aspectos tributarios de la nomina

ASPECTOS LABORALES
Y TRIBUTARIOS EN LA
NOMINA
DAVID JIMENEZ MARTIN
CONTADOR PUBLICO- ESPECIALISTA EN CIENCIAS TRIBUTARIAS
ASPECTOS LABORALES

CONTRATO DE TRABAJO
Contrato de trabajo es aquél por el cual una
persona natural se obliga a prestar un servicio
personal a otra persona natural o jurídica, bajo
la continuada dependencia o subordinación de
la segunda y mediante remuneración.
ELEMENTOS CONTRATO DE TRABAJO
a ) La actividad personal del trabajador
b) La continuada subordinación o dependencia
del trabajador respecto del empleador, y
c) Un Salario como retribución del servicio.
INDEMNIZACIONES
En los contratos a Término fijo: La
indemnización corresponde al pago de los
salarios del tiempo que faltare para terminar el
contrato, sin que la indemnización sea inferior
a 15 días de salario.
 Ejemplo: Si el trabajador firmo un contrato a 6
meses y fue despedido sin justa causa el día
40. Existe Indemnización?

INDEMNIZACIONES
Si hay Indemnización porque el periodo de
prueba equivale a la quinta de la parte de su
duración es decir 180 / 5 = 36 días, lo cual
quiere decir que la indemnización equivale a
180-40 = 140 días a Indemnizar
 Durante el periodo de Prueba se puede
despedir al trabajador sin justa causa sin que
cause indemnización alguna a favor de éste.

INDEMNIZACIONES EN CONTRATOS A
TERMINO INDEFINIDO
Para trabajadores que devenguen un salario
inferior a 10 s.m.m.l.v. ($6.443.500)
 30 días de salario cuando el trabajador tuviere un
tiempo de servicio no mayor de 1 año.
 Si el trabajador tuviere más de 1 año de servicio
continuo, se le pagarán 20 días adicionales de
salario por cada uno de los años de servicio
subsiguientes al primero y proporcionalmente por
fracción

INDEMNIZACIONES EN CONTRATOS A TERMINO
INDEFINIDO
Si un trabajador devenga $2.700.000 y laboró
3 años. La indemnización será:
Primer Año
: 30 días = $2.700.000
Segundo Año : 20 días = $1.800.000
Tercer Año: 20 días = $1.800.000
 Total ………… 70 días ….$ 6.300.000

INDEMNIZACIONES EN CONTRATOS A TERMINO
INDEFINIDO
Para trabajadores que devenguen un salario igual
o superior a 10 s.m.m.l.v.:
 20 días de salario cuando el trabajador tuviere un
tiempo de servicio no mayor de 1 año.
 Si el trabajador tuviere más de 1 año de servicio
continuo, se le pagarán 15 días adicionales de
salario por cada uno de los años de servicio
subsiguientes al primero y proporcionalmente por
fracción

INDEMNIZACIÓN EN CONTRATO DE TRABAJO A
TÉRMINO INDEFINIDO
Si un trabajador devenga $9.000.000 y laboró
3 años. La indemnización será:
Primer Año
: 20 días = $6.000.000
Segundo Año : 15 días = $3.000.000
Tercer Año: 15 días = $3.000.000
 Total ………… 50 días ….$12.000.000

