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CURSO DE ESPECIALIZACION EN
NORMAS NACIONALES E
INTERNACIONALES DE AUDITORIA
Módulo III
Casos
Prácticos
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1. Proceso de auditoría. Unir con flecas
Ordene las etapas mencionadas en la columna “denominación” asignándole un
número del 1 al 3 en la columna “etapa” y unir con las “actividades” más
representativas de cada etapa del proceso.
Etapa
1
Denominación
Actividad
Respuesta al
riesgo
Pruebas sustantivas (de saldos)
1
Emitir y firmar el informe de
auditoría
2
Presentación de
reportes
Definir la materialidad
Pruebas de controles
3
Valoración del
riesgo
Evaluar el diseño y la
implementación de los controles
internos
2. Planeamiento general.
Consigna:
Hacer el planeamiento general (estrategia global) de la auditoría del caso Ailén S.A.
para el ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2009.
Para ello puede basarse en la diapositiva Nro. 19
Alcance
Objetivos /
Oportunidad
Materialidad
Cambios
principales
Este tema será tratado más adelante en el mismo módulo 3.
Aspectos clave a
focalizar
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Necesidad/Selec
ción de personal
Supervisión del
equipo de
auditoría
2
3. Tipos de riesgo. Unir con flechas.
El auditor puede seleccionar un
procedimiento que no sea el
adecuado para la naturaleza de las
afirmaciones sobre las que pretende
obtener evidencia
Riesgo inherente
La medición contable de una
determinada cuenta requiere de
estimaciones de un alto grado de
subjetividad (por ejemplo, previsión
para juicios)
Riesgo de control
Las órdenes de pago se elaboran
manualmente
sobre
formularios
prestablecidos sin prenumerar. La
emitidas diariamente se remiten en
lote a contaduría para su registro
contable.
Riesgo de no detección
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4. Procedimientos de identificación de riesgos. Unir con flechas.
En el acta de Directorio se hace
referencia a la construcción de una
planta fabril por un importe
significativo, la cual será financiada
con fondos obtenidos de entidades
financieras
A raíz de conversaciones con el asesor
legal del ente, se toma conocimiento
de que este ha sido demandado por un
monto significativo como consecuencia
del incumplimiento de un contrato de
suministro.
Indagación a la administración
y otros
3
Observación e inspección
El almacén de productos elaborados
no tiene medidas físicas de protección,
es de fácil acceso tanto por parte de
personal de la planta como de clientes.
El estado de resultados del ejercicio
sometido a auditoría presenta una
utilidad bruta significativamente
superior a la del año anterior. No se
han encontrado explicaciones
razonables para eso.
Procedimientos analíticos
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5. Componentes del control interno. Unir con flechas.
La administración mantiene un código de ética y
otras políticas relacionadas con las prácticas
aceptables de negocio, los conflictos de intereses y
las normas esperadas de comportamiento ético.
Sistema de
información y
comunicación
La información interna relacionada con los
resultados es generada por los sistemas de
información contable de la entidad y esa
información es reportada regularmente.
Proceso de
valoración de
riesgos
Las notas de crédito están prenumeradas en forma
consecutiva. La secuencia de las notas de crédito es
controlada por alguien independiente a su
confección.
Monitoreo de
controles
Los riesgos se documentan y comunican en toda la
organización, según sea apropiado.
Actividades de
control
Personal jerárquico, con las habilidades precisas e
independencia de función, evalúa periódicamente
áreas apropiadas de la estructura del control interno.
Ambiente de
control
6. Decisión de obtener seguridad de control
Consigna:
Establezca en cuáles de los siguientes casos (independientes entre sí) es razonable
que el auditor decida depositar confianza en los controles internos y,
consecuentemente, deba probarlos:
a) Se trata de una empresa pequeña (comercio al por menor), con muy pocas
operaciones y dos empleados administrativos cuyas funciones y responsabilidades
no están claramente definidas. El accionista principal cumple con la función
gerencial y, por lo tanto, monitorea personalmente las operaciones.
b) Se trata de una empresa mediana (droguería de especialidades medicinales) con
un circuito de ventas que procesa una cantidad muy significativa de operaciones
por montos muy atomizados. El resultado de dichas transacciones arroja un listado
de clientes (farmacias, hospitales y sanatorios) con saldos individuales atomizados
y por un monto total muy significativo respecto de los estados contables en su
conjunto.
c) Se trata de un Banco comercial minorista que procesa un número muy significativo
de transacciones complejas, tales como operaciones iniciadas por terceros
(operaciones desde terminales de cajeros automáticos); procesa cálculos
complejos (devengamiento diario de intereses activos y pasivos mediante cálculos
exponenciales) y cuyas salidas de cada sistema de gestión inicia automáticamente
un proceso en el sistema contable mediante una interfaz integrada.
