Procedimientos de cierre de ejercicios

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Procedimientos
cierre ejercicio
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Falta ya poco para que tengamos que empezar de nuevo los trabajos relativos al final del
ejercicio: el cierre contable y la elaboración de las cuentas anuales.
Así para una sociedad cuyo ejercicio finalice el 31 de diciembre de cada año, los plazos límite
serían:
31/03 Formulación de las cuentas anuales por los administradores de la entidad
30/04 Legalización de los libros contables obligatorios: el libro Diario y el Libro de
Inventarios y Cuentas Anuales.
30/06 Aprobación de las cuentas anuales por la Junta General de la Entidad
30/07 Depósito de las cuentas anuales en el Registro Mercantil
Para proceder al cierre de la contabilidad del ejercicio consideramos conveniente realizar los
siguientes procedimientos, que nos permitirá revisar las operaciones realizadas en el ejercicio
para detectar posibles errores, realizar los trabajos propios del cierre contable y evitará tener que
rehacer trabajos ya realizados.
Esperando que os sea de utilidad, recibid un cordial saludo.
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Alberto Sánchez Soriano
Auditor de Cuentas
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El esquema de los pasos que hemos de dar en una empresa es el siguiente:
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Tesorería
Préstamos bancarios
Acreedores comerciales a corto plazo
Deudores comerciales a corto plazo
Acreedores y deudores no bancarios
Administraciones Públicas
Ingresos por ventas y servicios
Existencias, compras y aprovisionamientos
Gastos y servicios exteriores
Gastos de personal
Gastos financieros
Ingresos financieros e inversiones financieras
Periodificaciones
Inmovilizado y amortizaciones
Empresas vinculadas
Fondos propios
Impuesto sobre beneficios
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1.-Tesorería
Objetivo
En este apartado hemos de controlar las cuentas de tesorería, caja y bancos.
Para ello es necesario obtener con carácter previo el extracto de todas las cuentas bancarias de la
empresa.
Hemos de realizar una conciliación de los saldos de las cuentas según la información del banco y
la información que tenemos en la contabilidad de la empresa. Las posibles diferencias que surjan
por temas de valoración (apuntes que el banco contabiliza con una fecha y en la contabilidad los
tenemos en otra) los hemos de recoger en una hoja de conciliación que deberemos archivar.
Este es un trabajo previo antes de iniciar cualquier otro porque en él detectaremos ingresos de
deudores o pagos a acreedores que debemos contabilizar.
Puntos de especial interés
Caja
Arqueo de caja y la contabilización de todos aquellas notas de gastos que estén pendientes.
Partidas pendientes de aplicación.
Comprobar que no hemos contabilizado ningún apunte de tesorería en esta cuenta, normalmente
a la espera de descubrir la naturaleza del mismo, para tener cuadrados los saldos de las distintas
cuentas. Ej. Cheque pagado por dirección que contabilidad está pendiente de conocer la exacta
naturaleza del mismo.
Cuentas en moneda extranjera.
Hemos de tener especial cuidado en la contabilización de las diferencias de cambio y en el
análisis del deterioro por el riesgo del tipo de cambio.
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2.-Préstamos bancarios
Objetivo
Con carácter previo hemos de obtener de las entidades financieras
los extractos de las pólizas de crédito bancarias
los cuadros de amortización de los préstamos, los anticipos de facturas y otras
operaciones de financiación.
la relación de efectos descontados que esté pendiente al finalizar el ejercicio
la relación de operaciones de "factoring" vivas.
Hemos de conciliar los datos de la entidad financiera con los que tengamos en nuestra
contabilidad y, cuando haya diferencias por criterios de valoración, realizar una hoja de
conciliación que deberemos archivar.
Puntos de especial interés
Corto y largo plazo
Hemos de realizar los traspasos a corto plazo de los préstamos a largo que tengamos con
entidades financieras
Gastos financieros no vencidos
Hemos de contabilizar los gastos financieros que se hayan devengado por la utilización de los
instrumentos de financiación, pólizas de crédito, anticipos sobre facturas, descuento de efectos,
operaciones de factoring, que correspondan al ejercicio y que la entidad financiera no haya
liquidado.
Gastos financieros anticipados
Hemos de periodificar aquellos gastos financieros que la entidad financiera haya liquidado al
inicio de la operación y que no se hayan devengado todavía; por ej. remesas de efectos con
vencimiento en el siguiente ejercicio y que la entidad nos haya liquidado la totalidad de los
intereses incluidos los del siguiente ejercicio.
