Supuesto "Aromas de Oriente"

CONTABILIDAD FINANCIERA Y ANALITICA II
EXAMEN 20 DE JUNIO DE 2005 - Fernando Giménez /Ana Gisbert
AROMAS DE ORIENTE, S.L
Susi Peláez, que ya tiene un pequeño imperio empresarial gracias a la ayuda de su padre,
se lanza al negocio de la nueva moda de aromas para el hogar. Como lo que más le gusta
es viajar, decide junto a Roberta, compañera de batallas empresariales, montar una
empresa dedicada a la comercialización de una línea de productos aromáticos
procedentes de países asiáticos. Así, después de investigar por la India, China y Malasia,
constituyen el 1 de enero de 2002 Aromas de Oriente, S.L. Tras dos años de actividad la
empresa presenta la siguiente situación patrimonial el 1 de enero de 2004.
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El inmovilizado material esta compuesto por (nota: todos los elementos del
inmovilizado fueron adquiridos en la fecha de constitución de la empresa) :
o Un terreno por importe de 2.000 euros.
o Un coche de empresa por valor de 10.500 euros. La vida útil del coche se ha
estimado en 200.000 km, de los que hasta el momento han recorrido un total de
25.000 km. El valor residual del coche es de 2.500 euros.
o Un almacén cuyo precio de adquisición hace dos años fue de 7.000 euros. El
almacén se amortiza de forma lineal a lo largo de los diez años de su vida útil y
no tiene valor residual.
o Un programa informático por importe de 5.000 euros cuya vida útil se ha
estimado en 5 años y que se amortiza linealmente.
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Existencias: 1.650 euros (1.500 productos a 1,10 euros cada uno).
Capital social: 1.000 acciones a 10 euros de valor nominal cada una.
Clientes: 1.500 euros.
Clientes de dudoso cobro: 350 euros.
Provisión para insolvencias de tráfico: 350 euros.
Un préstamo bancario por importe de 7.000, de los que 1.500 vencen en los próximos
12 meses.
Inversiones Financieras Temporales: Tiene 100 acciones de Aldeasa que adquirió a 5
euros cada una, más 50 euros de gastos totales por la adquisición.
El saldo en cuenta corriente es de 2.500 euros.
Proveedores: 2.375 euros.
Proveedores de inmovilizado a corto plazo: 2.500 euros
Reservas: X
Las operaciones realizadas durante el ejercicio 2004 han sido las siguientes:
1. Al comenzar el ejercicio 2004 la empresa amplía capital. La ampliación es de un total
de 100 nuevas acciones de 10 euros de valor nominal con una prima de emisión de 10
euros por acción. Un solo accionista adquiere las acciones entregando a cambio una
furgoneta valorada en 1.000 euros. El resto se paga en efectivo. Los gastos de
ampliación de capital ascienden a 100 euros.
2. Nada más recibir la furgoneta (no se había recorrido ningún kilómetro con ella), se
vende por un total de 1.200 euros que se cobran al contado.
3. A lo largo del ejercicio se compran 6.000 productos a 1 euro cada uno. Un total de
2.000 productos se pagan al contado y los restantes quedan pendientes de pago. Al
precio hay que sumarle el 16% de IVA. De las adquiridas con pago aplazado devuelve
200 productos al encontrarse defectuosos.
4. La empresa vende al contado a un laboratorio médico un total de 4.000 productos a 4
€ más IVA del 16%, realizando un descuento por pronto pago de 0,10 euros por
producto. Por otra parte las ventas a crédito han sido de 3.000 productos a 4,5 € más
16% de IVA. Todas las ventas a crédito han quedado materializada en letras de
cambio con vencimiento a 60 días. Las letras se descuentan el mismo día de su
emisión. El banco cobra una comisión de 15 euros así como un interés del 3%.
5. Del saldo de clientes de dudoso cobro debe considerar la totalidad como incobrable.
6. Cobra dividendos de su inversión en Aldeasa, S.A. El importe bruto es de 300 euros,
de los que sólo cobra en dinero 255 y el resto lo constituye la retención fiscal a cuenta
del impuesto de sociedades.
7. El 1 de julio de 2004 la empresa paga por el servicio anual de “soluciones ADSL” un
total de 1.000 euros. No obstante, de la totalidad del importe de la factura, tan sólo el
50% corresponde a este ejercicio ya que el resto del importe corresponde a los
servicios que recibirá la empresa en el primer semestre del ejercicio 2005.
8. La empresa paga la totalidad del préstamo a corto plazo más 100 euros en concepto
de intereses. De las deudas a largo plazo un total de 2.000 euros pasan a tener un
vencimiento inferior a 1 año.
9. Los datos de la nómina son los siguientes: Sueldos y salarios 1.000 €, retenciones por
IRPF 10%, cuotas de Seguridad Social del trabajador 42 €. La Seguridad Social a
cargo de la empresa asciende a 250 €. El sueldo líquido se paga al contado, quedando
pendiente de pago el resto de las cantidades.
