panel de consulta con administraciones tributarias de países

PANEL DE CONSULTA CON ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS DE PAÍSES DEL CARIBE
SOBRE LA EROSIÓN DE BASES Y TRASLADO DE BENEFICIOS (BEPS)
Puerto España - Trinidad y Tobago, 11 de junio de 2014
RESUMEN DE LOS DEBATES POR LOS CO-ORGANIZADORES DEL PANEL
El día 11 de junio de 2014, en el marco del octavo Seminario Regional CIAT-GIZ sobre
“Grandes Empresas y Precios de Transferencia”, llevado a cabo en la ciudad de Puerto
España, Trinidad y Tobago; se coordinó un panel de 2 horas sobre BEPS, liderado por los
Sres. Stefano Gesuelli (Guardia di Finanza de Italia), Mónica Bhatia (OCDE – Foro Global
sobre Transparencia e Intercambio de Información), Gonzalo Arias (CIAT) y Nayak Ramdahin
(Departamento de Rentas Internas – Trinidad y Tobago).
Dicho panel, es producto del compromiso asumido por el Secretario Ejecutivo del CIAT, Sr.
Márcio F. Verdi, en la primera reunión de “Consulta regional para América Latina y el Caribe
sobre BEPS”; de crear espacios regionales de diálogo que faciliten las discusiones necesarias
para orientar los trabajos que se desarrollan en la materia; del compromiso de la
Cooperación Alemana -GIZ - de apoyar esta iniciativa; y del apoyo brindado por la OCDE.
El Panel de discusión se enfocó principalmente en la experiencia de los países miembros del
CIAT pertenecientes al Caribe y de Belice. No obstante, hemos contado con la presencia y
participación activa de funcionarios de administraciones tributarias y ministerios de
finanzas de América Latina que actuaron en carácter de expertos en las áreas de precios de
transferencia, tratados tributarios e intercambio de información tributaria (Argentina,
México, República Dominicana y Uruguay) y del “International Bureau of Fiscal
Documentation” (IBFD).
Los propósitos del Panel sobre BEPS fueron los siguientes:
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Brindar conocimiento sobre el “Proyecto BEPS” a los funcionarios de las
administraciones tributarias de los países del Caribe, envueltos en el control de
empresas multinacionales y operaciones internacionales.
Adquirir elementos sobre los principales problemas identificados por los países
desarrollados, en el marco del “Proyecto BEPS”.
Identificar problemas o situaciones comunes que perciben los países del Caribe, que
sirvan de base para la discusión de buenas prácticas.
Discutir iniciativas que permitan mejorar la coordinación regional.
Conocer las principales preocupaciones de las administraciones tributarias de los
países del Caribe y sus respectivas visiones sobre el problema BEPS.
Durante el desarrollo del panel, que fue moderado por el Sr. Stefano Gesuelli de la Guardia
di Finanza de Italia, se brindaron las siguientes presentaciones:
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Principales aspectos del problema BEPS, el Proyecto BEPS y sus avances, a cargo de
la Sra. Mónica Bhatia del Foro Global de la OCDE sobre la transparencia e
intercambio de información.
Principales conclusiones de la Consulta Regional sobre BEPS llevada a cabo en
Bogotá los días 27 y 28 de febrero de 2014, a cargo de Gonzalo Arias del CIAT.
La visión de la administración tributaria de Trinidad y Tobago sobre el Proyecto BEPS,
a cargo de Nayak Ramdahin Comisionado del Departamento de Ingresos Internos de
Trinidad y Tobago.
Principales conclusiones basadas en los comentarios de los funcionarios de las
administraciones tributarias de los países del Caribe presentes
Desde el inicio de las discusiones se ha notado una percepción generalizada por parte de
los presentes, de que el “Proyecto BEPS” representa una oportunidad para los países del
Caribe, al permitirles participar y beneficiarse de una estrategia global. Adicionalmente y a
efectos de complementar esta postura, varios países del Caribe han destacado que el
“multilateralismo” o bien la adopción de estrategias multilaterales para abordar este
problema es de gran importancia en el contexto actual y resulta ser el mejor “activo” a
disposición de los países para atender la problemática BEPS. Dicha aseveración ha sido
fundamentada en la experiencia que han tenido muchos de los países del Caribe en el
ámbito del intercambio de información, principalmente la de aquellos que son parte del
“Convenio Multilateral sobre Asistencia Mutua y Cooperación Internacional”.
