones del mes de julio
Total
Dsctos.
Neto a
Pagar
Aportac. Empleador
Total
Aportes
EsSalud
Otros
9%
Ortiz Falla Miguel
02.01.2002
ONP
3,000.00
3,000.00
270.00
6,270.00
390.00
215.06
605.06
5,664.94
270.00
270.00
Vigil Tingo Pedro
01.11.1998
ONP
5,000.00
5,000.00
450.00 10,450.00
650.00
568.44 1,218.44
9,231.56
450.00
450.00
Bermúdez LamasTeresa
01.04.2010
AFP Prima
2,500.00
1,250.00
112.50
3,525.24
225.00
225.00
Bardales Aguilar Luis
15.08.1995
AFP Prima
2,562.00 4,493.50 7,055.50 34,744.50 1,800.00
1,800.00
I-8
Instituto Pacífico
Gratificación
Descuentos trabajador
Regimen
previsional
Total S/.
Remuneración
Bonificac.
Total S/.
extraord.
Fecha de
ingreso
Trabajador
3,862.50
ONP
13%
AFP
12.81%
320.25
Ret. 5º
Cat.
17.01
337.26
20,000.00
20,000.00 1,800.00 41,800.00
30,500.00
29,250.00 2,632.50 62,382.50 1,040.00 2,882.25 5,294.01 9,216.26 53,166.24 2,745.00 0.00 2,745.00
N° 209
Segunda Quincena - Junio 2010
Área Tributaria
La bonificación extraordinaria equivale al
9% de la gratificación que corresponde
a cada trabajador, dicha bonificación
está afecta a la retención del Impuesto
a la Renta de quinta categoría, por lo
tanto se debe considerar para efectos de
determinar la renta neta del ejercicio y el
monto a retener.
ni del trabajador y tampoco a beneficios
sociales.
3.2. Trabajador con remuneración
variable
El señor Ricardo Tarazona labora en la
empresa "El Sol S.A." como vendedor
comisionista y sus remuneraciones de
enero a julio los ha percibido de la siguiente manera:
Por otro lado la mencionada bonificación
no está afecta a los aportes del empleador
Meses
Comisiones
Asig. Familiar
Enero
2,586.00
55.00
2,641.00
Febrero
2,058.00
55.00
2,113.00
Marzo
1,968.00
55.00
2,023.00
Abril
2,167.00
55.00
2,222.00
Mayo
2,289.00
55.00
2,344.00
Junio
1,956.00
55.00
Julio
2,647.00
55.00
La bonificación extraordinaria es el 9%
de S/. 2,225.67.
Cálculo de la Gratificación:
Meses
Comisiones
Asig.
Familiar
Total S/.
Enero
2,586.00
55.00
2,641.00
Febrero
2,058.00
55.00
2,113.00
Marzo
1,968.00
55.00
2,023.00
Abril
2,167.00
55.00
2,222.00
Mayo
2,289.00
55.00
2,344.00
Junio
1,956.00
55.00
2,011.00
Total S/.
13,024.00
330.00 13,354.00
Gratificación: 13,354 / 6 = S/. 2,225.67
Se pide determinar la retención de quinta
categoría del mes de julio 2009 teniendo
en cuenta el pago de la gratificación y
bonificación extraordinaria.
Total S/.
