Leyes que regulan de manera uniforme el procedimiento

Unidad VI
LEYES QUE REGULAN DE MANERA UNIFORME EL
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Asignatura: Práctica Procesal Fiscal y Administrativa
Unidad VI: Leyes que regulan de manera uniforme el procedimiento
administrativo
Semana 6
A. PRESENTACIÓN
El principio del debido proceso no se constriñe únicamente a los actos de autoridad o al estricto seguimiento
de los artículos 14 y 16 de la Constitución Federal, este principio va mucho más allá de la forma, se refiere
también a la certeza jurídica, si bien es cierto que nuestro país se compone de 31 Estados libres y soberanos,
también es cierto que la Federación como unidad general administrativa del Estado, es el garante del debido
proceso y la eficacia procesal.
En este sentido, es que se han implementado una serie de condiciones para dar uniformidad al procedimiento
administrativo, a fin de armonizar todas las legislaciones correspondientes, a pesar de que cada entidad se
regirá por sus propios conceptos y normas, se tiene una serie de reglas generales a fin de dar cabal
cumplimiento al principio de certeza jurídica.
B. OBJETIVO ESPECÍFICO
Al finalizar la semana, el alumno comprenderá la esencia normativa y conceptual del procedimiento
administrativo, desde el concepto, clasificación y finalidad de la legislación adjetiva, así como la regulación, la
situación del procedimiento administrativo en México y el ejercicio de las normas económicas coactivas como
elementos fiscales del derecho administrativo en la legislación federal.
El alumno conocerá las generalidades de las legislaciones administrativas federales, del Distrito Federal y del
Estado de México, así como los recursos administrativos para combatir las sentencias de primera instancia, el
derecho a la defensa del administrativo y su regulación en los diferentes códigos federales estatales.
El alumno conocerá los recursos establecidos en legislaciones paralelas a la materia administrativa tales como
el Código Fiscal de la Federación, la Ley de Seguridad Social y la Ley del INFONAVIT.
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C. TEMA Y SUBTEMAS
6. Leyes que regulan de manera uniforme al procedimiento administrativo
6.1 Concepto de procedimiento administrativo.
6.2 Clasificación de los procedimientos administrativos.
6.3 Finalidad de la regulación uniforme de los procedimientos administrativos.
6.4 La regulación uniforme del procedimiento administrativo en el derecho comparado.
6.5 Situación del procedimiento administrativo en México.
6.6 Normas y principios que rigen los trámites administrativos en materia tributaria.
6.7 El ejercicio de la facultad económico coactiva: el procedimiento administrativo de ejecución.
6.8 La Ley Federal de Procedimiento Administrativo, la Ley de Procedimiento Administrativo del Distrito.
Federal y del Código de Procedimientos Administrativos del Estado de México.
6.9 Los recursos administrativos.
6.9.1 Concepto.
6.9.2 Clasificación.
6.10 El derecho a la defensa del administrado.
6.11 Situación de los recursos administrativos en el ordenamiento jurídico mexicano.
6.11.1 Regulación uniforme de los recursos administrativos en el Código Administrativo del Estado de
Chihuahua y en el Código de Procedimientos Administrativos del Estado de México.
6.11.2 Recursos administrativos en la Ley Federal y la del Distrito Federal de Procedimiento
Administrativo y en el Código de Procedimientos Administrativos del Estado de México.
6.11.3 Recursos previstos en el Código Fiscal de la Federación.
6.11.4 Recursos previstos en la Ley del Seguro Social, su Reglamento y en la Ley del INFONAVIT.
6.11.5 La derogación parcial de los recursos administrativos en la legislación.
6.11.6 Recursos previstos en el Código Financiero.
6.12 Los recursos administrativos y el Juicio de Amparo.
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D. MAPA MENTAL: UNIDAD VI
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E.
CONTENIDO
6.1 Concepto de procedimiento administrativo
¿El derecho administrativo es derecho público?
Concepto
El procedimiento administrativo es la especialidad del derecho público
consistente en una serie de acciones donde se concreta la acción
administrativa con la objeto de obtener un fin del Estado específico.
Naturaleza jurídica
La naturaleza jurídica de este procedimiento es de defensa ante la emisión
de un acto administrativo, toda vez que, a diferencia de la relación entre
particulares, en derecho público es necesario el cumplimiento de ciertas
garantías de protección de derechos fundamentales para la efectiva
ejecución del acto en cuestión.
El procedimiento administrativo debe cumplir con la garantía de protección al
ciudadano, el cual impide que la Administración Pública actúe de forma
arbitraria y discrecional, sino atendiendo a una serie de reglas estrictas del
procedimiento administrativo para dar certeza al gobernado y por tanto no
generar un estado de indefensión al mismo.
6.2 Clasificación de los procedimientos administrativos
¿Esta división implica varios procedimientos o especialidades de
uno solo?
Divisiones
La clasificación de los procedimientos administrativos no implica una división
en la materia, ni implica pluralidad de procedimientos sino las diferentes
formas de acceder o de respuesta del órgano jurisdiccional que conocerá del
caso administrativo, sin que implique una substanciación diversa a la
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establecida en las legislaciones sustantivas administrativas, estas divisiones
son:
a.
Previo: el procedimiento que se tiene que realizar para obtener los
medios preparatorios para producir el acto administrativo que se
va a impugnar, supongamos que una norma heteroaplicativa la
cual es necesaria su actualización para poder ser impugnada, en
este sentido el administrado, provocará la acción de forma previa
para que le surta efectos el acto y poder impungnarla.
b.
De Ejecución: son los actos procesales realizados cubriendo las
formalidades del acto administrativo para que surta efectos el acto
administrativo, es preciso señalar que este tipo de procedimiento
ejecutorio se realiza de forma voluntaria, pero también en su
faceta coactiva, es decir, cuando la autoridad instruye la
implementación de un acto derivado de un proceso administrativo.
c.
Interno: todo procedimiento referido a la creación de actos de
autoridad que surtan efectos al órgano ejecutor o administrado,
derivado de una sanción administrativa, todos los procedimientos
contenidos en el artículo 108 de la Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, por ejemplo, referidos a la sanción de
las autoridades, son procedimientos internos, porque serán
resueltos por instituciones del propio Estado, para asegurar el
control de la legalidad y donde no interviene ningún agente que no
sea del Estado.
d.