Entre las barreras identificadas al momento de abordar el problema BEPS, se manifestó la
necesidad de promover una mayor determinación por parte de los gobiernos de los países
del Caribe en lo relativo a la introducción de cambios en la política tributaria y,
consecuentemente, la aplicación de los recursos necesarios para implementar
efectivamente dichas políticas. Con este propósito, varios de los países del Caribe presentes
destacaron la importancia de integrar a los foros internacionales que discuten el problema
BEPS a los responsables de tomar decisiones en el ámbito de la política tributaria. Desde
una óptica doméstica o interna, los países presentes destacaron la importancia de
involucrar desde el inicio, en el proceso de definición e implementación de las soluciones
que permitan afrontar el problema BEPS, actores pertenecientes a diferentes niveles de
gobierno y poderes.
Asimismo, muchos de los países del Caribe han considerado la importancia de analizar el
contexto internacional e interno, con el propósito de entender el alcance del problema
BEPS, determinar en qué medida les afecta e identificar soluciones que puedan ser
implementadas efectivamente y atiendan sus necesidades propias. Todo ello considerando
la necesidad de armonizar normas y prácticas para evitar asimetrías que generen
oportunidades de planeamiento tributario abusivo.
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Algunos países plantearon la necesidad de trabajar de manera más enérgica a nivel regional,
con el propósito de activar la plataforma de armonización fiscal existente en el ámbito del
CARICOM para atender el problema BEPS. En ciertos casos puntuales se manifestó el interés
en armonizar “tasas de impuestos” y regímenes de tributación de determinados
componentes de ingresos, con el propósito de evitar situaciones de competencia tributaria
nociva y fomentar la debida asignación de bases imponibles, evitando a su vez las
consecuentes oportunidades de “doble no tributación” que generan las asimetrías entre las
normas legales de los diferentes países. Para ello, será necesario que los países del Caribe
mantengan discusiones a nivel interno para promover la voluntad política necesaria, que
permita impulsar los cambios que sean necesarios a nivel de política y administración
tributaria. Asimismo, será necesario mantener discusiones regionales que permitan tratar
de manera coordinada los problemas que generan erosión de la base y traslados de
beneficio y sus posibles soluciones, principalmente desde el punto de vista legal. Para
alcanzar esta meta, los resultados del proyecto BEPS constituyen una fuente de información
a observar.
En particular, se ha notado un gran interés por parte de la mayoría de los países del Caribe
presentes en avanzar sobre el control de la manipulación abusiva de los precios de
transferencia. En este ámbito, los resultados que presente el Proyecto BEPS también
constituirán una buena fuente de información para el diseño de políticas.
Las administraciones tributarias de países del Caribe usualmente manejan pocos recursos
humanos y presupuestarios, siendo el control del planeamiento tributario abusivo
relativamente nuevo para muchas de ellas. Por esta razón, se ha resaltado la necesidad de
obtener apoyo financiero exterior directo para acceder a programas de capacitación
efectivos en la materia, que permitan formar al personal e incrementar la cantidad de
funcionarios destinados al control del planeamiento tributario internacional nocivo. Con el
objetivo de responder a esta demanda de capacitación, tanto el CIAT como GIZ y otras
instituciones que manifiesten interés podrían evaluar acciones concretas de apoyo.
Actualmente, el problema BEPS se vislumbra de una manera parcial en la región, ya que sus
países no han capitalizado mucha experiencia en este ámbito. Esta situación dificulta y hace
más lento el proceso de análisis del problema BEPS, de toma de decisiones sobre las
acciones a llevar a cabo y las soluciones a implementar de manera efectiva.
