VISITAS DOMICILIARIAS. LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN

226250. . Tribunales Colegiados de Circuito. Octava Época. Semanario Judicial de la Federación. Tomo V, Segunda Parte-1, Enero-Junio de 1990, Pág. 533.
VISITAS DOMICILIARIAS. LOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN SER FIRMADOS
POR LOS VISITADORES. Una correcta interpretación de la fracción VI del artículo 46 del
Código Fiscal de la Federación, conduce a establecer que los papeles de trabajo deben ser
firmados por los visitadores, aun cuando ese numeral no aluda expresamente a tales
instrumentos. La firma del acta final de auditoría es un elemento que produce la seguridad
jurídica, tanto para la contribuyente como para la autoridad e incluso en relación con los
terceros, ya que deja constancia fehaciente del desarrollo de la visita, y principalmente, de las
observaciones formuladas por los auditores. La investigación realizada por los visitadores
supone el análisis de la información disponible, a fin de alcanzar una conclusión respecto de
la situación de la visitada. Cuando el acta comprende el estudio en mención y se destaca en
ella las conclusiones, aquélla será la expresión escrita, en un solo documento de los hechos
verificados y de los razonamientos en que se apoyan las observaciones. Pero, por razones
prácticas derivadas de la extensa cantidad de información sometida a estudio, en muchas
ocasiones el examen al detalle de las operaciones de la visitada se hace constar en los
denominados papeles de trabajo, en donde los auditores llevan al cabo todos los
procedimientos y operaciones que dan soporte a sus afirmaciones; y éstas se reflejan como
conclusiones en el texto del acta. De tal manera, el examen del cumplimiento de las
obligaciones fiscales se hace constar en dos textos materiales: Uno, donde se refieren los
hechos y las conclusiones; y otro, en el que se contienen los estudios detallados que dan
soporte a las observaciones. No obstante, esa necesidad práctica no resta a los denominados
papeles de trabajo su carácter de integrante del acta y, por ende, no se trata de dos textos
diferentes, formalmente hablando, para que el cumplimiento del requisito de la firma sólo
alcance a la llamada acta final. Es por ello que el precepto mencionado sólo se refiere al acta
final, pues, aunque en el aspecto material el acta y los papeles de trabajo constituyen dos
documentos, en su sentido formal pertenecen a una sola categoría: el acta de visita.
TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER
CIRCUITO.
Revisión fiscal 183/90. Inversiones y Bienes Inmobiliarios, S.A. 17 de abril de 1990.
Unanimidad de votos. Ponente: Fernando Lanz Cárdenas. Secretario: Juan Carlos Cruz Razo.
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