Externo: realizado ante los particulares para que surta efectos a
través de las formalidades que plantea la Ley, cualquier
procedimiento de actuación en la substanciación del proceso será
externo, como el desahogo de pruebas, la contestación de la
demanda, el peritaje, etcétera.
e.
De Oficio: se refiere al origen de las actuaciones de la autoridad,
cuando se dice que es de oficio, quiere decir que no necesita de
una petición (derecho de acción) de un particular para conocer del
asunto, sino que, al tener conocimiento sea cual fuere la vía de
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este conocimiento, el Estado procederá per se a tramitar y
substanciar el asunto, por ejemplo, cuando se detectan
irregularidades fiscales, la autoridad no esperará a que la
Secretaría de Hacienda o cualquier particular le informen de la
irregularidad, sino que, debido a la gravedad del presunto delito,
ésta dará vista a los órganos de fiscalización correspondiente y de
inmediato dará inicio el trámite.
f.
A petición de parte: se refeire al origen de las actuaciones de la
autoridad, se dice que es a petición de parte porque la autoridad
sólo podrá conocer de un acto y substanciarlo, cuando sea puesto
en su conocimiento a través de un medio idóneo (demanda o
denuncia) por parte de un tercer, que puede o no tener interés
jurídico en la materia, pero que, debido a la competencia y
atribuciones le corresponde conocer.
6.3 Finalidad de la regulación uniforme de los procedimientos
administrativos
¿La uniformidad administrativa lesiona la autonomía estatal?
Finalidades y ratio iuris
En términos de la doctrina sobre la autonomía y soberanía de los Estados,
así como del propio origen de la materia administrativa federal, resulta
imperativo para la debida sustanciación del procedimiento una serie de
procedimientos administrativos únicos para dar certeza jurídica al
administrado.
Como elemento formal mediante la cual se materializa la voluntad de la
administración que tendrá un efecto en la esfera jurídica del gobernado, pero
no por eso se habla de una identidad de todo el derecho administrativo, toda
vez que eso es imposible, debido a la cantidad de conceptos, la complejidad
en la diversidad de los mismos y propios de cada Administración Pública.
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Debido a la cantidad de procesos administrativos que actualmente la
Administración Pública lleva, pensemos en multas, permisos, concesiones,
procesos de adquisiciones, adjudicaciones, planes de desarrollo social y sus
beneficiarios, licitaciones, etcétera, como es natural, cada ley administrativa
creó sus propios procedimientos para cada tipo de actos, incluso para
materias administrativas que, sin embargo no eran materialmente o puras
como la Ley Agraria de 1971, que tenía una serie de reglas únicamente
aplicables para dicha materia.
Pero más allá, la regulación uniforme no trata de establecer tipos rígidos de
procedimientos, ni intenta eliminar la voluntad del legislador para emitir sobre
nuevos procedimientos administrativos, sino establece una serie de
elementos marco, que sirvan de garantía tanto en la función administrativa
como en la certeza jurídica del administrado.
Es preciso señalar que no estamos hablando de la unificación de procesos,
toda vez que las propias legislaciones sustantivas la prohíben, sino del
establecimiento de un marco jurídico estructuralmente sólido con las mismas
bases de actuación tanto para la autoridad como para el gobernado, que siga
los principios de celeridad, sencillez, gratuidad y eficacia administrativa. En
este sentido, la legislación mexicana buscó establecer un ordenamiento
jurídico general que a la vez regule los procedimientos especiales, para que
la legislación general haga las veces de legislación supletoria.
Dentro de los principios generales que debe observar todo proceso en
materia administrativa, desde luego se encuentran la certeza de que se trata
de un acto a autoridad a través de la firma autógrafa, la fundamentación y
motivación y la obligación de correr traslados.
Ya advertíamos que la situación de ser un Estado federado, hace aún más
compleja la hegemonía de una legislación uniforme, no obstante a nivel
federal, está contenida en la Ley Federal del Procedimiento Administrativo, y
cada entidad federativa, uniforma su legislación administrativa en todo el
territorio a través de sus Leyes Estatales de Procedimiento Administrativo,
incluso el Distrito Federal y su condición de no ser Estado de la Unión.
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6.4 La regulación uniforme del procedimiento administrativo en el
derecho comparado
¿Qué fundamento tienen los tribunales administrativos?
El caso Europeo
El derecho comparado ayuda con la evaluación del derecho mexicano y en
su caso poder empatar buenas prácticas para que puedan ser adoptadas por
nuestro derecho interno.
Tomaremos dos grandes bloques de derecho administrativo, el primero
conformado por el bloque europeo, cuna del movimiento unificador del
procedimiento administrativo, el pionero fue España con la Ley Azcarate de
1889 la cual sirvió de modelo para la legislación Austriaca–Húngara de 1919,
después de la disolución del Imperio Austro-Húngaro, la legislación austriaca
de 1925 contempló por primera vez en el continente la teoría de la autoridad
administrativa, según la cual el Estado tenía una personalidad administrativa
diversa de la civil por tal motivo no se podían revocar o modificar acto alguno
administrativo salvo que estuviera expresamente previsto en sus facultades.
Después de la Segunda Guerra Mundial, los Estados socialistas como
Hungría, Polonia y Checoslovaquia se expidieron leyes de regulación del
procedimiento administrativo siendo la más importante la Polaca de 1961 la
cual establecía los criterios uniformes diferenciando los procedimientos
especiales. En la España de Franco, se expidió la Ley del Procedimiento
Administrativo en 1958, mediante la cual, el Estado y su administración se
ajustarían a las disposiciones de esa Ley, el propio artículo 1.1 de la misma
se adecuó para que las disposiciones de la Constitución de 1978 quedaran
sujetas a esas disposiciones, resulta fundamental esta coincidencia
constitucional española, toda vez que los pone en el mismo rango
(constitucional) los derechos de los particulares.