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3.-Acreedores comerciales a corto plazo
Objetivo
Hemos de comprobar la correcta contabilización de las compras de bienes a los proveedores y
acreedores y la correcta contabilización de los pagos.
Es necesario obtener para cada proveedor o acreedor una composición del saldo a la fecha de
cierre del ejercicio. El objetivo de la misma es comprobar que la deuda contabilizada se
corresponde con operaciones perfectamente identificables.
Puntos de especial interés
Proveedores y acreedores
Que el saldo a final de ejercicio se corresponda con las facturas pendientes de pago. Que no
tengamos pagos realizados sin que esté contabilizada la factura y consecuentemente el gasto.
Que hayamos contabilizado correctamente las retenciones de profesionales.
Facturas pendientes de recibir
Que las adquisiciones o consumos que hayamos realizado en el ejercicio se imputen al mismo,
aunque la factura del proveedor o acreedor tenga la fecha del siguiente ejercicio.
Que las facturas del ejercicio que hayamos recibido después de la presentación de la última
declaración de IVA se imputen contablemente en el ejercicio correcto, independientemente que
se registren en los libros de IVA en el período de su recepción.
Efectos comerciales
Que los proveedores a los que les tengamos reconocida la deuda en instrumentos de giro (letras
de cambio, pagarés, etc.) los tengamos registrados en las cuentas correspondientes de efectos
comerciales.
Adquisiciones de inmovilizado
Si tenemos deudas con proveedores de inmovilizado hemos de reclasificar los saldos a las
cuentas correspondientes de corto (523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo) o largo
plazo (173. Proveedores de inmovilizado a largo plazo). Hemos de recordar que la información
sobre estas operaciones es necesario revelarla en la memoria.
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Clientes
Anticipos de clientes
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Objetivo
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4.-Deudores comerciales a corto plazo
Hemos de comprobar la correcta contabilización de las ventas de bienes a los clientes y la
correcta contabilización de los cobros
Es necesario obtener para cada cliente una composición del saldo a la fecha de cierre del
ejercicio. El objetivo de la misma es comprobar que el importe contabilizado se corresponde con
operaciones perfectamente identificables.
Puntos de especial interés
Que el saldo a final de ejercicio se corresponda con las facturas pendientes de cobro
Que los pagos que nos hayan efectuado clientes como anticipo de futuras compras los hayamos
contabilizado en la cuenta correspondiente de anticipos.
Efectos comerciales
Que los créditos de clientes que se encuentren reflejados en documentos de giro, los hayamos
contabilizado en las cuentas correspondientes.
Que los efectos comerciales descontados, o en gestión de cobro, coincidan con las cuentas de
préstamos bancarios que hemos comprobado anteriormente.
Que las facturas cuyo cobro hayamos anticipado se encuentren reflejadas correctamente.
Clientes en mora de pago
Hemos de localizar aquellos clientes que hayan incurrido en mora para comprobar que si
razonablemente se pueden calificar como dudoso cobro se ha dotado el correspondiente
deterioro (694. Pérdidas por deterioro de créditos por operaciones comerciales)
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Aspectos fiscales
Deterioro de créditos comerciales
Para la deducibilidad fiscal del deterioro de los créditos comerciales se exige alguna de las
circunstancias siguientes:
Que hayan transcurrido seis meses desde la fecha de pago en el momento de contabilizar
el deterioro
Que el cliente haya sido declarado en situación de concurso de acreedores.
Que se haya iniciado un procedimiento judicial de reclamación de la deuda (no basta la
solicitud extrajudicial por medio de abogado).
Y asimismo no se consideran deducibles los créditos
Si se ha concedido un aplazamiento.
Si la deuda está afianzada o garantizada por un tercero.
Si el deudor está vinculado con el acreedor
Para las empresas de pequeña dimensión (cifra de negocios inferior a 8 millones de euros) se
puede hacer una dotación global del 1% del saldo de la cuenta de clientes.
Recuperación del IVA de los créditos comerciales impagados
El procedimiento de recuperación de las cuotas de IVA de los créditos impagados se regula en el
artículo 80 de la Ley del IVA
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5.-Acreedores y deudores no bancarios
Objetivo:
Comprobar la correcta contabilización de las diferentes partidas.