2,011.00
200.31
2,225.67
5,127.98
Remuneración de julio: 2,352.33 x 6 14,113.98
Gratificación de julio
2,225.67 2,225.67
Bonificación extraordinaria
200.31
200.31
Solución
Cálculo de la retención:
Remuneración de julio: 2,555.00 x 6 15,330.00
Bonificación extraordinaria
229.95
Gratificación julio 2,555.00
Gratificación diciembre 2,555.00
Utilidades7,000.00
Remuneraciones de meses anteriores:
Enero2,555.00
Febrero2,555.00
Marzo2,555.00
Abril
2,555.00
Mayo2,555.00
Junio
2,555.00 15,330.00
Renta Bruta: 42,999.95
Deducción 7 UIT (7 x 3,600) -25,200.00
Renta Neta 17,799.95
Impuesto: 15% de la Renta Neta 2,669.99
Remuneraciones de meses
anteriores:
Retenciones de meses anteriores:
Enero2,641.00
Enero132.13
Febrero2,113.00
Febrero132.13
Marzo2,023.00
Marzo132.13
Abril
2,222.00
Abril
248.79
-645.18
Mayo2,344.00
Saldo del impuesto: 2,024.81
Junio
2,011.00 13,354.00
Retención del impuesto: 2,024.81
Renta Bruta:
29,893.96
8
Deducción 7 UIT (3,600 x 7) -25,200.00
Renta Neta
4,693.96
Retención del mes de julio:
253.10
Impuesto: 15% de la Renta Neta
704.09
La retención del mes de julio es de S/. 253.10.
*Retenciones de meses anteriores:
Enero58.00
Febrero
55.00
Marzo52.00
3.4 Trabajador con remuneración fija
Abril
48.00 -213.00
incorporado después del uno de
Saldo del impuesto:
491.09
enero de 2010
Retención del impuesto: 491.09
El señor Julio Calvo labora en la empresa
8
“Productos Marinos S.A.” desde el mes de
Retención del mes de julio:
61.39
mayo de 2010 como asistente contable y
* Montos hipotéticos para ilustración
sus remuneraciones de mayo a julio los ha
La retención del mes julio sería de S/. 61.39.
3.3 Trabajador que percibe remuneración fija y que recibe participación
de utilidades
La señora Fabiola Linares labora como
contadora en la empresa “Industrial del
Mar S.A.” y sus remuneraciones de enero
a julio los ha percibido de la siguiente
manera:
Asig. Familiar Bonif. Extrao.
Gratific.
Utilidades
Total S/.
Enero
2,500.00
55.00
2,555.00
Febrero
2,500.00
55.00
2,555.00
Marzo
2,500.00
55.00
2,555.00
Abril
2,500.00
55.00
Mayo
2,500.00
55.00
2,555.00
Junio
2,500.00
55.00
2,555.00
Julio
2,500.00
55.00
N° 209
Se pide determinar la retención de quinta
categoría considerando la gratificación y
bonificación extraordinaria.
Meses
Sueldo promedio de los tres últimos meses
Mayo2,344.00
Junio2,011.00
Julio
2,702.00
7,057.00: 3=2,352.33
Remunerac.
Gratific.
La bonificación extraordinaria es el 9%
de la gratificación.
percibido de la siguiente manera:
Solucion
Cálculo de la retención:
Meses
Bonif.Extraor.
I
Segunda Quincena - Junio 2010
7,000.00
229.95
2,555.00
9,555.00
5,339.95
Remunerac.
Asig.
Bonif.
Gratific. Total S/.
Familiar Extrao.
Mayo
2,000.00
55.00
Junio
2,000.00
55.00
2,055.00
2,055.00
Julio
2,000.00
55.00
61.65 685.00 2,801.65
La bonificación extraordinaria es el 9%
de la gratificación.
Monto de la Gratificación:
2,055.00 : 6 x 2 = 685.00
Se pide determinar el monto de la retención de quinta categoría del mes de julio
considerando la gratificación y bonificación extraordinaria.
Solución
Cálculo de la retención:
Remuneración de julio: 2,055.00 x 6 12,330.00
Bonificación extraordinaria
61.65
61.65
Gratificación julio
685.00
685.00
Gratificación diciembre
2,055.00 2,055.00
Actualidad Empresarial
I-9
I
Actualidad y Aplicación Práctica
No hay retención
Remuneraciones meses
En este caso no hay retención en vista
anteriores:
que la remuneración anual proyectada
Enero0.00
no supera 7 UIT.