7. Diseño de la actividad de control
Consigna:
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Decidir si las siguientes actividades de control han sido diseñadas adecuadamente de
modo de cubrir los riesgos:
a) Los cheques se sellan con un sello de endoso restrictivo “únicamente válido para
ser depositado en cuenta Nº …… del Banco ………….. de XX S.A.” en el momento
de prepararse los depósitos.
b) Los despachos del almacén de productos elaborados son controlados (recontados)
físicamente con el correspondiente remito por el jefe del sector.
c) Los bienes de uso están identificados mediante un código estampado en lugar
visible y existe un archivo en el que, para cada código, se describe el bien, su año
de incorporación, valor de origen, ubicación física, criterio de depreciación,
responsable de su conservación y mantenimiento y demás datos relevantes.
d) La empresa no lleva inventario permanente con las altas y bajas de bienes de
cambio, motivo por el cual realiza un recuento físico cada cierre de ejercicio a los
efectos de determinar y exponer el saldo correcto en los estados contables.
e) Se emite un informe de recepción pre-numerado para todo ingreso de bienes al
almacén de materias primas. Dicho informe se confecciona recontando los bienes,
sin acceso al remito. La fecha del informe de recepción se usa para contabilizar la
compra en el período adecuado. Cuando a la fecha de contabilización no se
cuenta con la factura del proveedor, se hace la provisión con base en el valor de la
orden de compra.
f) El cajero/tesorero tiene acceso, a través de un perfil de usuario definido, a los
sistemas de cobranzas y de facturación y cuentas corrientes de clientes. El primer
sistema le permite emitir recibos para las cobranzas y el segundo emitir facturas,
notas de débito y notas de crédito en caso de ser necesario.
8. Identificación y valoración de riesgos
Consignas:
Lea cada uno de los escenarios abajo descriptos. Cada escenario debe considerarse
separadamente de los demás.
Determine si existen riesgos de distorsiones significativas, en los estados financieros y
en las aseveraciones.
Complete el cuadro que se acompaña indicando las revelaciones de los estados
contables que se verían amenazadas y el o los errores potenciales relacionados en
cada caso.
Escenario
1. La Sociedad distribuye equipo médico de alta tecnología y efectúa el
mantenimiento de los equipos vendidos, lo cual implica la venta de repuestos así
como de la mano de obra necesaria para el service. La velocidad del desarrollo
tecnológico de los equipos en general es muy alta. La Compañía necesita poseer
un elevado stock de repuestos a los efectos de prestar un servicio rápido a todos
los equipos.
2. La Compañía ha sido presionada por su casa matriz en el exterior a mejorar las
tasas de retorno sobre las inversiones efectuadas. Para lograr este objetivo, el
tesorero ha comenzado a utilizar nuevos instrumentos financieros complejos,
aparentemente lucrativos, que han sido recomendados y colocados por los
banqueros de la Sociedad. El departamento contable no tiene experiencia en el
registro contable de dichas transacciones.
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Al relevar información en almacenes, el auditor observa que los informes de
recepción de materias primas no están prenumerados.
Dos de los más grandes clientes, revendedores minoristas, requieren que los
productos de los contratos de venta puedan ser devueltos a la Compañía si no se
venden dentro de un período de tiempo especificado.
La mayor parte de los préstamos a la Compañía han sido otorgados por la Matriz.
Al revisar las declaraciones juradas impositivas el auditor advierte que los activos
impositivos diferidos se deben primordialmente a quebrantos fiscales generados en
el ejercicio cerrado 4 años antes que el actual.