Puntos de especial interés
Acreedores por arrendamiento financiero
Hemos de reclasificar los importes del arrendamiento de largo y corto plazo. Hay que tener en
cuenta realizar el resumen de los puntos de los que tenemos que informar en la memoria.
Proveedores de inmovilizado
Hemos de distinguir entre corto y largo plazo en los pagos a los proveedores. Hay que tener en
cuenta el realizar la correcta valoración de los pagos a largo plazo. Hay que recopilar la
información sobre los compromisos de compra que hay que informar en la memoria
Personal
Hemos de comprobar que los anticipos estén perfectamente identificados y que las
remuneraciones pendientes de pago reflejen su importe exacto. Hemos de tener en cuenta que no
hayamos contabilizado anticipos en cuentas erróneas. Las partes proporcionales de pagas
extraordinarias han de estar contabilizadas conforme a su devengo, independientemente de la
fecha de pago
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6.-Administraciones Públicas
Objetivo
Comprobar la correcta contabilización de los derechos y las deudas con los Organismos
Públicos. Agencia Tributaria y la Seguridad Social.
Puntos de especial interés
IVA
Comprobar la correcta contabilización del IVA soportado y deducido, efectuar una conciliación
entre lo registrado en contabilidad y lo señalado en las declaraciones periódicas. La correcta
contabilización del saldo a final de ejercicio en las cuentas 4700. Hacienda Pública, deudora por
IVA o en la 4750. Hacienda Pública, acreedora por IVA. Y que periódicamente, con cada
autoliquidación, hemos traspasado los saldos de las cuentas 472. Hacienda Pública, IVA
soportado y 477. Hacienda Pública, IVA repercutido a las cuentas correspondientes. Aprovechar
para conciliar las bases del IVA repercutido con las cuentas de ventas, que estén correctamente
contabilizadas y declaradas aquellas partidas, como adquisiciones intracomunitarias, entregas
intracomunitarias, exportaciones, servicios prestados extranjeros y servicios recibidos de
empresas extranjeras.
Retenciones practicadas
Comprobar la correcta contabilización de las retenciones efectuadas a trabajadores y
profesionales que declaramos en los modelos 110/111, que en el modelo 190 incluimos la
información exigida y que ésta es coincidente con los registros contables. Hacer lo mismo con
las retenciones a arrendadores (modelo 115 y 180) y con los pagos de intereses y dividendos a
terceros (modelo 123 y 193)
Retenciones soportadas y pagos a cuenta efectuados
Comprobar la correcta contabilización de aquellas retenciones que nos hayan efectuado,
intereses bancarios, intereses de préstamos a otras empresas, y de los pagos a cuenta del
impuesto de sociedades que realizamos en el ejercicio en la cuenta 473. Hacienda Pública,
retenciones y pagos a cuenta
Seguridad Social
Comprobar que los saldos que debamos a la Seguridad social por el importe de los TC1 del mes
de diciembre son los que se reflejan en la cuenta 476. Organismos de la Seguridad Social,
acreedores. Comprobar que no tengamos saldos en la cuenta 471. Organismos de la Seguridad
Social, deudores que no hayamos trasladado a las cuentas correspondientes.
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7.-Ingresos por ventas y prestaciones de servicios
Objetivo
Contabilizar adecuadamente las distintas partidas de los ingresos de la entidad.
Puntos de especial interés
Hemos de recordar que en la memoria hay que cumplimentar la información referida a la
distribución de la cifra de negocio entre los diversos mercados y actividades que desarrolla la
empresa.
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Comprobar que no se han incluido en las ventas los importes de los impuestos que gravan las
operaciones. Que por error no se hayan contabilizado las cuotas de IVA como ingresos.
Devoluciones de ventas
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Impuestos
Comprobar que no se han contabilizado como gastos financieros, como ocurría en el PGC 1990,
sino que se han llevado a una cuenta de ingresos como 706. Descuentos sobre ventas por pronto
pago.
Comprobar que no se han contabilizado las devoluciones de ventas en una cuenta de gastos ya
que han de contabilizarse en la cuenta 708. Devoluciones de ventas y operaciones similares,
minorando las ventas del ejercicio.
Descuentos sobre ventas por pronto pago
Rappels sobre ventas
Comprobar que los rappels que tengamos que conceder a los clientes se han contabilizado
imputándolos al ejercicio correspondiente, independientemente de la fecha de emisión de la
factura del rappel y de su pago, que normalmente corresponde al ejercicio posterior.