Febrero0.00
Marzo0.00
3.5 Trabajador que percibe remuneAbril
0.00
ración fija y además percibe una
Mayo2,055.00
comisión en julio.
Junio2,055.00
4,110.00
Renta Bruta:19,241.65
El señor Ronaldo Garotto labora en la
Deducción 7 UIT (3,600 x 7) -25,200.00
empresa “Productos Marinos S.A.” desde
Renta Neta
0
el mes de enero de 2010 como administraImpuesto: 15% de la Renta Neta
0
dor y sus remuneraciones de enero a julio
los ha percibido de la siguiente manera:
Remunerac.
Asig. Familiar
Enero
Meses
8,450
55
Bonif. Extra.
8,505
Febrero
8,450
55
8,505
Marzo
8,450
55
8,505
Abril
8,450
55
8,505
Mayo
8,450
55
8,505
Junio
8,450
55
8,505
Julio
8,450
55
765.45
Solución
Cálculo de la retención:
Remuneración de julio: 8,505.00 x 6 51,030.00
Bonificación extraordinaria
765.45
Gratificación julio 8,505.00
Gratificación diciembre 8,505.00
Comisión6,000.00
6,000
Total S/.
3.6 Trabajador que percibe remuneración fija y además percibe un
aumento de remuneración en el
mes de julio.
El señor Julio Simeone labora en la empresa “Industrias Dulce S.A.” desde el mes
de enero de 2010 como administrador
y su remuneración mensual de enero a
junio es de S/. 3,055 y a partir del mes
de julio de 2010 aumenta a 5,055.
Bonif. Extra.
Gratific.
Total S/.
Enero
3,000
3,000
Febrero
3,000
3,000
Marzo
3,000
3,000
Abril
3,000
3,000
Mayo
3,000
3,000
Junio
3,000
3,000
Julio
5,000
450.00
Se pide determinar la retención de quinta
categoría del mes de julio considerando la
gratificación y bonificación extraordinaria.
I-10
Instituto Pacífico
Retención del impuesto: 4,147.50
8
Retención del mes de julio: S/. 518.44
17,775
Retención: 1,325.99
La retención del mes de julio es de S/. 1,325.99.
Remuneraciones de meses anteriores:
Enero8,505.00
Febrero8,505.00
Marzo8,505.00
Abril
8,505.00
Mayo8,505.00
Junio
8,505.00 51,030.00
Renta Bruta:125,835.45
Deducción 7 UIT (3,600 x 7) -25,200.00
Renta Neta100,635.45
Impuesto:14,818.44
Hasta 27 UIT
(97,200.00) 15%
14,580.00
Por el exceso
(3,435.45) 21%
721.44
Total S/. 15,301.44
Remunerac.
8,505.00
Comisión
Remuneraciones de meses anteriores:
Enero3,000.00
Febrero3,000.00
Marzo3,000.00
Abril
3,000.00
Mayo3,000.00
Junio
3,000.00 18,000.00
RENTA BRUTA: 58,450.00
Deducción 7 UIT 3,600 x 7 -25,200.00
Renta neta 33,250.00
Impuesto:
Hasta 27 UIT (33,250.00) 15% 4,987.50
Retenciones de meses anteriores:
Enero210.00
Febrero210.00
Marzo210.00
Abril
210.00 -840.00
Saldo del impuesto: 4,147.50
3.7 Trabajador que percibe horas extras por tres meses alternados en
Retenciones de meses anteriores:
el semestre de enero a junio
Enero1,173.38
El señor Oscar Calderón labora en la
Febrero1,173.38
empresa “Industrias Dulce S.A.” desde el
Marzo1,173.38
Abril
1,173.38 -4,693.52
mes de enero de 2010 como asistente de
Saldo del impuesto: 10,607.92
gerencia y su remuneración mensual de
enero a junio es de S/. 5,100; percibe utilidades en el mes de abril por S/. 12,000;
Retención del impuesto: 10,607.92
además percibe horas extras en los meses
8
de enero, mayo y junio.