DATOS PARA EL CÁLCULO DEL RESULTADO:
ƒ Las existencias se valoran según el método FIFO.
ƒ El valor residual del almacén es nulo y se amortiza según el método lineal en un
periodo de diez años. El valor residual del programa informático es nulo y se amortiza
según el método lineal en un periodo de cinco años.
ƒ El coche ha realizado un recorrido a lo largo de este ejercicio económico de 15.000
km.
ƒ Los gastos de ampliación de capital se amortizan en un periodo de 5 años.
ƒ El valor de las acciones de Aldeasa al cierre del ejercicio asciende a 3 euros por
acción.
SE PIDE:
• Elaboración del balance de situación inicial y final en el modelo básico y según el
modelo abreviado del PGC.
• Procesar las operaciones del modelo básico así como los asientos del PGC.
• Cálculo del resultado en la cuenta de pérdidas y ganancias, destacando los
distintos tipos de resultados.
• Explica la liquidación de IVA.
AROMAS DE ORIENTE, S.L.
A) Balance inicial
ACTIVO
B) INMOVILIZADO
Inmovilizado Inmaterial 5.000
Amortización Acumulada (2.000)
Inmovilizado material
Terrenos
2.000
Construcciones
7.000
Amor.Acumulada
(1.400)
El.de trans.
10.500
Amort. Acumulada
(1.000)
D) ACTIVO CIRCULANTE
II. Existencias
III. Deudores
Clientes
1.500
Clientes de dudoso cobro
350
Prov. insolvencias de tráfico (350)
IV.
Inversiones
Financieras
Temporales
V. Tesorería
INICIAL
3.000
3a 600
472
572
400
3b 400
472
609
17.100
4
572
665
6.200
1.650
1.500
477
700
4b
4311
4310
550
572
2.500
TOTALES
664
626
26.300
PASIVO
A) FONDOS PROPIOS
I. Capital Suscrito
IV. Reservas
4310
INICIAL
5208
5
10.000
4.425
650
435
D) ACREED. LARGO PLAZO
5.500
490
E) ACREED. CORTO PLAZO
Préstamos a cp con entidades de
crédito 1.500
Proveedores 2.375
Proveedores de inmovilizado 2.500
6.375
794
6
473
TOTALES
110
1b
202
572
2a 572
228
771
Elementos de transporte
Bancos
Capital Social
Prima de emisión de
acciones
Gastos de ampliación
de capital
Bancos
Bancos
Elementos de transporte
Beneficios procedentes
del inmovilizado
material
760
26.300
7
B) Asientos
1a 228
572
100
572
1.000
1.000
1.000
629
572
480
629
8
520
1.000
663
100
572
100
8b
170
1.200
1.000
200
520
Compra de mercaderías
6.000
H.P. IVA Soportado
960
Bancos
2.320
Proveedores
4.640
Proveedores
232
H.P. IVA Soportado
32
Devoluciones
de
compras y operaciones
200
similares
Clientes,
efectos
15.660
comerciales en cartera
Bancos
18.096
Descuentos
sobre
400
ventas por pronto pago
HP IVA repercutido
4.656
Ingresos por ventas de
29.500
mercaderías
Clientes,
efectos
15.660
comerciales
descontados
Clientes,
efectos
15.660
comerciales en cartera
Bancos
15.566,7
Intereses por descuento
78,3
de efectos
Servicios Bancarios
15
Deudas por efectos
15.660
descontados
Pérdidas de créditos
350
comerciales incobrables
Clientes de dudoso
350
cobro
Provisión para
350
insolvencias de tráfico
Provisión para
350
insolvencias de tráfico
aplicada
Bancos
255
HP Retenciones y
45
pagos a cuenta
Ingresos
de
participaciones
en
300
capital
Otros servicios
1.000
Bancos
1.000
Gastos anticipados
500
Otros servicios
500
Deudas a corto plazo
con entidades de
1.500
crédito
Intereses de deudas a
100
corto plazo
Bancos
1.600
Deudas a largo plazo
2.000
con entidades de
crédito
Deudas a corto plazo
2.000
con entidades de
crédito
8
640
Sueldos y salarios
Seguridad social a
642
cargo de la empresa
H.P. acreedora por
4751
retenciones practicadas
Organismos de la
476 seguridad social
acreedores
572 Bancos
Variación de
611 existencias de
mercaderías
300 Mercaderías
300 Mercaderías
Variación de
611 existencias de
mercaderías
Amortización del
682
Inmovilizado material
Amortización
282 acumulada de
inmovilizado material
Amortización del
681
Inmovilizado inmaterial