En 1992 fue expedida la ley 30 de régimen jurídico de la administración
pública para toda España, la cual sustituye a la Ley de 1978, que a pesar de
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regular de manera general aspectos administrativos al no generar una ley
sustantiva de la materia, deja en estado de indefensión a los particulares, los
cuales siguen sujetándose a la Ley de 1978. Actualmente, la Ley Federal
Alemana de 1977 es la más avanzada del mundo (Fix; 2008), ya que hace
una regulación uniforme del procedimiento administrativo regulando el
procedimiento de todos los particulares y la obligación de asesor a los
administrados de manera eficaz frente al Estado, entendiendo que éste tiene
la capacidad de representarse a través de profesionales del derecho.
El caso Americano
Desde 1945, los Estados Unidos cuentan con una ley administrativa federal,
la Federal Administrative Procedure Act la cual regula al procedimiento
administrativo interno como la práctica administrativa forense, es decir, la que
se da ante los tribunales promovida por los particulares. Esta ley contempla
los reglamentos que han sido dictados por la legislatura del Congreso y las
sentencias que una a una forman jurisprudencia y por tanto control
constitucional, de este modo, cada sentencia es una forma interpretativa,
motivo por el cual es una reglamentación uniforme.
En el resto de América, las legislaciones están basadas fundamentalmente
en la legislación española, en el Perú, está vigente el Decreto Supremo
006/SC de 1967 mediante el cual se creó el Reglamento de Normas
Generales de Procedimientos Administrativos, en la Argentina vía la ley No
19.549 de 1972 se creó el Decreto-Ley General del Proceso Administrativo
Argentino, en Venezuela a raíz de la Constitución de 1999, se creó un nuevo
sistema de impugnación administrativa a través de los Ministerios de Justicia
que a partir de 2006 están regulados por el Poder Popular de la Revolución,
la regulación venezolana es muy parecida a la mexicana debido a la
existencia de Estados como en México, es decir el sistema Federal
Venezolano tiene una ley administrativa por Estado y una Federal que rige
asuntos de la competencia del Gobierno Nacional de Venezuela.
Existe pues, una uniformidad en la técnica legislativa de establecer bases y
normas que rijan el procedimiento administrativo y que sean de consideración
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subjetiva de los funcionarios encargados de tramitar la actuación
administrativa.
6.5 Situación del procedimiento administrativo en México
¿Existe uniformidad conceptual administrativa en México?
El caso Mexicano
El máximo ordenamiento jurídico mexicano que es la Constitución Política, no
establece formas explícitas sobre el procedimiento administrativo, así como
la propia legislación federal, es poco precisa derivado de que no fue sino
hasta 1940 que se reconoció al derecho administrativo como una
especialidad del derecho a toda regla.
La propia interpretación de la Corte respecto a la garantía de audiencia
consagrada en el párrafo segundo del artículo14 constitucional y la garantía
de legalidad que está previa en el artículo 16, resultan desde luego,
aplicables a todos los procedimientos administrativos que se substancien en
el país.
Este importante criterio de la Corte otorga a los administrados en el derecho
la garantía de audiencia, de la redacción prima facie a los tribunales, motivo
por el cual, a pesar de ser autoridades administrativas deben escuchar al
administrado para que alegue lo que a su derecho convenga. En este
sentido, la garantía de legalidad consagrada en el mencionado artículo 14
constitucional, debe provenir del Estado mismo, que esté plasmado en un
mandamiento escrito, en el cual fundamente y motive la causa legal del
procedimiento, para esto, los términos en que está redactado el 16
constitucional, permite aplicarlo sin a la materia de los procedimientos
sustanciados por la administración pública, al margen de estas bases
genéricas, la propia Constitución hace referencia a algunos procedimientos
de carácter administrativo, que han sido sustanciados por la Administración
Pública.
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Regulaciones expresas
A pesar del debate existente de que la Constitución no debe ir tan a
profundidad toda vez que no es un Código o una Ley Reglamentaria, la Carta
Magna consagra algunos procesos administrativos por considerarlos base del
debido proceso y de protección garantista, a saber:
El artículo 16 regula de forma expresa la visita domiciliaria ejecutada por la
autoridad, el 22 regula el procedimiento ejecutivo administrativo con
referencia a los créditos fiscales, el 27 (hasta antes de la entrada en vigor la
reforma en materia energética, regula los principios generales de
expropiación. Desde luego, los artículos 103 y 107 de la Constitución Política
que tratan del juicio de amparo es una serie de disposiciones del juicio por
excelencia administrativo de protección de derechos humanos y sus
garantías.
El artículo 122, que redacta la composición, atribuciones, facultades y
procedimientos del Distrito Federal debido a la naturaleza jurídica que ha
adquirido a partir de la reforma política de 1996 pero además engrosadas por
las de 1999 y 2003, dota de una serie de disposiciones administrativas a la
capital de la República, a la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, al
Tribunal Superior de Justicia y a la Jefatura de Gobierno del Distrito Federal,
esto es diverso de las otras 31 entidades de la federación, toda vez que el
Distrito Federal no es un Estado Libre y Soberano de la Unión.
Y es precisamente en esto último donde radica la situación sui generis
mexicana, debido a la composición federal, se dificulta tener una
organización federal del procedimiento administrativo, cosa que no pasa en
otros países con sistemas federales similares, el caso venezolano y argentino
que también cuentan con estados y provincias respectivamente han
conseguido equiparar la legislación administrativa, cosa que no pasa con la
legislación fiscal, la cual al ser una materia procedimental federal, sistematiza
los procedimientos administrativos, así sean de presentación, de cuantía o
incluso de ejecución.
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La situación mexicana pues, únicamente regula la validez del acto
administrativo a través de los artículos 14 y 16 constitucional pero no
equipara los procedimientos administrativos estatales o del Distrito Federal lo
cual dificulta de manera sustancial la doctrina y la homologación de criterios
en la legislación mexicana vigente.
6.6 Normas y principios que rigen los trámites administrativos en
materia tributaria
¿Los principios son base del debido proceso o el debido proceso
se funda en estos principios?
Principios administrativos
El derecho fiscal es una parte de la especialización del derecho
administrativo, motivo por el cual, de manera genérica le son aplicables todos
los elementos del mismo proceso, aunque como hemos visto la forma de
tramitación suele ser diferente por momentos, pero el recinto judicial, como
veremos más adelante se trata de uno solo pero dividido por materia que es
el caso del Tribunal Federal de Justifica Fiscal y Administrativa.