Se pide determinar la retención de quinta
categoría del mes de julio considerando
la gratificación y bonificación extraordinaria.
Meses
Gratific.
Remuneración de julio: 5,000.00 x 6 30,000.00
Bonificación extraordinaria
450.00
Gratificación julio 5,000.00
Gratificación diciembre 5,000.00
5,000.00
Solución
Cálculo de la retención:
10,450
Se pide determinar las retenciones
mensuales del Impuesto a la Renta de
quinta categoría que debe efectuarse al
mencionado señor.
Solución
En vista que el trabajador percibe horas
extras, para efectos de determinar el importe de la gratificación, debemos tener
en cuenta que si dichos importes por
horas extras los percibe en un mínimo de
tres meses consecutivos o alternados en
el semestre de enero a junio se promedia
la sumatoria entre seis y el resultado se
computa para fines de la gratificación de
julio. De haberlos percibido en el mínimo
de tres meses no se computa.
Determinamos el importe de la gratificación del
mes de julio:
Remuneración básica 5,100.00
Promedio de horas extras
(300 + 350 + 220) : 6
145.00
Gratificación de julio 5,245.00
Luego elaboramos el siguiente cuadro
para determinar el importe mensual de la
retención mensual de enero a diciembre,
en donde podemos ver que el importe
de la retención de Impuesto a la Renta
de quinta categoría del mes de julio es
de S/. 800.29.
N° 209
Segunda Quincena - Junio 2010
I
Área Tributaria
Concepto
Ene
Remuner.
Mar
Abr
May
Jun
Jul
Ago
Set
Oct
Nov
Dic
Total
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
12
11
10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
61,200.00 56,100.00
51,000.00
45,900.00
40,800.00
35,700.00
30,600.00 25,500.00 20,400.00
15,300.00
10,200.00
5,100.00
5,100.00
10,200.00
15,300.00
20,400.00
25,500.00
30,600.00 35,700.00 40,800.00
45,900.00
51,000.00
56,100.00
12,000.00 12,000.00 12,000.00
x resto meses
Total
Feb
Rem. Meses Ant.
Utilidades
61,200.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
Grat. Jul.
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,245.00
5,245.00
5,245.00
5,245.00
5,245.00
5,245.00
5,245.00
5,245.00
Grar. Dic.
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
472.05
472.05
472.05
472.05
472.05
472.05
472.05
459.00
459.00
870.00
Bon. Extraordinaria jul.
Bon. Extraord. dic.
Hr. Extras meses Anter.
Hr. Extras del mes
300.00
300.00
300.00
650.00
650.00
350.00
870.00
870.00
870.00
870.00
870.00
870.00
84,887.05 84,887.05 84,887.05
84,887.05
84,887.05
220.00
Total
71,700.00 71,700.00
85,346.05
85,346.05
- 7 UIT
-25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00
-25,200.00
Renta neta
46,500.00 46,500.00
IR 15%
6,975.00
Denominador
Retención
6,975.00
72,050.00
650.00
58,850.00
58,850.00
59,215.00
7,079.38
6,292.78
6,347.53
Total
59,687.05 59,687.05 59,687.05
6,418.34
4,036.46
3,228.80
59,687.05
59,687.05
60,146.05
60,146.05
3,228.80
3,228.80
876.05
9,021.91
12
12
12
9
8
8
8
5
4
4
4
1
581.25
581.25
585.63
786.60
786.60
793.44
802.29
807.20
807.20
807.20
807.20
876.05
Ene
x resto meses
84,415.00
7,027.50
Se pide determinar las retenciones
mensuales del Impuesto a la Renta de
quinta categoría que debe efectuarse al
mencionado señor.