SALARIO
Constituye salario no sólo la remuneración
ordinaria, fija o variable, sino todo lo que
recibe el trabajador en dinero o en especie
como contraprestación directa del servicio,
sea cualquiera la forma o denominación que
se adopte, como primas, sobresueldos,
bonificaciones habituales, valor del trabajo
suplementario o de las horas extras, valor del
trabajo en días de descanso obligatorio,
porcentajes sobre ventas y comisiones.
SALARIO
Pagos que no constituyen salarios.
No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y
por mera liberalidad recibe el trabajador del empleador,
como primas, bonificaciones o gratificaciones
ocasionales, y lo que recibe en dinero o en especie no
para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino
para desempeñar a cabalidad sus funciones, como
gastos de representación, medios de transporte,
elementos de trabajo y otros semejantes.
IMPORTANTE: LOS PAGOS QUE NO SON CONSTITUTIVOS
DE SALARIO NO PUEDEN SUPERAR EL 40%
SALARIO
Salarios en especie
1. Constituye
salario en especie toda aquella parte
de la remuneración ordinaria y permanente que reciba el
trabajador como contraprestación directa del servicio, tales
como la alimentación, habitación o vestuario que el empleador
suministra al trabajador o a su familia, salvo la estipulación
prevista en el artículo 15 de esta ley.
2. El salario en especie debe valorarse expresamente en todo
contrato de trabajo
A falta de estipulación o de acuerdo sobre su valor real se estimará
pericialmente, sin que pueda llegar a constituir y conformar más
del cincuenta por ciento (50%) de la totalidad del salario.
3. No obstante, cuando un trabajador devengue el salario mínimo
legal, el valor por concepto de salario en especie no podrá
exceder del treinta por ciento 30%.
INEMBARGABILIDAD DEL SALARIO MÍNIMO
El salario mínimo no es embargable. Se tienen dos
excepciones: a favor de las cooperativas legalmente
constituidas yen los casos de los embargos por pensiones
alimenticias, casos en los cuales se puede embargar hasta
un 50% de todo salario, incluso el mínimo legal. Igual
tratamiento se le dan a las prestaciones sociales.
El excedente del salario mínimo solo es embargable hasta un
20% sin importar el monto del salario. Prohibición de retener,
deducir, descontar o compensar valor alguno del salario sin
autorización escrita del trabajador u orden judicial.
El patrono no puede deducir, retener o compensar suma
alguna del salario, sin orden suscrita por el trabajador, para
cada caso, o sin mandamiento judicial.
PRESTACIONES SOCIALES: CESANTIAS
El trabajador tiene derecho a que se le pague un Salario
mensual por cada año de trabajo o proporcionalmente a la
fracción de año trabajado.
La liquidación del las cesantías se hará el ultimo día de
cada año o al finalizar el contrato.
El auxilio de cesantías debe ser consignado por el
empleador antes del 15 de febrero del siguiente año en una
cuenta individual de cada trabajador en el fondo que el
empleado elija. De no consignarse oportunamente las
cesantías, el empleador deberá pagar un día de salario por
cada día de retraso en la consignación o pago de las
cesantías.
PRESTACIONES SOCIALES: INTERESES SOBRE
CESANTIAS
Cada primer mes del año, el
trabajador debe recibir
directamente de su empleador los
intereses sobre las cesantías, que
equivalen a una tasa del 12% anual.
PRESTACIONES SOCIALES: PRIMA DE SERVICIOS
Toda empresa debe pagar a
cada empleado un salario
mensual, del cual, quince
días se deben pagar, por
tardar el ultimo día del mes
de junio y los restantes
quince días en los primeros
20 días del mes de
diciembre, proporcional al
tiempo trabajado durante el
semestre
PRESTACIONES SOCIALES: VACACIONES
Es el período de
descanso equivalente a
15 días hábiles y que el
empleador debe pagar
cada año.
PRESTACIONES SOCIALES: DOTACION
Todo empleado que ocupe más de 1 trabajador
permanente debe suministrar al empleado como
dotación, cada cuatro meses un par de zapatos y un
vestido.
Esta obligación es para con los empleados que
devenguen un sueldo de hasta dos salarios mínimos,
y tendrán derecho los trabajadores que a la fecha de
la entrega de la dotación lleven laborando en la
empresa como mínimo 3 meses.
Las fechas de entrega de la dotación serán el 30 de
abril, el 31 de agosto y el 20 de noviembre de cada
año.
PRESTACIONES SOCIALES: SUBSIDIO FAMILIAR
Todo empleador o empresa
que tenga trabajadores
mediante contrato laboral,
debe afiliarlos a una caja de
compensación familiar; este
aporte le permite al
trabajador tener beneficios en
dinero o en programas a
través de subsidios, ya sea
para el mismo o para su
núcleo familiar.
SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL
SISTEMA DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD
La base de aportes a
seguridad social en salud,
no puede ser inferior al
salario mínimo ni superior a
los 25 salarios mínimos
mensuales.
El aporte total equivalen al
12.5% distribuido así:
Empleador: 8.5%
Empleado: 4%
SISTEMA SEGURIDAD SOCIAL EN PENSIONES
La base de aportes a seguridad
social en pensión no puede ser
inferior al salario mínimo ni
superior a los 25 salarios
mínimos mensuales.
El aporte total equivalen al 16%
distribuido así:
Empleador: 12%
Empleado: 4%
Si el trabajador devenga más de
4 Salarios Mínimos Legales éste
debe aportar 1% al Fondo de
Solidaridad Pensional
APORTES PARAFISCALES
Toda empresa o unidad productiva que
tenga trabajadores vinculados mediante
Contrato de trabajo debe hacer un
aporte equivalente al 9% de su Nómina
por concepto de los llamados aportes
parafiscales, los cuales se distribuirán
de la siguiente forma: 4% para el
subsidio familiar (Cajas de
Compensación Familiar), 3% para el
Instituto Colombiano de Bienestar
Familiar (ICBF) y 2% para el Servicio
Nacional de Aprendizaje (SENA).
IMPUESTO CREE
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)