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8.-Existencias, compras y aprovisionamientos
Objetivo
El apartado de compras, aprovisionamientos y existencias es el mayor concepto de gasto de las
empresas comerciales e industriales. La correcta imputación de los costes de las compras, la
valoración de las existencias y el cálculo de las variaciones de las mismas son fundamentales
para la determinación del resultado del ejercicio.
Puntos de especial interés
Hemos de tener en cuenta que de éste apartado hemos de reflejar en la memoria la información
referente a las circunstancias que afectan a las existencias y las referentes a las adquisiciones
realizadas en los mercados nacional, comunitario y exterior de mercaderías y materias primas.
Existencias
Hemos de tener en cuenta que los criterios para determinar la valoración del precio de
adquisición o coste de producción nos ajustamos a lo establecido en la Norma de registro y
valoración 10ª del PGC. Hemos de recordar que la misma norma solo admite como métodos de
gestión de la valoración el método FIFO (First In, First Out) y el método PMP (Precio Medio
Ponderado). Al finalizar el ejercicio hemos de efectuar un test de deterioro del valor de las
existencias para comprobar que su valor real no es inferior al valor por el que figuran en el
inventario. Hemos de estimar la necesidad de realizar un recuento físico de las mismas.
Compras
Hemos de comprobar que tenemos contabilizado los costes accesorios vinculados a las
adquisiciones, portes de compras, seguros de transporte, cargas y descargas, como mayor valor
de las compras. Asimismo es necesario comprobar que los descuentos por pronto pago no los
hemos contabilizado como ingresos financieros sino que hemos disminuido el importe de las
compras a ellos vinculadas.
De igual manera que los gastos por aplazamiento de deudas de los proveedores son gastos
financieros y como tal los hemos contabilizado.
Variación de existencias
Hemos de tener en cuenta que la variación de existencias de productos en curso, semiterminados
y terminados, junto con las variaciones de subproductos, residuos y materiales recuperados la
contabilizamos en las cuentas de subgrupo 71. Variación de existencias y no en el subgrupo 61.
Variación de existencias, donde se contabilizan las variaciones de existencias de mercaderías,
materias primas y otros aprovisionamientos.
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Hay que controlar que el gasto de los mismos imputado al ejercicio corresponde al proporcional
a los meses del ejercicio que cubre el contrato de suministro. La parte que corresponde al
ejercicio posterior hemos de periodificarla. Hemos de tener en cuenta la parte de gasto pagada en
el ejercicio anterior y que tenemos contabilizada en cuentas de periodificación.
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9.-Gastos y servicios exteriores
Objetivos
Los objetivos a alcanzar son la correcta contabilización de los gastos por servicios exteriores y
su correcta imputación al ejercicio de devengo.
Puntos de especial interés
Seguros y contratos de pago anual
Gastos de ampliación o mejora del inmovilizado.
Hemos de tener en cuenta que este tipo de gastos que amplía la vida útil del inmovilizado es
necesario activarlos. Si los tenemos contabilizados como reparaciones hemos de efectuar la
oportuna corrección.
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Facturas de profesionales
Hemos de tener en cuenta la retención que se les efectúa a los profesionales personas físicas para
contabilizarla adecuadamente. Hemos de comprobar que no tenemos ninguna contabilizada por
el neto.
Gastos no deducibles fiscalmente.
Debido a que estos gastos, sanciones, liberalidades, donativos, nos provocan diferencias
permanentes con el impuesto de sociedades es conveniente tenerlos localizados en una cuenta
separada para así facilitar la confección del impuesto de sociedades.
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10.-Gastos de personal
Objetivo
Tenemos que contabilizar adecuadamente los gastos de personal de la empresa
Puntos de especial interés
Sueldos y salarios
Hemos de comprobar que tenemos contabilizados todos los meses los salarios devengados en
dicho periodo y las partes proporcionales de las pagas extraordinarias devengadas aunque no
hayan sido abonadas.
Que las retribuciones en especie abonadas a los trabajadores, (diferenciales del tipo de interés en
préstamos, vehículos a disposición de los mismos, etc.) han sido imputados como tales en los
modelos fiscales y contabilizados como salarios.
Indemnizaciones
Hemos de revisar que las indemnizaciones por cese de la relación laboral, (la más frecuente),
haya sido contabilizada en la cuenta 641 y no en la 640 como salario.
