Lección 2

Concepto de tributo y clases
de tributos
Ismael Jiménez Compaired
Sumario
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Lección 2. Concepto de tributo...
1. Concepto de tributo
Lección 2. Concepto de tributo...
Concepto legal de tributo



Lección 2. Concepto de tributo...
La definición que se podía
alcanzar de la jurispr. TC

Prestación

Coactiva

Patrimonial y dineraria


Grava normalmente manifestaciones de
riqueza
Su finalidad esencial es posibilitar la
financiación del gasto público

No tiene alcance confiscatorio

No constituye
la sanción de un ilícito
Lección 2. Concepto de tributo...
Concepto de tributo
Clases de tributos
La tasa. Tasas y precios y precios públicos
La contribución especial
El impuesto
Recargos, exacciones parafiscales,
cánones, arbitrios, derechos…
Concepto vulgar: prestación
patrimonial impuesta con la
finalidad de contribuir a la
financiación del gasto público
Las menciones en la CE
La tradicional ausencia de una
definición legal
Lección 2. Concepto de tributo...
La definición de la LGT
Los tributos son los ingresos públicos que consisten en
prestaciones pecuniarias exigidas por una Administración
pública como consecuencia de la realización del supuesto
de hecho al que la Ley vincula el deber de contribuir, con
el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para
el sostenimiento de los gastos públicos.
Los tributos, además de ser medios para obtener los
recursos necesarios para el sostenimiento de los gastos
públicos, podrán servir como instrumentos de la política
económica general y atender a la realización de los
principios y fines contenidos en la Constitución.
Lección 2. Concepto de tributo...
1
Tributo y prestación
patrimonial de carácter
público





Algunas consideraciones
sobre ciertos instrumentos
económicos no tributarios
PPCP en el art. 31 CE
¿Coincide o no con el tributo?
La STC 185/1995
¿Qué PPCP no serían tributos?
Dudas posteriores
Ley de envases
Cánones por derechos de autor
 otros


Lección 2. Concepto de tributo...
Lección 2. Concepto de tributo...
2. Clases de tributos
Criterios clasificatorios

En función de la recaudación que se pretende obtener




Variables y fijos
En función de la continuidad o no de su presupuesto
de hecho


De cupo y de cuota
En función de la posibilidad de que su presupuesto
sea efectuado con distintas intensidades
Periódicos e instantáneos
En función de lo que resulta gravado

Tasas, contribuciones especiales e impuestos
Lección 2. Concepto de tributo...
Lección 2. Concepto de tributo...
Tasas, contribuciones
especiales e impuestos: su
destino financiero
Tasas, contribuciones
especiales e impuestos: su
presupuesto de hecho
Tasa
Contribución
especial
Impuesto
Tasa
Contribución
especial
Impuesto
Gastos
corrientes
repercutible
s de
manera
individualiza
da
Gastos de
inversión
repercutibles
de manera
individualizada
Cualesquiera gastos
no repercutibles de
manera
individualizada o
que no se quieren
repercutir de
manera
individualizada
Actividad
administrativa de la
que deriva un
beneficio o ventaja
especial para una
persona o le afecta
Cesión de espacios
demaniales
Actividades
administrativ
as que
producen un
beneficio
especial a
ciertas
personas
No está ligado
a una
actividad
administrativa
concreta
Lección 2. Concepto de tributo...
Lección 2. Concepto de tributo...
2
Insuficiencias y matizaciones
del concepto
3. La tasa. Tasas y precios
públicos
Lección 2. Concepto de tributo...
Las tasas se corresponden
con…


Lección 2. Concepto de tributo...
Las prestaciones por
servicios/actividades serán
tasas si concurre una de dos…
la utilización privativa o el
aprovechamiento especial del dominio
público


la prestación de servicios o la realización
de actividades en régimen de Derecho
público que se refieran, afecten o
beneficien de modo particular al obligado
tributario…
Solicitud o recepción obligatoria
Monopolio de hecho o de derecho por
el sector público
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Los lindes de las tasas…

Tasas y otros tributos

Tasas y precios privados

Tasas y precios públicos
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Prestaciones por utilización del
dominio público y por servicios
o actividades

Planteamiento inicial: tasas vs precios privados

La reforma de 1989: nacen los precios públicos




Lección 2. Concepto de tributo...

