contenido capitulo i
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^ CONTENIDO Abreviaturas............................................................................................................7 Introducción............................................................................................................9 CAPITULO I CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA 1. Concepto de la cuenta de utilidad fiscal neta (C ufin)....................................13 2. Contribuyentes obligados a llevar la Cufin......................................................13 3. Incremento de la Cufin....................................................................................... 14 4. Reducciones de la Cufin.................................................................................... 14 5. Concepto de utilidad fiscal neta (U fin )............................................................14 6. Actualización de la C u f in ................................................................................. 15 7. Ufin neg ativa...................................................................................................... 19 8. Modificación del resultado fis c a l.....................................................................23 9. Saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2001 ................................. 27 A. Determinación de las utilidades fiscales netas de los ejercicios enero-diciembre de 1975 a 1980 .................................... 39 B. Determinación de las utilidades fiscales netas de los ejercicios enero-diciembre de 1981 a 1986 .................................... 42 C. Determinación de las utilidades fiscales netas de los ejercicios enero-diciembre de 1987 y 1988 .................................... 45 D. Determinación de las utilidades fiscales netas de los ejercicios enero-diciembre de 1989, 1990 y 1991..........................................50 E. Determinación de las utilidades fiscales netas de los ejercicios enero-diciembre de 1992 a 1998 ................................................ 52 i Cuca, Cufin y Cufinre F. Determinación de las utilidades fiscales netas de los ejercicios enero-diciembre de 1999 a 2001 ...................................................55 G. Determinación de los dividendos o utilidades actualizados percibidos durante el periodo comprendido de 1975 a 1982 .................. 58 H. Determinación de los dividendos o utilidades actualizados distribuidos durante el periodo comprendido de 1975 a 1982.................. 61 I. Determinación de los dividendos o utilidades actualizados percibidos durante el periodo comprendido de 1989 a 2001 .................. 63 J. Determinación de los dividendos o utilidades actualizados distribuidos durante el periodo comprendido de 1989 a 2001 .................. 65 K. Determinación del saldo inicial de la Cufin al 31 de diciembre de 2001, correspondiente a ejercicios terminados antes de esa f e c h a ....................................................................................... L. Determinación del saldo actualizado de la Cufin al 31 de diciembre de 2002..................................................................... M. Otros su pu esto s................................................................................. 10 . Transmisión del saldo de la C ufin......................................................... 11. Cufin c o n s o lid a d a ................................................................................. 71 72 82 82 CAPITULO II CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA 1 . Concepto de cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida (Cufinre)................. 87 2. Contribuyentes obligados a llevar la Cufinre.................................................. 87 87 3. Incremento de la C u fin re .............................................................................. 4. Reducciones de la C u fin re ........................................................................... 88 5. Concepto de utilidad fiscal neta reinvertida (U fin r e ) ................................... 88 89 6. Actualización de la C u fin re ........................................................................... . 90 7 . Ufinre negativa ..................................................................... 8. Determinación y actualización del saldo de la Cufinre conforme al R ISR ................................................................................................ 9. Modificación del resultado f is c a l............................................................... 10 . Transmisión del saldo de la C ufinre......................................................... 103 Contenido 5 CAPITULO III CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION 1 . Concepto de la cuenta de capital de aportación ( C u c a ) ........................ 107 2. Contribuyentes obligados a llevar la C u c a ....................................... 3. Incremento de la C u ca ..................................................................... ............... 107 4. Reducciones de la C u ca ...................................................... 108 5 Conceptos que no deberán incluirse en la Cuca....................................... „ . . . . 108 6. Actualización de la Cuca...................................................... 7. Saldo inicial de la Cuca al 31 de diciembre de 2001 ..................... 111 8. Saldo de la Cuca cuando ocurra una fusión o una e s c is ió n .....................112 9. Aumento de capital o fusión dentro de los dos años ^ anteriores a la re d u cció n ......................................................... 10. Casos en que en la compra de acciones por la propia p ie d a d emisora existen utilidades distribuidas por reducción de c a p ita l............... . . . . 116 11 . Otras c o n sid e ra cio n e s ...................................................................... CAPITULO IV d iv id e n d o s p o r r e d u c c i o n e s y l iq u i d a c i o n e s d e c a p it a l 1 Determinación de las utilidades distribuidas.................................... A. Utilidad d is trib u id a ............................................................... 119 119 122 B. Utilidad distribuida gravable a d ic io n a l................................................ 2 Reducciones de capital por escisión de s o c ie d a d e s .................................1 . . . . 125 3. Casos prácticos........................................................................ 4. Distribución de dividendos o utilidades mediante el aumento de partes sociales, entrega de acciones o reinvertidos ^^ en la suscripción y pago del aumento de ca p ita l.......................................