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Seguridad Social a cargo de la empresa
Hemos de comprobar que no se ha contabilizado la retención por cuenta de la Seguridad Social
sobre la nómina de los trabajadores en ésta cuenta.
Otros gastos sociales
Comprobar al finalizar el ejercicio que los gastos relacionados con los trabajadores, vestuario,
seguros, vales de comida, etc. hayan sido contabilizados en la cuenta de otros gastos sociales y
no en otras cuentas de servicios exteriores.
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11.-Gastos financieros
Objetivos
Contabilizar los gastos financieros relacionados con deudas con terceros y provisiones
imputando al ejercicio los devengados en él.
Puntos de especial interés
Hemos de tener en cuenta todos aquellos gastos financieros que se han devengado en el
ejercicio, aunque no hayan cumplido las circunstancias para efectuar su pago.
Préstamos de terceros a la sociedad
Hay que contabilizar los intereses devengados hasta el final de ejercicio independientemente de
la fecha en que tengamos que realizar el pago. Hay que hacer la liquidación por los días
transcurridos entre la última liquidación y la fecha de cierre del ejercicio.
Hemos de tener en cuenta efectuar las retenciones oportunas si procede.
SI los terceros son partes vinculadas, hemos de valorar el devengo de intereses a valor normal de
mercado.
Préstamos bancarios y descuentos o anticipos sobre papel comercial.
No solo hemos de calcular los intereses devengados para préstamos o pólizas comerciales, sino
que si tenemos descuento de papel o financiación de facturas o importaciones, hemos de tener en
cuenta si la entidad financiera liquida los gastos al inicio de la operación a su finalización. En
caso de liquidación al final de la operación hemos de calcular los gastos financieros hasta el final
de ejercicio para contabilizarlos. En caso de liquidación al inicio hemos de calcular la parte de
los gastos financieros que corresponde al ejercicio siguiente para su periodificación.
Diferencias negativas de cambio
No podemos cancelarlas con las diferencias positivas. Hay que comprobar que se ha realizado
correctamente su contabilización para todas las operaciones. Al finalizar el ejercicio hemos de
chequear todos los activos y pasivos que estén en moneda extranjera para efectuar su valoración
al cierre del ejercicio y contabilizar las diferencias, tanto si son negativas como si son positivas.
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12.-Ingresos financieros e inversiones financieras
Objetivo
Alcanzar la seguridad de que tenemos valoradas las inversiones financieras correctamente y que
hemos contabilizado los ingresos financieros conforme su devengo.
Puntos de especial interés
Intereses, dividendos e ingresos financieros
Hemos de comprobar que hemos contabilizado los intereses, dividendos e ingresos financieros
por el importe bruto recibido y que hemos contabilizado las retenciones en la cuenta respectiva.
Periodificaciones de ingresos financieros
Hay que comprobar que los ingresos financieros de los préstamos concedidos por la entidad se
han periodificado, aunque según las condiciones del préstamo su cobro se produzca en un
momento posterior, y se han contabilizado correctamente los devengados en el ejercicio.
Inversiones financieras
Hemos de comprobar que, una vez efectuado el test de deterioro, los beneficios o pérdidas se han
imputado correctamente a las cuentas de gastos e ingresos correspondientes.
Préstamos de la sociedad
Que se han realizado las operaciones a interés de mercado y que las entidades que nos efectúen
los ingresos han realizado la retención.
Diferencias de cambio
Que no se han contabilizado cancelándolas con las diferencias negativas de cambio. Que no
hemos disminuido el valor de las adquisiciones con las diferencias.
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Periodificaciones del ejercicio anterior
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13.-Periodificaciones
Objetivo
Conseguir que solamente estén imputadas al ejercicio aquellos gastos e ingresos cuyo devengo
corresponda al ejercicio.
Puntos de especial interés
Ya han ido siendo señalados en apartados anteriores.
Hemos de trasladar el gasto o ingreso al ejercicio. Es una comprobación imprescindible que
hemos de realizar.
14.-Inmovilizado y amortizaciones
Objetivo
El objetivo de éste apartado es la verificación de la correcta contabilización y clasificación de las
partidas de inmovilizado, sus amortizaciones y la correcta valoración de las mismas.