El sistema información está computarizado, tiene controles manuales y
automáticos, aunque no está implementada la interface con el sistema contable
que opera, por ahora, en forma independiente. La auditoría interna tiene
incorporados especialistas en tecnología de la información y seguridad de los
sistemas.
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Solución
Impacto en EECC-CEAV
Cas
o
Riesgos identificados
Consecuencias
Probables
Activos
Pasivos
1
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Valoración del riesgo
Result
Proba
b.
ocurrenci
a
Impacto
$
Riesg
o
combinado
Rie
sgo
sig
nifica
nte
?
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9. Selección de la técnica más adecuada para la ejecución de las pruebas de controles
Consigna:
Indique cuál de las siguientes técnicas es más adecuada para la ejecución de las pruebas de
controles:
Descripción
1
Las conciliaciones de los saldos de deudores y proveedores con los
resúmenes de cuenta recibidos de ellos se hace en formularios
pre-establecidos y se conservan por los plazos de prescripción de
créditos.
2
A las personas que retiran pagos a favor de proveedores se les
solicita que se identifiquen por medio de un documento de
identidad
3
El sistema de facturación impide, a través de controles
programados, que se autorice una orden de compra de un cliente
cuyo saldo en cuenta corriente de concretarse la venta superaría
el límite de crédito asignado.
4
El sistema de pagos impide que se emita una orden de pago sin
consignar el proveedor y el número de factura e impide que la
factura sea duplicada (con otro pago con el mismo número de
factura) emitido anteriormente.
5
Todos los valores recibidos son endosados con un sello de endoso
restrictivo en el momento en que son recibidos
6
Los comprobantes de fondo fijo son inutilizados con un sello en el
momento de su reposición
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Examen de
documentación
Caso
Reproceso
Observación
Reproceso
Examen de documentación
Observación
•
•
•
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10. Planificación del alcance de las pruebas sustantivas
Consigna:
Lea cada uno de los escenarios abajo descriptos y determine el alcance apropiado de las
pruebas sustantivas en función de los niveles de seguridad inherente y de control.
Cada escenario debe considerarse separadamente de los demás.
Escenarios
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1. Ingresos
El auditor ha identificado un riesgo específico de errores importantes debido a posibles
fraudes relacionados con el reconocimiento de ingresos. Sin embargo, ha relevado los
controles existentes y los encuentra apropiados. De la misma manera ha probado la
efectividad de esos controles durante el ejercicio. El auditor planea probar los ingresos
sustantivamente al realizar procedimientos relacionados con contratos de ingresos.
2. Bienes de uso
En función de la escasa cantidad de transacciones relacionadas con este circuito, el
auditor ha considerado que no es eficiente planificar una estrategia que consista en
depositar confianza en los controles. No existe riesgo específico identificado.
3. Créditos por ventas
El auditor determinó que, con base en que la facturación y los cobros ocurren
fundamentalmente por medios electrónicos, no puede obtener una seguridad razonable
de que la cuenta no presente errores importantes sólo por medio de procedimientos
sustantivos. El auditor ha probado la efectividad de los controles generales de
computación y de los controles de los aplicativos mencionados con resultados
satisfactorios. No existe riesgo específico identificado.
4. Compras, cuentas por pagar y egresos
Durante la etapa de planeamiento el auditor identificó que las compras se deciden
individualmente en cada uno de los sectores operativos, no se piden presupuestos a
distintos proveedores alternativos ni se emiten órdenes de compra por escrito. No hay
informes de recepción de las materias primas y mercaderías. El mismo sector requirente
controla el remito del proveedor y las compras se contabilizan cuando se recibe la factura
del proveedor.
Escenarios
1
2
3
4
Seguridad inherente (si/no)
Seguridad de control (si/no)
Seguridad sustantiva (alcance)
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11. Importancia relativa o materialidad
Consigna:
1. Determinar la importancia relativa en función a la NIA 320
2. Evaluar la importancia relativa de las incorrecciones a la luz de la NIA 450
Se trata de una empresa familiar bajo la forma jurídica de SRL, dirigida por un socio
gerente quien, junto con su cónyuge reúnen el 100% del capital.
Por sus funciones cobra una remuneración que asciende a $1.000 mensuales.
