OBRAS POR IMPUESTOS: Un mecanismo que enlaza la

OBRAS POR IMPUESTOS: Un mecanismo que enlaza la responsabilidad
social con la ejecución de inversión pública
Por: Martín Zecenarro, Gerente Senior de Tax & Legal, KPMG en el Perú
Enero 2015
Se conoce como “Obras por Impuestos” al mecanismo de promoción de la participación
privada en la ejecución de proyectos de inversión pública en infraestructura de impacto
regional y local en el país. Este mecanismo ha sido diseñado e implementado a través
de la Ley N° 29230 - Ley que impulsa la inversión pública regional y local con la
participación del sector privado y tiene como objetivo impulsar la inversión pública con
la participación del sector privado, así como acelerar la ejecución de obras de
infraestructura pública prioritarias en todo el país. El reglamento vigente de dicha Ley
es el aprobado mediante Decreto Supremo N° 005-2014-EF.
La ejecución de obras públicas mediante este mecanismo le da la oportunidad a las
empresas privadas de ejecutar obras de infraestructura pública, descontando el monto
de inversión del proyecto ejecutado, de su Impuesto a la Renta.
Para poder desarrollar este régimen, los Gobiernos Regionales, Locales y
Universidades Públicas susceptibles de aplicar este mecanismo deben suscribir
convenios con las empresas privadas, quienes se obligan a financiar y ejecutar el
proyecto de inversión, el cual debe haber estado estar previamente priorizados mediante
una declaración formal en ese sentido acordada por las más altas instancias de las
mencionadas entidades involucradas. Ello sin embargo no limita que las empresas, por
iniciativa propia, puedan proponer a las referidas entidades públicas proyectos de
inversión para que evaluadas que sean puedan ser incluidos en la lista priorizada, ello
cumpliendo con los requisitos establecidos por ley.
Así, para la ejecución de un proyecto de inversión pública se deben seguir los siguientes
pasos (i) lo primero es que los Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales o
Universidades Públicas acuerden una lista de proyectos priorizada para ser ejecutada a
través de éste mecanismo (ii) el acuerdo y la lista deberán ser remitidos a Proinversión
(iii) la lista es publicada en la página web de Proinversión, de manera que el proyecto
pueda ser promovido entre las empresas privadas interesadas (iv) mediante acuerdo
del máximo órgano de la entidad pública se convoca a un concurso para seleccionar a
la empresa privada que financiará un PIP específico (v) la máxima autoridad de la
entidad pública designará un comité especial que se encargará del proceso de selección
(vi) el comité especial elaborará las bases y las remitirá a la máxima autoridad de la
entidad pública (vii) las empresas privadas interesadas presentarán su expresión de
interés (viii) en caso una única empresa privada presente expresión de interés, se
procederá a la adjudicación directa (ix) en caso que más de una empresa privada
presente expresión de interés se entregarán propuestas técnicas y económicas, las
cuales serán evaluadas por el comité especial y se otorgará la buena pro a la empresa
que mejor calificación obtenga (x) se suscribirá un convenio de inversión pública con la
empresa ganadora (xi) de manera paralela al proceso de selección, la entidad pública
contratará a una empresa para que supervise la futura obra (xii) culminada la ejecución
de la obra y con la conformidad de la entidad pública, esta última solicitará al MEF la
emisión de los CIPRL (Certificado de Inversión Pública Regional y Local) (xiii) el MEF
procederá a la emisión de los CIPRL (xiv) la empresa privada que financió el proyecto
utilizará los CIPRL para el pago del impuesto a la renta.
De otro lado, cabe precisar que en un principio sólo podían usar éste mecanismo los
Gobiernos Regionales, Gobiernos Locales y Universidades Públicas que recibían
recursos provenientes del canon, sobre-canon, regalías, rentas de aduanas y
participaciones. No obstante, en la actualidad la Ley permite que las regiones con
asignación menor a S/. 2.5 millones por concepto de canon, sobre-canon, regalías y
rentas de aduanas y participaciones, también puedan aplicar el mecanismo utilizando
los recursos que estén asignados a otros fondos especiales que establezca el MEF. De
momento están disponibles para el financiamiento de proyectos de inversión bajo el
mecanismo de obras por impuestos para Gobiernos Locales y Regionales que no
reciban canon o regalías o que las reciban por montos menores a los S/. 2.5 millones el
Fondo de Promoción a la Inversión Pública Regional y Local (FONIPREL) y el Fondo
para la Inclusión Económica en Zonas Rurales (FONIE).
Ahora bien, la Ley de Obras por Impuestos sufrió diversas modificaciones tras su
publicación, ello con la finalidad de promover el uso del mecanismo de ejecución de
obras por impuestos, ya que en un inicio no tuvo la acogida esperada. Entre los cambios
que destacan se encuentran los siguientes (i) la adjudicación directa en caso no existan
dos o más interesados en el financiamiento de los proyectos (ii) se dota del carácter
“negociable” al Certificado de Inversión Pública Regional y Local-Tesoro Público
(CIPRL) (iii) el reembolso de gastos a las empresas privadas por los estudios de
preinversión que elaboren (iv) se les da la oportunidad a los Gobiernos Regionales,
Gobiernos Locales y universidades públicas de incluir el mantenimiento de la obra y no
sólo la construcción o rehabilitación de infraestructura (v) se incorporaran a las
Universidades Públicas dentro del ámbito de aplicación de la ley.
De esta manera, el mecanismo de Obras por Impuestos ha permitido la culminación de
33 proyectos y a la fecha ya existen 118 proyectos adjudicados. De la totalidad de
proyectos concluidos, 19 de ellos han sido ejecutados por empresas pertenecientes al
sector minero-energético. En lo que va del año, la inversión comprometida mediante el
mecanismo de Obras por Impuestos asciende a S/. 609 millones. Monto superior en
48% al monto comprometido durante similar período de 2013.
Además, entre 2009 y 16 de diciembre de 2014, se han comprometido S/. 1,480 millones
en proyectos de inversión pública mediante este mecanismo, beneficiando a más de 8.5
millones de personas en todo el país.
Asimismo, es preciso señalar que desde la creación del mecanismo de Obras por
Impuestos hacia finales del año 2008, son 54 las empresas que vienen financiando
obras públicas. A la fecha las empresas que más compromisos de inversión han
generado bajo esta modalidad son Southern Perú, Banco de Crédito del Perú, Grupo
Volcan (Minera Volcan, Administradora Chungar S.A.), Interbank, Telefónica del Perú,
Antamina, Backus y Minera Barrick, con más del 83% del total de los compromisos de
inversión, (Fuente: Proinversión)
En relación a la cantidad de proyectos (adjudicados de manera individual o a través de
consorcios) destacan: Banco de Crédito del Perú, con 23 proyectos; Compañía Minera
Volcan, con 16 proyectos; Antamina, con 15 proyectos; y Southern Perú, con 9
proyectos.
Por su parte, los Gobiernos Regionales de Arequipa, Moquegua, Tacna, La Libertad,
Pasco, Piura y Ancash son los más activos en usar el mecanismo de Obras por
Impuestos, concentrando el 79% del total de los compromisos de inversión generados
en el periodo 2009-2014.
En síntesis, el mecanismo de Obras por Impuestos resulta beneficioso tanto para
Gobiernos Regionales, Locales, Universidades así como para las empresas privadas.
Así, de acuerdo a las estadísticas dicha modalidad ha ido mejorando año tras año desde
su creación, siendo cada vez más atractiva para las empresas privadas por los
incentivos que posee.