Puntos de especial interés
Inmovilizado
Hemos de chequear que el valor de adquisición del inmovilizado incluye el precio de compra,
los portes, los trabajos de puesta en condiciones de funcionamiento, los gastos financieros
(cuando el período de construcción es superior al ejercicio) y las obligaciones asumidas
derivadas del desmantelamiento de las instalaciones y los costes de rehabilitación.
Trabajos realizados por la propia empresa
Si el inmovilizado ha sido desarrollado o construido por la propia empresa, el mecanismo es
contabilizar los gastos en las cuentas correspondientes según su naturaleza, (personal en gastos
de personal, servicios exteriores en servicios exteriores, etc.), y al finalizar el ejercicio se activan
mediante el correspondiente apunte en la cuenta del grupo 73. trabajos realizados para la
empresa
Hay que prestar especial atención a los proyectos de investigación y desarrollo, ya que si no se
han obtenido resultados positivos no procede la activación.
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Permutas comerciales
Hemos de comprobar que, en caso de haber tenido permutas comerciales en el ejercicio, el valor
del bien recibido ha de ser igual al valor razonable del bien entregado.
Terrenos y construcciones
En las construcciones hemos de separar el valor de los terrenos y contabilizarlos separadamente,
tanto si los activos están vinculados a las actividades de la empresa y por tanto contabilizadas en
el grupo 21. Inmovilizaciones materiales, como si están vinculadas a actividades inmobiliarias y
por tanto contabilizadas en el grupo 22. Inversiones inmobiliarias
Inmovilizado en curso
Hemos de contabilizar en el grupo 23. Inmovilizaciones materiales en curso aquellos activos que
todavía no estén en funcionamiento. Hay que incorporales los gastos financieros de su
construcción o montaje, si éste período es superior al año. Esta incorporación de los gastos
financieros es obligatoria.
Amortizaciones
Hemos de crear una ficha por cada elemento de activo, donde reflejemos su valor de coste, su
coeficiente de amortización, su valor residual, las cuotas de amortización de cada ejercicio y su
amortización acumulada.
Es necesario comprobar que por error hayamos dotado amortizaciones de un elemento por
encima de su valor de coste. Hemos de tener en cuenta los coeficientes de amortización máximo
admitidos fiscalmente por si se producen diferencias temporarias entre el gasto contabilizado y
el admisible fiscalmente.
Fondo de comercio, terrenos e inmovilizado en curso
Hemos de recordar que estos elementos no se amortizan.
Deterioro del inmovilizado
Hemos de realizar al finalizar el ejercicio un test de deterioro, esto es, una comprobación de que
ningún activo esté contabilizado por un valor superior a su valor razonable. En este caso hemos
de realizar la oportuna contabilización del deterioro.
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Objetivo
Contabilizar adecuadamente las operaciones con empresas vinculadas y recopilar la información
necesaria para completar los apartados de la memoria.
Puntos de especial interés
Las operaciones vinculadas tienen una gran importancia en cuanto a su relevancia fiscal y
contable. Estas operaciones han de informarse en la memoria de forma muy detallada.
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La información a suministrar tiene relación, tanto con la naturaleza de las operaciones como de
los saldos que hay al final del ejercicio.
La normativa fiscal exige que las operaciones vinculadas se realicen a precio de mercado y que
la empresa y el grupo de empresas reúnan una serie de documentación que prueben dicho hecho.
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15.-Empresas vinculadas
Objetivo
16.-Fondos propios
Determinar con exactitud el importe de los Fondos Propios de la entidad
Puntos de especial interés
Hemos de prestar especial interés a que se haya realizado el asiento de distribución del resultado
del ejercicio anterior. Que, si la Reserva Legal no ha alcanzado el 20% del la cifra del Capital
Social, se le destinase el 10% de los beneficios.
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Hay que tener en cuenta si tenemos créditos por pérdidas a compensar de ejercicios anteriores,
para cancelarlas en la contabilización del impuesto
Objetivo
Contabilizar de forma correcta el gasto en impuesto de sociedades
Puntos de especial interés
Evidentemente la contabilización del gasto por impuesto de sociedades es el último asiento del
ejercicio previo a la regularización y el cierre.
La cantidad que adeudemos a la Hacienda Pública o que nos resulte a favor nuestro la
registraremos en la cuenta 4752. Hacienda Pública, acreedora por impuesto sobre sociedades o
en la 4709. Hacienda Pública, deudora por devolución de impuestos
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17.-Impuesto sobre beneficios
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