El resultado del ejercicio, de acuerdo con los estados contables a auditar, ascendió a
$100.000. El impuesto a las ganancias devengado y contabilizado ascendió a $45.000.
En función a lo expuesto, la IRP puede estimarse en $ ……………..
Durante el desarrollo de la auditoría se encontró que los bienes de cambio estaban
sobrevaluados en un importe de $7.500.
Suponga que la empresa decide no aceptar el ajuste correspondiente al error descripto en
el párrafo anterior ¿a qué conclusión respecto de la materialidad del error?
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Caso Ailen S.A.
Consigna:
Lea atentamente el planteo del caso planteado a continuación y,
adoptando el rol del auditor interno de la empresa, enumere:
a) los principales cinco riesgos del negocio y/u operaciones
detectados.
b) por lo menos, un riesgo de fraude.
I. DATOS
A. DATOS PRIMARIOS.
1) Nombre y razón social, domicilio, teléfono.
Ailen S.A.
Avda. San Julián 10, (CP 3000), Santa Fe, Argentina
Tel: 54 - 0342 – 4003000.
e-mail: [email protected]
2) Actividades principales y lugares geográficos en donde se llevan a
cabo.
Para la producción y comercialización de autopartes la
empresa posee tres plantas de producción en la ciudad de
Santa Fe.
La Presidencia, las áreas de Comercialización y de
Administración y el Centro de Distribución, operan en la
ciudad de Buenos Aires.
3) Sector al que pertenece.
Sector autopartista.
Este sector de la industria está sufriendo las consecuencias del
retraso cambiario, lo que posibilita la llegada de productos
que, aunque no son de la calidad de la producción nacional,
tienen un precio sensiblemente más accesible. La Cámara que
agrupa a los autopartistas ha efectuado un reclamo
administrativo ante el Ministerio de la Producción y la
Secretaría de Comercio por casos de supuesto “dumping” de
productos importados de China.
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4) Antigüedad.
La empresa fue fundada en 1988.
5) Tipo de organización.
Organización con fines de lucro. Sociedad Anónima constituida
regularmente.
6) Organigrama funcional
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•
Presidente
Ing. Fernando Palomeque
Dirección Comercial
Dirección de Producción
Ing. Daniel Palomeque
Ing. Emilio Palomeque
Gerencia de Ventas
Dirección de Administración
Lic. María Mastronardi de
Palomeque
Gerencia de Ingeniería de
Producción y desarrollo
Gerencia de Recursos
Humanos
Gerencia de Producción
Jefatura de Administración y
contabilidad
Auditoría Interna
Jefatura de Tesorería
Gerencia del Centro de
distribución
Jefatura de Sistemas
Jefatura de Marketing
Jefatura de Control de Calidad
y Medio Ambiente
Jefatura de Servicios al Cliente
Jefatura de Compras
Jefatura de Comercio Exterior
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B) DIMENSIÓN DE LA ORGANIZACIÓN.
1)Número de empleados.
La dotación es de 71 empleados, que trabajan en su totalidad
en el país.
La empresa siempre se caracterizó por dar beneficios
adicionales a sus empleados, tales como capacitación,
comedor en fábrica, asistencia sanitaria para el empleado y su
grupo primario, etc.
La industria autopartista está atravesando por un momento
bastante virulento en cuanto a reclamos salariales y medidas
de fuerza. Los empleados y obreros de la empresa no están
disconformes con los beneficios relacionados con sus puestos
de trabajo. Sin embargo, el cuerpo de delegados gremiales ha
estado tratando de convencer al resto de los empleados que
en solidaridad con el sector habría que sumarse a los planes
de lucha nacionales.
Durante el corriente año, habrá elecciones en el gremio y uno
de los delegados de la empresa es candidato a Secretario
General del Gremio.
2) Facturación anual de los últimos tres años excluyendo
IVA e impuestos internos.
2006: $ 16.920.250.
2007: $ 18.080.810.
2008: $ 16.648.400.
3) Fracción del patrimonio que está localizado en la
Argentina.
El 100% del patrimonio está localizado en la Argentina.
C) CONDICIÓN DE SUBSIDIARIA.
No aplicable a Ailen S.A.