Se bifurca el viejo concepto de tasa
Se escogen ciertos criterios para determinar cuándo se podía
establecer un PP: ocupación demanial; servicios postales; servicios
no obligatorios o no monopolizados
Se se atribuye un cierto régimen jurídico: más flexible en cuanto a
su establecimiento
La STC 185/1995: anulación parcial de la Ley estatal sobre
tasas y precios públicos
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La contrarreforma
3
La sentencia TC 185/1995




Desde entonces, se exigen
tasas
Los precios públicos no se establecían con arreglo a ley

Luego no son prestaciones patrimoniales de carácter
público

Algunos de los especificados como precios públicos
en la redacción original de la LTPP deben establecerse
con arreglo a ley, puesto que son prestaciones
patrimoniales de carácter público
Por la ocupación de espacios demaniales
Por la prestación de servicios o realización de
actividades en régimen de Derecho público, si
se cumple una de estas dos circunstancias

Obligatoriedad

Monopolio
En conclusión, la definición original de precio público
debe ser descargada
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Los precios públicos hoy
Se podrán establecer precios públicos por la
prestación de servicios o la realización de
actividades en régimen de Derecho
público, cuando éstas no vengan impuestas
por disposiciones legales o reglamentarias
o no resulten imprescindibles para la vida
privada o social del solicitante.
Lección 2. Concepto de tributo...
La importancia de la forma de
prestar el servicio: la LGT
Se entenderá que los servicios se prestan o
las actividades se realizan en régimen de
Derecho Público cuando se lleven a cabo
mediante cualquiera de las formas
previstas en la legislación administrativa
para la gestión del servicio público y su
titularidad corresponda a un ente público.
Lección 2. Concepto de tributo...
Lección 2. Concepto de tributo...
En el ámbito local, ¿Puede
establecerse siempre una tasa
en caso de duda?
Lectura del art. 20.1
TRLHL: dos círculos en el
campo de las tasas
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Deslinde de otros instrumentos
emparentados: los aranceles de
funcionarios públicos
DA 3.ª LTPP
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4. La contribución especial
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Ejemplos típicos de
contribuciones especiales









Se exige a consecuencia de la
obtención por el sujeto pasivo de
un beneficio o de un aumento de
valor de sus bienes como
consecuencia de la realización de
obras públicas o del
establecimiento o ampliación de
servicios públicos
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5. El impuesto
Obras relativas a vías urbanas, incluyendo
pavimentación
Obras relativas a carreteras
Obras en parques, jardines, paseos…
Obras en caminos rurales
Obras relativas a la red de distribución de agua
Obras relativas a la red de alcantarillado y
colección de agua
Obras relativas a la depuración de las aguas
recogidas
Obras relativas al alumbrado público
etc
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Lección 2. Concepto de tributo...
Sobre los fines de los
impuestos
Definición legal


Impuestos son los tributos exigidos
sin contraprestación cuyo hecho
imponible está constituido por
negocios, actos o hechos que ponen
de manifiesto la capacidad
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económica
del contribuyente

En las tasas y contribuciones queda claro el
aspecto financiero
En general, los fines de los impuestos son
contributivos
Pero también pueden servir a otros fines
(extrafiscales)
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5
Ambito de los impuestos




Estatal
Autonómico
Local
…y europeo
Clases de impuestos






Sobre la renta, patrimonio o gasto
Complejos y simples
Globales y especiales
Personales y reales
Subjetivos y objetivos
Fiscales y extrafiscales
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6. Recargos, exacciones
parafiscales,
cánones,arbitrios, derechos…
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El recargo es un tributo
yuxtapuesto a otra exacción,
consistente en una prestación
adicional que resulta de aplicar
un porcentaje sobre la base
imponible o la cuota del tributo
base
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Las exacciones parafiscales
participan de la naturaleza de los
tributos rigiéndose por la LGT
en defecto de normativa
específica
No se afectan a la financiación
general del gasto público, sino a
la de ciertas entidades o personas
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Lección 2. Concepto de tributo...
La polisemia de la expresión
canon


A veces se trata de un
tributo (de cualquier clase)
Pero también hay

Cánones concesionales

Cánones-ingresos de Derecho privado

Cánones que ni siquiera son ingresos públicos

Canon como sinónimo de regalía o royalty
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