Creado con la Ley 1607 de 2012
Créase, a partir del 1o de enero de 2013, el Impuesto
sobre la Renta para la Equidad (CREE) como el aporte
con el que contribuyen las sociedades y personas
jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del
impuesto sobre la renta y complementarios, en
beneficio de los trabajadores, la generación de
empleo, y la inversión social en los términos previstos
en la presente ley.
IMPUESTO CREE
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)
Contribuyentes de Renta del Impuesto de Renta sistema
Ordinario.
 Sustituye los aportes parafiscales
 Tarifa: 9% para los años 2013-2014-2015; y 8% a partir del
2016 (Reformada con la Ley 1739 de 2014)
 Distribuido así: 2.2% ICBF, 1.4% SENA y 4,4% Sistema General
de Salud. El 1% adicional destinado al financiar la educación
superior en entidades publicas, UPC del régimen subsidiado en
salud e inversión social en el sector agropecuario
IMPUESTO CREE
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)
Hecho Generador
Lo constituye la obtención de ingresos
que sean susceptibles de incrementar el
patrimonio de los sujetos pasivos en el
año o período gravable

IMPUESTO CREE
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)
BASE GRAVABLE
Ingresos brutos del periodo
(-) Devoluciones, Rebajas y Descuentos
(-) Ingresos No constitutivos de renta
(-) Costos susceptibles del Impuesto de Renta
(-) deducciones
(-) Rentas Exentas (del 2013 a 2017)
(-) Ganancias ocasionales

Para todos los efectos, la base gravable del CREE no podrá ser
inferior al 3% del patrimonio líquido del contribuyente en el
último día del año gravable inmediatamente anterior
IMPUESTO CREE

(IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)
EXONERACIÓN DE APORTES. A partir del momento en
que el Gobierno Nacional implemente el sistema de
retenciones en la fuente para el recaudo del Impuesto
sobre la Renta para la Equidad (CREE) , y en todo caso
antes del 1o de julio de 2013, estarán exoneradas del
pago de los aportes parafiscales a favor del Servicio
Nacional del Aprendizaje (SENA) y del Instituto
Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF), las sociedades
y personas jurídicas y asimiladas contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios, correspondientes a los trabajadores
que devenguen, individualmente considerados, hasta
diez (10) salarios mínimos mensuales legales vigentes.
IMPUESTO CREE
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)
El impuesto se presenta anualmente en los plazos previstos
por la DIAN.
 Autoretencion CREE
 Creada a partir del 1 de septiembre de 2013
 Tarifas: Decreto 1828 de 2013 (0,40% - 0,80% 1,6%)
 Periodicidad:
Mensual: cuyos ingresos a Diciembre 31 sean superiores a
92.000 UVT (unidades de Valor Tributario)
Cuatrimestral: Cuyos Ingresos A Diciembre 31 sean inferiores a
92.000 UVT

IMPUESTO CREE
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)
SOBRETASA CREE
Ley 1429 de 2014. Crease por los periodos 2015-20162017 y 2018 la sobretasa al impuesto sobre la renta
para la equidad
Base: (Base Gravable CREE -$800.000.000)
Tarifas: 5% (2015) – 6%(2016) – 8% (2017%) y 9%
(2018)

IMPUESTO CREE
(IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD)
 Ejemplo: Base Gravable CREE 2015 $900.000.000
Impuesto CREE 2015
$900.000.000 * 9%= $81.000.000
Sobretasa CREE 2015
Base: $900.000.000 - $800.000.000 = $100.000.000
Valor Sobretasa CREE 2015
$100.000.000 * 5% = $5.000.000
Total a pagar por el Año Gravable 2015
$86.000.000
RETENCION EN LA FUENTE PARA SALARIOS

Procedimiento 1
Total Salarios (Sin Cesantias, Intereses, prima)
(-) Pagos No Constituyen Salarios
Ingresos Brutos
(-) pagos recibidos por alimentación
Sub-total 3
(-) Ingresos no Constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional
Subtotal 4
Deducciones
a. Pago intereses Vivienda o leasing habitacionales hasta 100
UVT mensuales ($2.828.900)
b. Dependientes: No exceder 10% Ingreso Bruto o 32 UVT
$905.000
RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA SALARIOS