II. CARACTERISTICAS GENERALES DEL NEGOCIO
Ailen S.A. es una empresa industrial y comercial, fundada y
presidida por el Sr. Fernando Palomeque cuya familia es
propietaria del 100 % del paquete accionario de la sociedad.
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La compañía inicia sus actividades en el año 1988 dedicándose a
la fabricación y comercialización de juntas de motor y autopartes.
El crecimiento de la compañía ha sido pronunciado y sostenido
desde sus inicios. Actualmente la facturación de Ailen supera los
17 millones de pesos según el cierre contable efectuado en
diciembre de 2009.
La firma realiza sus actividades industriales y comerciales en las
siguientes plantas:
Planta Ailen 1:
• Función principal: Fabricación de retenes y piezas de goma.
• Funciones de apoyo: Administración de Plantas de Santa Fe.
• Superficie cubierta: 265 m2.
• Cantidad de empleados: 15.
Planta Ailen 2:
• Función principal: Fabricación de juntas sin armadura
metálica y juegos de juntas.
• Funciones de apoyo: Compras.
• Superficie cubierta: 265 m2.
• Cantidad de trabajadores: 17 personas.
Planta Ailen 3:
• Función principal: Fabricación de juntas con armadura
metálica.
• Funciones de apoyo: Gestión de Calidad y Medio Ambiente,
Recursos Humanos, Ingeniería de Procesos y Sistemas de
Información.
• Superficie cubierta: 480 m2.
• Cantidad de trabajadores: 19 personas.
Centro de Distribución:
• Localización: Ciudad de Buenos Aires.
• Función principal: Comercialización y Distribución.
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• Funciones
de
apoyo:
Oficina
de
la
Presidencia,
Administración y Finanzas, Comercio Exterior y Sistemas de
Información.
• Superficie cubierta: 3.500 m2.
• Cantidad de trabajadores: 20 personas.
1. Productos más importantes, y requerimientos clave de
calidad de productos y servicios.
• Juntas
con
armadura
metálica
(juntas
duras):
Constituyen las piezas de sellamiento estático más exigidas en
los motores de combustión interna ya que están sometidas a
condiciones extremas de presión y temperatura. El material
base de estas juntas está compuesto de un núcleo central de
acero y dos láminas de material fibroso adheridas y
compactadas a ella. La pieza más importante dentro de este
grupo es la Junta de Tapa de Cilindros. En ella se conjugan
altas exigencias en la composición y características físicas de
material, estrictas variables dimensionales, cordones y aros
selladores y coberturas anti-adherentes. Otras piezas que
conforman el grupo de juntas duras son las juntas de múltiples
y de salida de escape, múltiples de admisión, etc.
• Juntas sin armadura metálica (juntas blandas): Son
piezas de sellamiento estático menos exigidas a presión y
temperatura que las anteriores, aunque con resistencias
específicas a combustibles, lubricantes y refrigerantes. Los
materiales utilizados son corchogoma, base celulosa, base
fibras libres de amianto y amianto comprimido. Estas juntas se
destinan a múltiples aplicaciones en los motores: tapa de
válvulas, cárter, bomba de aceite, de agua y de combustible,
etc.
• Retenes: Son piezas de goma-metal destinadas a sellamiento
dinámico en ejes, cigüeñal, árbol de levas, guías de válvulas,
etc. Se compone de un casco metálico portante del producto y,
sobre él, un conformado de caucho que puede ser nitrílico,
poliacrílico, de silicona o fluoroelastómero, en relación al rango
de temperatura al cual va a estar sometido el producto.
• Piezas de goma y goma-metal: Este grupo lo integra una
amplia gama de juntas, sellos y demás autopartes que se
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obtienen por moldeo de elastómeros con o sin insertos
metálicos.
• Juegos de juntas, juegos de juntas y retenes, juegos de
retenes: Estos artículos se componen con una variada
cantidad de componentes de fabricación mayoritariamente
propia, agrupados para aplicaciones específicas. La fabricación
de juegos tiene la finalidad de brindar al mercado un solo
artículo en donde se encuentren todas las piezas de
sellamiento necesarias para un determinado tipo de motor y
de reparación.