Así pues, ante la existencia y tramitación de las excepciones al proceso que
hemos determinado en la semana anterior con relación al de fiscalización y
ejecución,
deben
ser
tramitados
bajo
los
siguientes
principios
constitucionales que han sido agregados en la Ley:
a. Principio de Debido Proceso: máxima garantía constitucional que
está establecido en los artículos 14 y 16 de nuestra Carga Magna
que da certeza jurídica al gobernado en cuanto a la tramitación del
proceso, la oportunidad de ser oído y vencido en juicio, la
oportunidad de presentar y que se valoren las pruebas, la gratuidad
del proceso, celeridad procesal y garantía de legalidad en la
fundamentación y motivación de la sentencia.
b. Principio de legalidad: entiéndase como la procuración irrestricta de
los intereses de los contribuyentes, pretendiendo mantener la
legalidad y justicia durante las actuaciones de la administración.
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c. Principio de oficialidad: toda vez que el procedimiento sólo se puede
iniciar a petición de la Secretaría de Hacienda, ya que se pretende
satisfacer el interés del Estado y por tanto de la sociedad, motivo por
el cual, la autoridad hacendaria debe conducirse con estricto apego
a derecho y obedeciendo todas las formalidades que la ley exige.
d. Principio de verdad material: principio por el cual se establece que la
autoridad debe tomar en cuenta a todas las consideraciones
posibles y no sólo lo que se prueba mediante el proceso, sino de
allegarse de elementos para mejor proveer a fin de tomar una
decisión justa.
e. Principio de informalidad: principio que establece los principios
mínimos de procedencia para que el recurrente o quejoso acredite
los actos que a su juicio son agravios que en el caso de una omisión
se le prevenga para que, en un trámite de límite legal se aclare o
acredite por completo el escrito que se interponga ante el Tribunal.
Bajo estos principios es que se regirán todos los trámites fiscales promovidos
ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, como son
aplicables al Tribunal en su conjunto estamos en presencia de los elementos
mínimos de procedencia.
6.7 El ejercicio de la facultad económico coactiva: el
procedimiento administrativo de ejecución
¿La facultad de ejecución está delimitada o es atribución plena de
la autoridad por la primicia del crédito fiscal?
Procedimiento
administrativo de
ejecución
Una vez que el Crédito Fiscal es exigible determinándose con un crédito
líquido y pasando el plazo que establecen las leyes de la materia, se puede
exigir el crédito fiscal a través del procedimiento administrativo de ejecución.
El procedimiento de ejecución que sigue la Secretaría de Hacienda es un
proceso administrativo mediante el cual se procede al cobro de créditos
fiscales mediante la actuación ante tribunales.
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Por regla general, cuando el sujeto activo de una relación jurídica adquiere el
derecho de acción, es decir el de acudir a la autoridad jurisdiccional para
exigir el pago de la contribución correspondiente, pero, atendiendo al derecho
fiscal, esta regla no se aplica, por eso se habla de un proceso fiscal
administrativo diverso, toda vez que la materia fiscal, concede privilegios
tales como la posibilidad de que el Estado de iniciar un procedimiento de
ejecución para obtener el pago del crédito fiscal y los accesorios tales como
multas, recargos, gastos, actualización, vimos que el procedimiento de
fiscalización ayuda a determinar el valor de los créditos fiscales. En la materia
fiscal, la autoridad tributaria tiene la potestad de exigir el pago de los créditos
fiscales de los cuales se hayan establecido su liquidez.
El procedimiento de ejecución administrativa lo siguen las autoridades
fiscales en un procedimiento con características sui generis, lo que quiere
decir que de acuerdo a la Constitución y al Código Fiscal de la Federación,
existe la posibilidad de acudir a excitar al órgano jurisdiccional y proceda a
cobrar legalmente el adeudo fiscal, no obstante, puede cobrar los créditos
fiscales sin la obtención de una sentencia de un juez derivada de un juicio, lo
que es más, ni siquiera se concede derecho de audiencia al contribuyente.
Varios argumentos se esgrimen para sostener que la autoridad fiscal vía el
Poder Ejecutivo de la Unión puede proceder al cobro de tributos sin requerir
otro poder, dichos argumentos están basados en las siguientes
consideraciones:
a. Toda vez que los adeudos fiscales, tienen la naturaleza jurídica de
que no media la voluntad entre los particulares, ni siquiera en una
relación de coordinación con el Estado, puesto que no se establecen
derechos recíprocos ni obligaciones indirectas regidas por una
directa, sino todo lo contrario, las cargas son impositivas, impuestas,
pues, que tiene el gobernado derivada del ordenamiento
constitucional (Artículo 31, Constitucional), las contribuciones
constituyen un adeudo resultado de la necesidad pública, por lo que
el Poder Ejecutivo tiene las facultades necesarias sin necesidad de
pedir auxilio de otro poder. Basta pues, el simple transcurso del
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tiempo para que puedan ser exigidas las obligaciones fiscales sin
necesidad de pedir auxilio de otro poder y;
b. No obstante lo anterior, es preciso señalar que la federación, no
requiere acudir ante los tribunales para ordenar el cobro de los
créditos fiscales y proceder al remate de bienes del deudor fiscal,
ahora bien, el procedimiento económico coactivo comienza con la
orden de resolución, que dicta la autoridad fiscal para exigir el pago.
El procedimiento económico coactivo que inicia con la resolución de
la Secretaría de Hacienda, para requerir el pago, después de todo
prosigue con el embargo y culmina con el remate.