Amortización
281 acumulada de
inmovilizado inmaterial
Amortización Gastos de
ampliación de capital
Gastos de ampliación
de capital
Dotación a la provisión
para valores
698
negociables a corto
plazo
Provisión por
depreciación de valores
597
negociables a corto
plazo
III. Deudores
1.000
250
100
292
858
1.650
1.650
300
300
1.300
1.300
1.000
Aplicaciones informáticas
Amort. Acumulada
1.000
20
20
Terrenos
Construcciones
Amor.Acumulada
El.de trans
Amort. Acumulada
250
Mercaderías
FINAL
80
2.000
15.800
2.000
7.000
(2.100)
10.500
(1.600)
C) GASTOS A DISTRIBUIR EN
VARIOS EJERCICIOS
D) ACTIVO CIRCULANTE
II. Existencias
300
Financieras
300
550
Provisión por depreciación de valores
negociables a corto plazo
(250)
V. Tesorería
VII. Gastos anticipados
TOTALES
32.739,7
500
69.852,7
PASIVO
A) FONDOS PROPIOS
I. Capital Suscrito
II. Prima de emisión de acciones
IV. Reservas
VI. Pérdidas y ganancias
D) ACREED. LARGO PLAZO
FINAL
11.000
1.000
4.425
17.936,7
3.500
31.991
Prést. a cp con entidades de crédito 2.000
Deuda por efectos descontados
15.660
Org. de la SS. acreedores
292
H.P. acr. por retenciones practicadas 100
HP IVA repercutido
4.656
Proveedores de inmovilizado 2.500
Proveedores
6.783
TOTALES
250
5.000
(3.000)
Inmovilizado material
IV.
Inversiones
Temporales
IFT
E) ACREED. CORTO PLAZO
B) Balance final
ACTIVO
B) INMOVILIZADO
Gastos de ampliación de capital
Inmovilizado Inmaterial
18.133
Clientes, efectos comerciales
descontados
17.160
HP Retenciones y pagos a cuenta 45
HP IVA soportado
928
67.344,7
Cálculo de la variación de existencias según el
método FIFO:
Ei = 1.500 p x 1,10 euros = 1.650 €
Compras = (6.000 – 200) x 1 = 5.800 €
Ventas = 7.000 productos
Valoración:
1.500 x 1,10 = 1.650 €
5.500 x 1 = 5.500 €
Ef = 300 productos
Valoración:
300 x 1 = 300 €
Amortización del ejercicio:
Terreno: no se amortiza
Coche de la empresa:
(10.500 – 2.500)/200.000 km = 0,04 € por km
En este ejercicio ha recorrido 15.000 km
15.000 x 0,04 = 600 €
Almacén: 7.000 / 10 = 700 € al año
51.972,7
300
Programa informático = 5.000 / 5 = 1.000 € al año
Total amortización I. Material = 600 + 700
Total amortización I. Inmaterial = 1.000
5. Ingresos de participaciones en capital
RESULTADOS
NEGATIVOS
Acciones de Aldeasa:
Las acciones tienen un valor en el balance inicial
de la empresa de 550 euros.
En el mercado su valor asciende a 300 € (100 * 3)
FINANCIEROS
4. Beneficios por enajenación del inmovilizado
RESULTADOS
NEGATIVOS
C) CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS
PÉRDIDA ANTES DE IMPUESTOS
FINAL
BENEFICIOS EXPLOTACION
18.265
6. Gastos Financieros
Intereses de deudas a cp 100
Intereses por descuento
de efectos
78,3
Descuentos s/ ventas pronto pago
400
7. Variación de las provisiones de inversiones
financieras
250
578,3
7.150
1.250
2.320
0
515
250
RESULTADOS FINANCIEROS
POSITIVOS
BENEFICIO DE LAS ACTIVIDADES 17.736,7
ORDINARIAS
10. Pérdidas procedentes del Inmovilizado
Material
RESULTADOS
POSITIVOS
EXTRAORDINARIOS
BENEFICIO ANTES DE IMPUESTOS
HABER
B) INGRESOS
1. Ingresos de explotación
PERDIDAS EXPLOTACION
200
17.936,7
FINAL
29.500
528,3
PÉRDIDA DE LAS ACTIVIDADES
ORDINARIAS
Por la pérdida de valor la empresa debe dotar la
correspondiente provisión = 250 €
DEBE
A) GASTOS
1. Consumos de explotación
2. Gastos de personal
3. Dotac. para amortizaciones
4. Variación de provisiones de tráfico y
pérdidas de créditos comerciales incobrables
Pérdidas de créditos comerciales
350
Provisión para insolvencias de tráfico
aplicada (350)
5. Otros gastos de explotación
(Arrendamientos y servicios bancarios)
500+15
300
200
EXTRAORDINARIOS
Liquidación del IVA:
477 H.P. IVA repercutido
472 HP IVA soportado
4750 HP Acreedor por IVA
4.656
928
3.728