• Servicios Asociados:
Ailen brinda los siguientes servicios a sus clientes:
o Logística Distributiva.
o Servicios de Atención al Cliente.
o Servicio de Atención al Consumidor.
o La empresa opera con un moderno y dinámico Sistema de
Logística de Distribución y Servicio al Cliente, en donde las
entregas normales son realizadas entre 24 y 48 horas
después de haberse ingresado el pedido y que le permite
mantener la más vasta cobertura de artículos para cada
vehículo.
o La firma ha puesto en marcha un Centro de Atención
Telefónico en donde se recibe todo tipo de consultas de
clientes sobre la evolución de entrega de sus pedidos, como
así también su estado de cuenta corriente. Su actividad de
Telemarketing consiste en mantener una comunicación
directa con el cliente para recibir sus pedidos y ofrecer
promociones.
o La compañía brinda asistencia técnica y capacitación al
usuario a través de un Centro de Atención al Consumidor
que brinda cursos de entrenamiento sobre el uso de sus
productos. Hasta la actualidad se ha dado capacitación a
cerca de 6.300 mecánicos en 46 cursos taller realizados en
todo el país y países limítrofes. Este centro también recibe
las llamadas y consultas de los usuarios sobre la aplicación
de los productos y brinda soporte técnico.
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2. Naturaleza de los mercados más importantes, principales
clientes, tipo de competencia, y posicionamiento en el
sector.
Ailen abastece con sus productos a tres tipos de mercados:
• Mercado de Reposición Argentino: En juntas, la firma
ofrece sus productos mediante un catálogo que incluye todos
los motores de automóviles utilizados en el país, desde los
más antiguos hasta los más modernos. La empresa realiza un
desarrollo propio de esos artículos y ha impuesto su marca en
el ámbito nacional, manteniendo un amplio liderazgo. La
competencia en el mercado de reposición de juntas se
encuentra repartida en un número importante de marcas
nacionales e importadas, estando Ailen posicionada como líder
absoluta.
En cuanto a la línea de retenes, Ailen ha posicionado su
marca entre las cinco empresas líderes del mercado a solo
tres años del lanzamiento de la misma.
La marca Ailen incluye bulones de tapa de cilindros, filtros de
aire y de combustible y soportes de motor producidos por
terceros. Además la firma comercializa bujías, embragues,
juntas, cadenas de distribución, correas, termostatos,
bombas de agua y variedad de otras autopartes con terceras
marcas. En total, la variedad de productos activos ofrecida al
mercado argentino es más de 4.800 ítems.
Durante el presente ejercicio, la Gerencia de Producción ha
venido bregando para que se implemente el sistema de
inventarios permanentes. El principal argumento y
preocupación es que al tener la producción descentralizada
en tres plantas distintas, el traslado de productos no tiene un
control exhaustivo. En la actualidad se emite un remito
interno que no se registra, siendo su único propósito el
cumplimiento de la normativa fiscal sobre traslado de bienes.
A los fines administrativo-contables se toma un inventario
anual completo cada cierre de ejercicio.
• Mercado de exportación: Ailen investiga los mercados
externos, realiza entrevistas con grandes distribuidoras y
manufactureras a nivel mundial y participa en ferias
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internacionales. Como consecuencia de esto ha colocado sus
productos en 30 países. Los artículos que ofrece pertenecen a
sus líneas estándar – para aquellos países en donde existen
modelos análogos a los argentinos – o bien realiza desarrollos
específicos a pedido. Los clientes más importantes en el
mercado externo son Toulon Automotor (Francia), High
Technology Parts Inc. (Estados Unidos), Matto Grosso Partes
(Brasil), y Berlin Werner (Alemania y Brasil). Un caso especial
es el mercado brasileño, donde Ailen tiene un representante
exclusivo que actúa como centro de distribución de los
productos fabricados en Argentina, siendo el objetivo de Ailen
disputar, mediante una estrategia de diferenciación por
calidad de sus productos, una importante porción del mercado
brasileño a las marcas líderes que allí actúan. Para este
mercado, las líneas de juntas y retenes de motores comunes
con el mercado argentino se enriquecen con el desarrollo de
líneas específicas en Brasil. A dos años de operaciones del
representante, los resultados y las tendencias son altamente
satisfactorias.