Etapas del procedimiento
Las etapas en que se divide el procedimiento fiscal son cinco:
a. Requerimiento: acto procesal mediante el cual se le notifica al
contribuyente que existe un crédito fiscal exigible y que no ha sido
pagado, motivo por el cual se le pide se realice el pago, notificándolo
que si no acredita el pago con la documentación idónea se le
embargarán los bienes suficientes para que sean rematados.
b. Embargo: es la etapa procesal mediante la cual se aseguran los
bienes del contribuyente moroso, por el valor suficiente para hacer
efectivo el crédito fiscal y sus accesorios, aplicando el objeto del
remate a los dichos bienes y adeudos fiscales, este paso es
consecuencia del requerimiento, es preciso señalar que no todos los
bienes son embargables, hay que atender a los bienes de pensión
alimenticia y el patrimonio familiar que son inembargables incluso
superior a la prelación del crédito fiscal.
c. Auxilio de la fuerza pública y rompimiento de cerraduras: El Código
Fiscal (artículos 162, 163) autoriza a los agentes fiscales el uso de la
fuerza pública para exigir las diligencias de embargo, o bien, abrir la
puerta si se trata de un domicilio privado.
d. Oposición de terceros a embargos de bienes: en caso de que
durante el embargo se señalaren bienes de ejecución y un tercer se
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opusiera alegando tener un derecho de preferencia o ser el titular
del patrimonio señalado, no se embargar si se cuenta con
documentos suficientes para acreditar la propiedad, en caso de que
se ejecute a sabiendas del mejor derecho del tercero, la decisión
será revocable a través del Juicio de Garantías.
e. Interventor: cuando el embargo se negocie en términos de
depositario y embargo fiscal, deberá llegarse a un acuerdo en
términos del artículo 164 del Código Fiscal.
El derecho fiscal es una parte de la especialización del derecho
administrativo, motivo por el cual, de manera genérica le son aplicables todos
los elementos del mismo proceso, aunque como hemos visto la forma de
tramitación suele ser diferente por momentos, pero el recinto judicial, como
veremos más adelante se trata de uno sólo pero dividido por materia que es
el caso del Tribunal Federal de Justifica Fiscal y Administrativa.
Así pues, ante la existencia y tramitación de las excepciones al proceso que
hemos determinado.
6.8 La Ley Federal del Procedimiento Administrativo, la Ley
Procedimiento Administrativo del Distrito Federal y del Código de
Procedimientos Administrativos del Estado de México
¿Qué diferencias sustantivas existen en estas tres legislaciones?
La Ley Federal del
Procedimiento
Administrativo
Ley Federal del Procedimiento Administrativo. Es la legislación que regula
el procedimiento y la cuestión sustantiva, estableciendo desde luego, las
obligaciones administrativas de la autoridad y del gobernado, en estricto
apego a las disposiciones contenidas en el régimen administrativo del artículo
47 de la Ley Federal de Responsabilidades, establece desde luego, el
procedimiento adjetivo, así como las atribuciones de las autoridades que
conocerán de los asuntos administrativos de la federación, de los alcances
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del tribunal fiscal, de lo establecido en esta ley federal se desprende que la
aplicación de esa ley en la federación será el fomentar la legislación para
intentar homologar los ordenamientos estatales al federal, tal como ya ocurrió
en el Distrito Federal y en el Estado de México, toda vez que se han dado
resistencias estatales, para aceptar las modificaciones de la LFPA (Ley
Federal del Procedimiento Administrativo) así como los recursos, la forma de
ejecución de sentencias y las autoridades que conocerán de las diferentes
materias administrativas.
Estado de México
Distrito Federal
y
Hemos visto que las dos entidades federativas aquí descritas han sufrido
modificaciones para asemejarse y homologarse a la Ley Federal del
Procedimiento Administrativo, lo que de ninguna manera quita autonomía a
las entidades de mérito, la facultad para que las autoridades estatales y del
Distrito Federal puedan legislar en la materia se basa en la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos, al no otorgar facultades al
Congreso de la Unión para legislar en materia administrativa por lo que se
entiende reservados a los Estados, estos ordenamientos jurídicos de las
entidades mencionadas, contienen las normas aplicables para los procesos
administrativos propios del Estado de México y del Distrito Federal, que
deberán ser observadas por los administrados y por las autoridades que
realizan la Administración Pública estatal y municipal (en el caso del Estado
de México) y del gobierno central en el caso del Distrito Federal, los Órganos
Políticos Administrativos se rigen por el sistema del Distrito Federal como
entidad federal, no como entes municipales.
En este sentido, dichas leyes se han expedido para concentrar los diversos
procesos administrativos, que se encuentran regulados por su naturaleza
propia, estos códigos se hicieron de acuerdo a la Ley Federal, unificando
criterios y disposiciones del proceso administrativo, ambas disposiciones
regulan el ejercicio jurisdiccional de los Tribunales para tal efecto, dividiendo
el territorio de la entidad en jurisdicciones propias para el desahogo de la
función jurisdiccional; dichos códigos contienen avances en la regulación
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jurídica del derecho procesal administrativo y fiscal, sobre todo al tratarse de
forma sistemática la actuación de los órganos de la Administración Pública
estatal y municipal, así como de los organismos auxiliares con funciones de
autoridad, en el ejercicio de sus atribuciones, dando certeza jurídica al
administrado, regulando la actividad judicial y administrativa, que al
homologarla con la Ley Federal, se amplía la tutela de los derechos y
libertades de los gobernados frente a la autoridad.
6.9 Los recursos administrativos
¿Cuáles son los medios de oposición más eficaces?
El recurso como medio de
oposición
Los recursos para atacar una sentencia dictada por la autoridad
administrativa o por la autoridad jurisdiccional son base fundada de debido
proceso y garantía procesal, dichos actos deben estar en la Ley para tener
certeza jurídica de lo que se ataca y tener certeza del procedimiento a seguir
para poder desvirtuar una resolución que se estime ha sido dictada de forma
contraria al derecho.
6.9.1 Concepto
¿Qué es un recurso?
El recurso de revocación interpuesto ante el Tribunal Federal de Justicia
Fiscal y Administrativa pretende destruir la acción de la Secretaría de
Hacienda o cualquier otro ente de fiscalización por el cobro que se alega
inadecuado, impreciso, excedido o mal fundamentado, el procedimiento
requiere de las formalidades precisadas por la ley para que sea procedente.
6.9.2 Clasificación
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¿Cuál es la base de la clasificación?