Concepto
84,050.00
46,850.00
3.8 Trabajador que percibe remuneración fija mas remuneración
variable
El señor Julio de la Barca labora en la
empresa “Industrias Dulce S.A.” desde el
mes de enero de 2010 como asistente de
la gerencia de ventas y su remuneración
mensual de enero a junio es de S/. 5,100;
percibe utilidades en el mes de abril por
S/. 12,000; además percibe comisiones
variables de acuerdo a la productividad
del área de ventas.
Remuner.
84,050.00
Feb
Mar
5,100.00
5,100.00
12
Solución
En vista que el trabajador percibe comisiones variables, para efectos de determinar el importe de la gratificación,
debemos promediar la sumatoria de las
comisiones percibidas en el semestre y el
resultado se computa para determinar el
monto de la gratificación.
May
5,100.00
Jun
5,100.00
Jul
5,100.00
Determinamos el importe de la
gratificación del mes de julio:
Remuneración básica 5,100.00
Promedio de comisiones (320 + 300 +
300 + 400 + 450 + 500) : 6
370.00
Gratificación de julio 5,470.00
Luego elaboramos el siguiente cuadro
para determinar el importe mensual de la
retención mensual de enero a diciembre,
en donde podemos ver que el importe
de la retención de Impuesto a la Renta
de quinta categoría del mes de julio es
de S/. 836.99.
Determinamos el importe de la
gratificación del mes de julio:
Remuneración básica 5,100.00
Promedio comisiones
(300 + 400 + 350 + 500
+ 450 + 300) : 6
383.33
Gratificación de julio 5,483.33
Abr
5,100.00
Ago
Set
Oct
5,100.00
5,100.00
5,100.00
6
5
Nov
5,100.00
Dic
5,100.00
Total
5,100.00
11
10
9
8
7
4
3
2
1
61,200.00 56,100.00
51,000.00
45,900.00
40,800.00
35,700.00
30,600.00 25,500.00 20,400.00
15,300.00
10,200.00
5,100.00
5,100.00
10,200.00
15,300.00
20,400.00
25,500.00
30,600.00 35,700.00 40,800.00
45,900.00
51,000.00
56,100.00
12,000.00 12,000.00 12,000.00
Rem. Meses Ant.
Utilidades
9,021.91
61,200.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
12,000.00
Grat. Jul.
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,483.33
5,483.33
5,483.33
5,483.33
5,483.33
5,483.33
5,483.33
5,483.33
Grar. Dic.
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,100.00
5,470.00
5,470.00
493.47
493.47
493.47
493.47
493.47
493.47
493.47
Bon. Extraord. julio
Bon. Extraord. dic.
492.30
492.30
300.00
700.00
1,050.00
1,550.00
2,000.00
2,300.00
2,620.00
2,920.00
3,220.00
3,620.00
4,020.00
4,520.00
400.00
350.00
500.00
450.00
300.00
320.00
300.00
300.00
400.00
400.00
500.00
Total
71,700.00 72,100.00
72,450.00
84,950.00
85,400.00
86,083.33
86,896.80 87,196.80 87,496.80
87,896.80
88,296.80
89,659.10
89,659.10
- 7 UIT
-25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00 -25,200.00
-25,200.00
Renta neta
46,500.00 46,900.00
Com. Var. meses Anter.
Comis. variabl. del mes
IR 15%
Denominador
Retención
N° 209
300.00
47,250.00
59,750.00
60,200.00
60,883.33
62,696.80
63,096.80
64,459.10
64,459.10
6,975.00
7,035.00
7,087.50
7,204.38
6,471.39
6,573.89
6,695.91
4,273.26
3,463.61
3,523.61
3,583.61
1,145.25
9,668.87
12
12
12
9
8
8
8
5
4
4
4
1
581.25
586.25
590.63
800.49
808.92
821.74
836.99
854.65
865.90
880.90
895.90
1,145.25
Segunda Quincena - Junio 2010
61,696.80 61,996.80 62,296.80
Actualidad Empresarial
9,668.87
I-11