El mercado externo constituye el segmento de mayor
crecimiento en la empresa en los últimos años,
proyectándose incrementos aún mayores. Por este motivo,
Ailen considera a la exportación como factor clave para su
crecimiento. Lamentablemente, el atraso cambiario producto
de la política económica aperturista está atentando contra
este objetivo.
• Mercado de Terminales: Ailen ha logrado una importante
posición en el abastecimiento de juntas a este mercado,
siendo Fiat, Renault, Perkins, Scania y Maxion sus principales
clientes. En este caso, la compañía pone a prueba su Sistema
de Gestión de la Calidad y favorece el contacto de sus
distintas áreas con las empresas montadoras para que se
desarrollen con la última información y tecnología existente.
En los últimos años el sector fabricante de partes de motor
que abastece al mercado argentino de Terminales ha visto
menguar fuertemente sus ventas ya que la tendencia actual
de las montadoras es la de importar motores de Europa,
Brasil o México. Siendo justamente hacia esos países donde
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Ailen está enfocando sus esfuerzos para colocar productos de
equipo original.
La distribución de las ventas por mercados en el año 2009
fue del 81% en el mercado local y el 19 % restante en el
mercado de exportación. La composición de las ventas en el
mercado local fue la siguiente:
o Juntas:
63,0 %
21
o Retenes: 29,6 %
o Terminales: 7,4 %.
3. Equipos e instalaciones más importantes, y tecnología
usada.
En 1994, Ailen adquirió una licencia de Cooperación Tecnológica
a la firma Berlin Werner, de Alemania, fabricante líder de juntas
y materiales para juntas a escala mundial, que permanece
vigente a la fecha. Esta licencia se constituye en una
herramienta para la actualización permanente de su tecnología
en la fabricación de juntas. Además de la licencia descripta,
Ailen capta información sobre nuevas tecnologías de
publicaciones especializadas, visitas a plantas manufactureras,
ferias y exposiciones. Todo esto se traduce en los modernos
equipos y sistemas con que cuenta la empresa, los que le
permiten ubicarse en una posición de avanzada entre las firmas
del rubro en Argentina y Latinoamérica
Ejemplos concretos de esta moderna tecnología se observan en
el Laboratorio de Desarrollo, que cuenta con un equipo de
ensayo que simula las presiones y las temperaturas existentes
en los motores de combustión interna y realiza la medición de
fuga de gases entre las fibras de material; un equipo para
ensayo reométrico de elastómeros; un banco de prueba de
motores; máquinas para ensayo de vida de retenes, etc.
La línea de producción continua de material compuesto dispone
de un equipo de ciclo automático para medición de
características físicas de compresibilidad y recuperación del
material.
Las plantas de fabricación han implementado el Control
Estadístico de Procesos, mediante software específico, para sus
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variables dimensionales críticas. Una de estas variables, incluso,
es medida en forma automática por equipos adquiridos a Berlin
Werner y perfeccionados por Ailen. La producción de lotes
medianos y grandes está organizada por células dotadas de
importante
equipamiento
y
automatización.
Esta
automatización, junto a la alta inversión en herramental, ha
sido clave para lograr una alta productividad en las plantas
industriales.
Los sistemas informáticos brindan un importante soporte a todas
las funciones de la compañía, que cuenta con un centro de
sistemas en el Centro de Distribución y otro, subordinado al
primero, en la Planta Ailen 3. Estos centros se encuentran
interconectados on line mediante satélite. Asimismo las tres
plantas de Santa Fe están conectadas por microondas. Ailen es
una de las primeras empresas en el país y la única autopartista
en recibir pedidos de clientes por vía módem.
4. Recursos Humanos.
Ailen cuenta al mes de diciembre de 2009 con una dotación de
71 personas, que conforman una organización de solo cuatro
niveles (directores, gerentes, jefes y empleados u operarios)
repartidos en las áreas de Administración, de Producción y
Comercial, existiendo una estrecha relación entre los directores
y todos los niveles.