Concepto
Como toda norma de derecho los recursos procedentes los que estén
contenidos en la Ley, en este caso en la Ley Federal del Procedimiento
Administrativo, los cuales le son aplicables los principios ante los cuales
veremos que son dos tipos recursos:
1. Recurso de revocación: establecido en los artículos 117 y 125 del
Código Fiscal de la Federación procede contra resoluciones
definitivas en las que se determinan la cuantía de las contribuciones
o sus multas, o bien, nieguen la devolución de dinero conforme a la
Ley de Ingresos de la Federación.
El recurso de revocación procede ante la misma autoridad
administrativa y por tal motivo se dice que es “optativa” toda vez que
el contribuyente puede optar por el recurso administrativo en el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.
2. Recursos de nulidad de notificaciones: es un recurso extraordinario
contenido en el artículo 121 y 129 del Código Fiscal de la
Federación procedente desde luego contra las notificaciones
efectuadas sin cumplir con los requisitos legales y por tanto violando
el principio de legalidad, determinando así la caducidad del término
legal para impugnar la resolución de fondo. Para su aplicación se
tiene que observar las siguientes reglas: Que la notificación que se
pretende impugnar no haya sido interpuesto mediando juicio ante el
Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Ya sea por este
caso o por otros como de forma o de notoria improcedencia, éste se
declarará desde luego, improcedente y por ese mismo hecho
quedarán anuladas las actuaciones hechas por la notificación
combativa.
6.10 El derecho a la defensa del administrado
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¿Es el derecho a la defensa una garantía o mero derecho
subjetivo?
Concepto
El derecho a la defensa vía los recursos, se trata de una auténtica garantía
procesal que se interpone ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, que pretende destruir la acción de cualquier autoridad ya sea
administrativa o fiscal y que se estime ha sido fundada contraria al derecho y
se pretenda destruir esta a través de las acciones perentorias provistas por la
Ley.
Procedencia y
formalidades
Procederán las defensas ante cualquier acto de autoridad que dañe la esfera
jurídica del quejoso, sin importar su conveniencia, basta con que se prueben
los requisitos de admisión, que se trate de un acto de autoridad y que
efectivamente dañe al quejoso para que se de vista al juzgador y éste emita
el auto de admisión, deberá ser presentado por escrito y cuando sea la vía
del amparo podrá ser oral en caso de extrema urgencia y en los casos en
que la ley prevea.
El derecho a la defensa también se desprende del derecho a la garantía de
audiencia, a ser escuchado y ser vencido en juicio, aunque ya se haya
agotado una primera instancia, es necesario dar al administrado o a la
autoridad herramientas para apelar la sentencia, para subsanar alguna
violación al debido proceso, a las garantías procesales o al derecho en sí
mismo, está claro que el juzgador no está exento de falibilidad, motivo por el
cual, si existiere algún error en la substanciación de la sentencia.
Por supuesto que ningún juicio puede tener más de tres instancias, también
para dar celeridad y certeza de finalización a las partes que están
controvirtiendo un asunto.
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6.11 Situación de los recursos administrativos en el ordenamiento
jurídico mexicano
¿Es el derecho a la defensa una garantía o mero derecho
subjetivo?
Todo recurso que esté contemplado en la normatividad adjetiva tiene que tener
un fundamento sustantivo, para tal efecto, las leyes y códigos fiscales y
administrativos han puntualizado, que los recursos son procedentes
consignándolos en la legislación para poder ser aplicables en los trámites que
tengan como fin destruir la acción o sentencia de una autoridad.
6.11.1 Regulación uniforme de los recursos administrativos en el
Código Administrativo del Estado de Chihuahua y en el Código de
Procedimientos Administrativos del Estado de México
¿Es el derecho a la defensa una garantía o mero derecho
subjetivo?
Homologación
El Estado de México fue el primer Estado de la Unión en unificar los recursos
de impugnación a un único recurso de impugnación valga la redundancia, esto
lo hizo en 1996 bajo el mandato del Gobernador César Camacho Quiroz,
asimismo plantó la bases del nuevo Código de Procedimientos Administrativos
que rige hasta la fecha, en el 2003 el Gobierno del Estado de Chihuahua
promulgó el Código Administrativo del Estado, el cual es un auténtico
compendio general de legislación sustantiva y adjetiva, haciéndola la primera
de su tipo.
En estas legislaciones está previsto el recurso de revisión como único
elemento
para
atacar
diversas
disposiciones
de
las
autoridades
administrativas, por ejemplo en cuestiones adjetivas, es procedente contra los
acuerdos que desechen la demanda, contra los acuerdos que concedan o
nieguen la suspensión del acto impugnado o bien, los que revoquen o
modifiquen los acuerdos o cauciones con motivo de la propia suspensión.
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Son procedentes, en materia sustantiva, contra las resoluciones que decreten
o nieguen sobreseimientos, y por supuesto, contra las sentencias que decidan
de fondo la cuestión planteada, por violaciones cometidas durante la
substanciación del proceso o que hayan dejado al recurrente en estado de
indefensión y por tal motivo trasciendan al sentido de las sentencias y por las
resoluciones que pongan final al procedimiento de ejecución de sentencia. .
6.11.2 Recursos administrativos en la Ley Federal y la del Distrito
Federal de Procedimiento Administrativo y en el Código de
Procedimientos Administrativos del Estado de México
¿Es el derecho a la defensa una garantía o mero derecho
subjetivo?
El
recurso
inconformidad
de
En los tres ordenamientos aquí previstos, se estipula en los códigos en materia
de este punto, que cualquier persona o interesado que sea afectado por
cualquier acto de autoridad, en cualquiera de sus modalidades ya sean actos o
resoluciones de las autoridades administrativas, podrán, en su caso, y de
propio derecho interponer el recurso de inconformidad prevista por cada una de
los códigos que rijan (Federal, Estatal o del Distrito Federal), o bien, intentar el
juicio de nulidad ante el Tribunal.
Es necesario precisar estos alcances, toda vez que no es obligatorio presentar
el recurso de inconformidad para tener acceso a los Tribunales, aun así
dependiendo del trámite especial es que se verá la procedencia del juicio de
nulidad o no, pero lo trascendente es que la primera instancia del recurso no
siempre es obligatoria.