Procedimiento 1
c. Medicina Prepagada: Máximo 16 UVT mensuales $452.000
d. Aportes Obligatorios a Salud
Sub-total 5
(-) renta 25% exenta maximo 240 UVT ($6.786.950)
Ingreso Laboral Base de Retención en la Fuente
Realizar el procedimiento del Articulo 383 del Estatuto Tributario
compararlo con el procedimiento del Articulo 384 Del Estatuto
Tributario y escoger el mayor
LEY 1429 DE 2010


OBJETO. La formalización y la generación de empleo, con el fin
de generar incentivos a la formalización en las etapas iniciales
de la creación de empresas; de tal manera que aumenten los
beneficios y disminuyan los costos de formalizarse.
Pequeñas empresas: Para los efectos de esta ley, se entiende
por pequeñas empresas aquellas cuyo personal no sea
superior a 50 trabajadores y cuyos activos totales no superen
los 5.000 salarios mínimos mensuales legales vigentes
LEY 1429 DE 2010

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
PROGRESIVIDAD EN EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a
las personas jurídicas o asimiladas, en los dos primeros años gravables, a
partir del inicio de su actividad económica principal.
Veinticinco por ciento (25%) de la tarifa general del impuesto de renta en el
tercer año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta
aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, en el cuarto año gravable, a
partir del inicio de su actividad económica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta
aplicable a las personas jurídicas o asimiladasen el quinto año gravable, a
partir del inicio de su actividad económica principal.
Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta
aplicable a las personas jurídicas o asimiladas, sexto año gravable en
adelante, a partir del inicio de su actividad económica principal.
LEY 1429 DE 2010
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Para el caso de las pequeñas empresas que inicien su actividad económica
principal, que tengan su domicilio principal y desarrollen toda su actividad
económica en los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés, la progresividad
seguirá los siguientes parámetros:
Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta en los ocho primeros
años gravables, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las
personas jurídicas o asimiladas, en el noveno año gravable, a partir del inicio de su
actividad económica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable
a las personas jurídicas en el décimo año gravable, a partir del inicio de su actividad
económica principal.
Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las
personas jurídicas o asimiladas, partir del undécimo año gravable, a partir del inicio
de su actividad económica principal.
PARÁGRAFO 2o. Los titulares de los beneficios consagrados en el presente artículo
no serán objeto de retención en la fuente, en los cinco (5) primeros años gravables a
partir del inicio de su actividad económica, y los diez (10) primeros años para los
titulares del parágrafo 1o.
APLICACIONES
 La
Señora Nancy Triana laboro en la
empresa desde 16 de Noviembre de
2014 hasta 18 de Junio de 2015 con
un contrato a Termino Fijo a 3 meses.
Su retiro fue unilateral por parte de la
empresa sin justa causa, su Salario
es de $ $1.800.000.
APLICACIONES
 El
Señor Julián Merchan con contrato
verbal desde el 1 de Julio de 2011
fue despedido sin justa causa el 18
de Junio de 2015 y un sueldo
mensual de $850.000. Cual es el
valor de la indemnizacion
APLICACIONES
La Señora Gina Silva ingreso a la empresa el
dia 1 de Diciembre de 2014 y fue despedida
sin justa causa el 31 de mayo de 2015 con un
contrato a 10 meses. Sus salarios fueron:
Diciembre $900.000; Enero a Abril$1.200.000 y Mayo $1.900.000
 ¡Cual es el valor de su indemnización?

APLICACIONES

La Señora Mireya Jiménez tiene un sueldo
mensual de $3.500.000, adjunta
mensualmente el recibo de la pensión de su
hijo de $240.000 y los intereses de su vivienda
de $185.000. Cual es el valor de su Retención
en la Fuente
APLICACIONES
El Señor Jorge Martinez Con un Sueldo
mensual de $7.200.000, aporta $720.000 a
una AFC y tiene un dependiente por un valor de
$800.000
 ¿Cual es el valor de su Retención?

APLICACIONES

El Señor Victor Gil durante el periodo Junio
2014- Mayo 2015 percibio 135.600.000, y
cancelo $9800.000 en intereses hipotecarios y
pago a su dependiente $15.600.000,
determine el porcentaje de Retencion en la
fuente