El desarrollo del personal se ve plasmado en las actividades
constantes de capacitación a todo nivel. Las tareas de formación
incluyen cursos específicos y generales para operarios,
empleados y mandos medios y de desarrollo profesional para
personal superior. La formación profesional se complementa con
visitas a otras fábricas de autopartes, ferias y exposiciones en
diferentes lugares del mundo.
El involucramiento y motivación del personal son encarados
mediante la política de alentar la participación del mismo en el
mejoramiento continuo de sus actividades y las de la
organización en su conjunto. Se realizan reuniones de puertas
abiertas en donde los familiares de los trabajadores visitan las
plantas y participan de actividades festivas. Se han
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implementado
distintos
desempeños destacados.
premios
y
reconocimientos
a
5. Magnitud y tipos de proveedores y servicios.
Desde el punto de vista de la actualización tecnológica, nuestro
proveedor clave es la firma alemana Berlin Werner, a la que
Ailen adquirió en 1994 una licencia de Cooperación Tecnológica
que permanece vigente a la fecha. Esta licencia se constituye en
nuestra mayor ventaja competitiva para la actualización
permanente de nuestra tecnología en la fabricación de juntas.
Desde hace tres años, Ailen se encuentra negociando una
cláusula de dicha licencia por la cual el proveedor puede
revocarla en cualquier momento. Ailen pretende que a la
renovación de la licencia se modifique dicha cláusula para pasar
a hacerla irrevocable. Existen experiencias en México, Brasil,
Sudáfrica y otros países en los cuales Berlin Werner prescindió
de los licenciatarios y se instaló con capitales propios.
En cuanto al resto de las adquisiciones, otros 130 proveedores
constituyen el conjunto de empresas que nos brindan
componentes y servicios en un exigente marco de
aseguramiento de la calidad. En el caso de elementos para la
producción, la mayoría de ellas son empresas medianas que nos
proveen de materias primas, piezas, repuestos, resortes,
tornillería, etc. Para el aprovisionamiento de servicios
requerimos las prestaciones de empresas líderes en el mercado,
que se distinguen por un nivel de calidad internacional a precios
que resultan competitivos para el mercado local.
6. Condiciones ambientales, de salud y seguridad.
La preservación del medio ambiente en las plantas y en las
zonas en donde opera nuestra empresa es parte de la filosofía
emanada del Equipo de Dirección y se ha visto plasmada desde
hace años con la incorporación de materiales libres de amianto
para las juntas Ailen, constituyéndose como empresa pionera en
la Argentina en este tipo de productos. La Dirección ha definido
y difundido su Política Ambiental y ha incorporado a sus Planes
Anuales de Gestión las acciones e inversiones requeridas para la
mejora de estos aspectos. Ailen ha logrado la certificación por la
Norma ISO 14001 en Mayo de 2009.
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Como parte de la comunidad en que desarrolla sus actividades
productivas, Ailen se ha acercado a instituciones civiles,
educativas, sanitarias y de seguridad, a través de donaciones y
dictado de cursos, y también a otras empresas del medio,
mediante la invitación a seminarios sobre temas relacionados
con la gestión de la calidad y el medio ambiente.
En la provincia de Santa Fe, Ailen es reconocida como una
empresa de fiel cumplimiento a las leyes pertinentes. La
dimensión de sus plantas la posiciona entre las más importantes
industrias de autopartes del medio, constituyéndose en una
fuerte demandadora de mano de obra y servicios locales.
Todas las actividades productivas, administrativas y de logística
se ven inmersas en un ambiente limpio, ordenado y agradable.
La empresa tiene en marcha, desde 1995 un sistema de
Seguridad, Orden y Limpieza que es permanentemente
controlado y perfeccionado.
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SOLUCIÓN
RIESGOS OPERACIONALES O DE NEGOCIOS
PÁRRAFO
DEL
PLANTEO
DESCRIPCIÓN
POSIBLES CONSECUENCIAS
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PÁRRAFO
DEL
PLANTEO
DESCRIPCIÓN
POSIBLES CONSECUENCIAS
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RIESGO DE FRAUDE
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CAUSA: Tachar lo que no corresponda: Presiones – Oportunidad - Racionalización
PÁRRAFO
DEL
PLANTEO
DESCRIPCIÓN
POSIBLES CONSECUENCIAS
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