Este recurso tendrá por objeto que el superior jerárquico de la autoridad que
emite el acto, confirme, modifique, revoque o anule el acto administrativo
materia de la inconformidad. En el término común para las tres legislaciones
será de quince días hábiles, siempre contados a partir del día siguiente en que
haya surtido efecto la notificación que se recurra o del que el recurrente tenga
conocimiento de dicha resolución.
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La autoridad competente será la autoridad superior jerárquicamente
establecida en la ley de la autoridad que emite el acto reclamado, deberá
entenderse por emisión, la firma de dicho recurso de inconformidad, en el caso
de que la resolución que origine la inconformidad la hubiese emitido el Jefe de
Gobierno del Distrito Federal, el Gobernador del Estado de México o el
Presidente de la República se tramitará y resolverá por él mismo.
6.11.3 Recursos previstos en el Código Fiscal de la Federación
¿Es el derecho a la defensa una garantía o mero derecho
subjetivo?
Recurso de queja
El recurso de queja procede cuando la autoridad fiscal que debe dar
cumplimiento a una sentencia del Tribunal Fiscal, lo haga de forma incorrecta
o parcial, para esos efectos, se prevé éste recurso, que tiene como objetivo
la instrucción de la Sala Superior a la autoridad fiscal para que actúe en
consecuencia de la sentencia y no caiga en desacato.
El recurso de queja es procedente cuando, el acto declarado nulo se repite
de forma ilegal, sea por defecto o por exceso en cuanto al cumplimiento,
cuando transcurrido el plazo para cumplir la sentencia estuviera en omisión,
cuando la autoridad omita cumplir la sentencia o la suspensión del acto
reclamado.
Recurso de reclamación
Es procedente únicamente contra el Magistrado Instructor en razón de la
admisión o desecho de la demanda, la ampliación o de las pruebas, así como
el auto que decreto o niegue un sobreseimiento de un juicio, así como el auto
que admita o rechace la intervención de un tercero y contra el acuerdo que
sobresea la instrucción.
Recurso de revisión
Este recurso es procedente contra la sentencia dictada por el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, que debe ser revisada por el
Tribunal Colegiado de Circuito correspondiente dentro de los 15 días
siguientes a la notificación de la sentencia, y será procedente cuando:
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1. Por cuantía, en términos del artículo 63 fracción I de la Ley Federal
Adjetiva.
2. Por trascendencia sin importar la cuantía, en tratándose de
inconstitucionalidad de la sentencia.
3. Cuando se afecte a la Secretaría de Hacienda o alguno de sus
órganos fiscalizadores o recaudatorios
4. Cuando se trate de una resolución fiscal donde se presuma
responsabilidad de servidores públicos y
5. Cuando se trate de créditos fiscales relativos a la seguridad social.
6.11.4 Recursos previstos en la Ley del Seguro Social, su
Reglamento y en la Ley del INFONAVIT
¿Por qué existen recursos en leyes secundarias?
El recurso de
inconformidad
Debido a la especialidad de los trámites de elementos de seguridad social
como lo es el Seguro Social, sus contribuciones y las obligaciones obrero
patronales de las que conoce el INFONAVIT en materia de créditos fiscales
destinados a la obtención de vivienda, sus reglamentos y leyes prevén
recursos que exclusivamente les son aplicables a éstos, a saber:

El recurso de inconformidad está establecido, en el artículo 274 de
la Ley Orgánica del Seguro Social y en el Reglamento de la Ley que
trata respecto de las obligaciones de los patrones para combatir
créditos fiscales derivadas de las obligaciones obrero-patronales, las
cuales pueden ser impugnadas por esta vía, ya sea que a juicio del
patrón estén debidamente pagadas, no son exigibles a la luz del
ordenamiento fiscal, existe error de cálculo o resulta improcedente el
pago debido a la vigencia de dicho crédito fiscal, en cualquier caso,
el recurso será presentado ante la autoridad del Seguro Social que
emitió el acto de ejecución y será revisado por la Junta del Seguro
Social.
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
El segundo recurso aquí observado en legislación secundaria,
corresponde al consignado en el artículo 52 de la Ley del Instituto de
Fomento Nacional para la Vivienda de los Trabajadores
(INFONAVIT) el cual trata sobre las obligaciones tributarias
derivadas del derecho a la vivienda de los trabajadores, de igual
manera que el recurso anterior, son procedentes contra la ejecución
de un crédito fiscal derivado del otorgado a un trabajador y que no
se haya solventado debidamente su ejecución o su consignación del
pago.
6.11.5 La derogación parcial de los recursos administrativos en la
legislación
¿Cuál es la finalidad de la derogación parcial?
La derogación
La derogación parcial de los recursos administrativos permite la
homologación por suplencia sin necesidad de modificar la legislación vigente,
es decir, al derogar una ley sin reponer algún recurso de revisión pero sin
derogarlo totalmente, este se presume vigente, en estas circunstancias al
faltar substanciación del proceso, se toma la legislación federal o civil estatal
como la supletoria de dicho recurso administrativo, esto permite que los
elementos del recurso de revisión que hayan sido aprobados a nivel federal o
en la legislación especial se utilicen en la nueva norma vigente que ha sido
previamente aprobada.
6.11.6 Recursos previstos en el Código Financiero
¿Cuál es la finalidad de la derogación parcial?
El Distrito Federal
La legislación fiscal en el Distrito Federal, está consignada en el Código
Financiero, el cual los consigna en el Título Tercero del mencionado Código,
procederán los recursos como el de revocación contra los actos
administrativos que sean definitivos y emitidos con base en las leyes y
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atribuciones que otorgue el Estatuto de Gobierno del Distrito Federal o las
leyes emitidas por la Asamblea Legislativa del Distrito Federal, es por
supuesto optativo para los afectados toda vez que es posible allanarse y
cumplir la sentencia, dichas resoluciones serán impugnables ante el Tribunal
de lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal.
Cuando se interponga recurso de revocación o se promueva juicio ante el
Tribunal de lo Contencioso, en contra de actos o resoluciones que traigan
consigo la aparejada ejecución fiscal, el quejoso deberá garantizar el crédito
fiscal, en caso de que el quejoso no pudiera cumplir con dicha garantía
procederá a admitir el recurso, pero tendrá cinco días para garantizar el
crédito fiscal.