En lo relativo a los convenios para evitar la doble imposición, los países plantearon la
necesidad de contemplar expresamente en sus textos el problema de la “doble no
imposición”.
En particular, entre los intereses específicos manifestados por algunos de los países del
Caribe, se mencionaron los siguientes:
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o Necesidad de conocer más sobre experiencias de países que han implementado
regímenes de información o la obligación de que las empresas multinacionales
presenten ante la administración tributaria, antes de su implementación, el
esquema de planificación fiscal que adoptará; con el propósito de que la
administración tributaria pueda adelantarse a los riesgos que dicho esquema podría
generar, proporcionando certeza al contribuyente sobre sus acciones futuras y
eventualmente un cambio en su comportamiento.
o Importancia de incrementar el nivel de experiencia en la implementación efectiva
del intercambio de información tributaria y de expandir y consolidar las redes de
instrumentos tributarios que sean necesarias para evitar generar inconvenientes en
el proceso de auditoría a empresas multinacionales, ante la falta de información del
exterior.
Por otra parte, los países de América Latina presentes, destacaron los siguientes aspectos:
Uruguay mencionó su interés en:
o “Country by Country Report” y el “Master File” para aplicar el “Profit Split Method”.
o Las diferentes alternativas que plantea la OCDE en cuanto al tratamiento de los
servicios de bajo valor agregado.
o Armonizar normas tributarias para evitar abusos. Para ello, brindó el ejemplo de la
emisión de certificados fiscales.
o La importancia que podría tener el denominado “6to Método” en la industria
extractiva como medida anti-abuso.
o El trabajo que se viene desarrollando en el marco del Proyecto BEPS, en el área de
“reclasificación de operaciones”, mencionando que constituye un tema que
deberían observar los países del Caribe.
República Dominicana, destacó los últimos desarrollos que ha adoptado para el control de
operaciones internacionales, invitando a los países del Caribe a observarlos:
o Cláusula de limitación de deducciones de intereses.
o Obligación de notificar a la administración tributaria los acuerdos de distribución de
costos y gastos, los cuales requieren de aprobación por parte de la misma.
o Normas que regulan los acuerdos anticipados de precios aplicables a los diferentes
sectores de la economía.
o Su experiencia en la valoración de servicios.
México indicó, con base en su experiencia en el área de los acuerdos anticipados de precios,
que existe cierta aversión de los contribuyentes que usualmente acceden a esquemas de
planeamiento que permiten la erosión de la base y el traslado de beneficios, hacia los APA,
BAPA y MAPA; lo cual es un indicador de riesgo que deberían tomar las administraciones
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tributarias menos experimentadas. También destacó la importancia de los APA de
capitalización delgada para asegurar el pago de tasas de interés de mercado a sujetos
radicados en paraísos fiscales. Asimismo, México manifestó su interés en:
o Los últimos desarrollos presentados en lo relativo a la definición, identificación y
valuación intangibles.
o Tratar aspectos relativos al control del sector minero. Por ejemplo, la dificultad de
determinar si la proyección de precios futuros de “commodities” es correcta y la
relevancia que podría tener el denominado “6to. Método” en este asunto. Dentro
de este sector, también se planteó la dificultas de calcular el valor presente de una
mina.
Argentina mencionó algunos de sus desarrollos que podrían ser de interés para los países
del Caribe, tales como:
o La reciente implementación de un régimen de información que obliga a todas las
empresas a identificar sus accionistas del país y del exterior.
o El régimen de información de transferencia de titularidad de acciones que funciona
en tiempo real y permite conocer en qué país está radicado el titular de las acciones.
Asimismo, Argentina ha identificado los siguientes aspectos del problema BEPS, entre los
más relevantes:
o Valoración de intangibles, principalmente lo relativo a la transferencia de marcas.
o La necesidad de discutir e investigar método de valuación para llegar al precio de
libre competencia.
o Necesidad de analizar la legislación tributaria desde una óptima más económica.
o Necesidad de avanzar en las discusiones sobre la utilidad del “Profit Split Method”
para el control de empresas del sector minero y las dificultades que apareja la
fórmula de distribución y aplicación del mismo.
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