6.12 Los recursos administrativos y el Juicio de Amparo
¿Cuál es la finalidad de la derogación parcial?
La procedencia
La Ley de Amparo exige para la procedencia de la suspensión según el
artículo 124 de la Ley, que sea solicitada por el agraviado, que con ella no se
siga perjuicio al interés general, ni se contravengan disposiciones del orden
público y que sean de difícil reparación los daños y perjuicios que se causen
al quejoso con la ejecución del acto, así como de causar daño o perjuicio al
tercero con la suspensión y se garantice el resarcimiento de ese daño,
además radica el vínculo con los recursos administrativos, que éstos hayan
sido agotados en su totalidad, es decir que el acto reclamado ya no sea
objeto de revisión por alguna otra autoridad, toda vez que el amparo como
instancia es la última y que solo versará sobre la constitucionalidad del acto y
de las actuaciones de las autoridades que resuelven sin entrar al fondo del
asunto, salvo en las excepciones que hemos visto anteriormente.
El interés privado en estos casos no debe coincidir con el interés público, en
ningún caso, así pues la petición de suspensión queda al arbitrio del juez
resolver los extremos, si la suspensión causa perjuicio al interés general o si
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la ejecución del acto puede irrogar uno de difícil reparación al quejoso y si la
misma suspensión perjudica al tercero.
La suspensión provisional, para efectos conforme a la Ley de Amparo se
obsequiaba únicamente por setenta y dos horas, dentro de los cuales se
debía dictar resolución sobre la suspensión definitiva y de no resolverse el
punto en ese plazo, el sólo transcurso del tiempo dejaba de tener efectos en
la providencia suspensoria en caso de que no se resolviera, en términos del
artículo 56 de la Ley de Amparo, facultan indirectamente a las autoridades
responsables a llevar adelante el acto reclamado cuando transcurridas las
setenta y dos horas mencionadas, contadas a partir de la notificación de la
orden de suspensión provisional no recibían del Juez de Distrito
comunicación concediendo o negando la multicitada suspensión.
La resolución que pone fin al juicio en lo principal en materia administrativa y
respecto de la cual no es procedente ningún recurso ordinario en virtud del
cual puede ser modificada o revocada la sentencia del juez. Para que sea
procedente el amparo ante este tipo de resoluciones penales tienen que
reunir un elemento por su naturaleza, que deben ser definitivas debido a que
resuelven las cuestiones planteadas por las partes, bien sea por acciones o
como excepciones, es decir, existe pronunciamiento resolviendo el asunto de
fondo sometido a consideración y deben ser firmes, es decir que no exista
recurso alguno o medio de defensa ordinario que pueda exigir su
modificación o revocación.
El otro tipo de resoluciones que ponen fin al juicio y que son impugnables a
través del Juicio de Amparo indirecto son las resoluciones que ponen fin a un
juicio que son dictadas por tribunales judiciales, administrativos o del trabajo,
estas resoluciones que ponen fin al juicio son aquellas que, si bien terminan
un juicio, no resuelven el asunto principal, es decir no obedecen a la litis
principal.
De esta manera el Juicio de Amparo indirecto promovido en contra de
resoluciones que pusieran final al juicio se prolongan de manera innecesaria
ya que el trámite ante el juez de distrito comprende una etapa de instrucción
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implicando periodo probatorio y de alegatos e inclusive la resolución dictada
en amparo indirecto puede ser impugnada vía revisión ante el Tribunal
Colegiado de Circuito como vimos en las semanas anteriores, para evitar
este tipo de inconveniente procesal, se estableció la competencia directa de
los tribunales colegiados para conocer el amparo en contra de resoluciones
que pusiera fin a un juicio.
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F.
CONCLUSIÓN
El principal problema que enfrenta la legislación mexicana en su totalidad es la falta de uniformidad en una
materia concurrente como la administrativa o fiscal, a este respecto hemos visto que hay ejemplos de Estados
federados (Venezuela, Argentina) que tienen una legislación uniforme, en México, debido a la soberanía estatal
de los integrantes de la federación tenemos 33 legislaciones particulares sobre una materia concurrente.
No obstante lo anterior, hemos tenido avances ciertamente importantes, en tanto la homologación de
conceptos como acto administrativo, los procedimientos que si bien, corresponden a 33 códigos distintos llevan
el mismo orden y estructura, así como la homologación de algunos códigos en cuanto al contenido sustantivo,
como lo es el Código Federal, el Código del Estado de México y el Distrito Federal, y de manera adjetiva en el
Estado de México y Chihuahua.
Más allá de la homologación conceptual y procedimental también observamos como los recursos
administrativos aunque regulados de forma diversa tienen un fin perentorio común que es precisamente la
destrucción de una pretensión judicial, ya sea para evitar el acto administrativo sea ejecutado o actualizado ya
sea por la aceptación del acto reclamado o por el allanamiento de la autoridad, todo esto da lugar a una
legislación que si bien ha avanzado en su aplicación y sistematización, aún faltan conceptos de homologación
como en los casos del INFONAVIT o IMSS, así como los cursos previstos en el Código Financiero.
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G. GLOSARIO
Término
Significado
Fundamentación
Razones de derecho vigente positivo que se
actualizan con la conducta de mérito.
Motivación
Relación de razonamientos lógico-jurídicos mediante
los cuales se establecen los criterios de procedencia
de un acto de autoridad.
Órgano Político Administrativo
Sección Instructora
Delegaciones.
Comisión especial legislativa integrada por cinco
diputados que integrarán un dictamen sobre la
procedencia o no de un desafuero.
Suprasubordinación
Relación donde el Estado manda y el gobernado
obedece.
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H. FUENTES DE INFORMACIÓN
a) Bibliográficas
Ferrajoli, L. (1998). Los derechos fundamentales. Civitas Thompson, Reino Unido.
Kelsen H. (1966). Teoría Pura del Derecho. Ed. Porrúa, México 1930, 19ª Edición.
Kelsen H. (1997). Teoría General del Estado. Ed. Porrúa, México, 1925. 32ª Edición.
b) Hemerográficas
Sepúlveda R. (2011). Derechos Fundamentales. Revista de Investigaciones Jurídicas de la Escuela Libre de
Derecho, México.
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