10 CAPITULO II. MARCO TEORICO 2.1 Concepto de: diseño, diseño de investigación, Guía de estudio. 2.1.1 Diseño El diseño es un conjunto de pasos repetitivos que permiten al diseñador describir todos los aspectos del sistema a construir, aplicando ciertas técnicas y principios con el propósito de definir un dispositivo, un proceso o un sistema con suficientes detalles como para permitir su interpretación y posteriormente su realización. A lo largo del diseño se evalúa la calidad del desarrollo del proyecto con un conjunto de revisiones técnicas.4 2.1.2 Diseño de investigación Una vez definido el tipo de estudio a realizar y establecer las hipótesis de investigación, el investigador debe concebir la manera práctica y concreta de responder a las preguntas de investigación. Esto implica seleccionar o desarrollar un diseño de investigación y aplicarlo al contexto particular de su estudio. El diseño se refiere al plan o estrategia concebida para responder a las preguntas de investigación, señala al investigador lo que debe hacer para alcanzar sus objetivos de estudio, contestar las interrogantes que se ha planteado y analizar la certeza de las hipótesis formuladas en un contexto en particular. Si el diseño está concebido, el producto final de un estudio tendrá mayores posibilidades de ser válido. No es lo mismo seleccionar un tipo de diseño que otro; cada uno tiene sus características propias. La precisión de la información obtenida puede variar en función del diseño o estrategia elegida.5 2.1.3 4 5 Guía de estudio Pagina Web: http://www.nada.kth.se/~henrry/DomainGenerator/UDL/file13.txt Monografías.com: http://www.monografias.com/trabajos10/cuasi/cuasi.shtml 11 Es un instrumento para obtener mejores resultados en el aprendizaje. Por lo común se estructuran a partir de un conjunto de preguntas acerca del contenido que se intenta aprender. Permite organizar el contenido y auto evaluar el grado de comprensión alcanzado al estudiar.6 2.2 Conceptos relacionados a la Auditoria, Auditoria Operacional, Objetivo de la Auditoria Operacional, Importancia de la Auditoria Operacional. 2.2.1 Auditoria su finalidad Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Se pueden escribir los siguientes: 1. Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial. 2. Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros. 3. Indagaciones y determinaciones sobre el estado residual. 4. Descubrir errores y fraudes. 5. Prevenir los errores y fraudes. 6. Estudios generales sobre casos especiales, tales como: a) Exámenes de aspectos fiscales y legales b) Examen para compra de una empresa( cesión patrimonial) 46Pagina Web: http://estudiantes.udg.mx/bienestar/tecnicas/guias_de_estudio.htm 12 c) Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo, entre otros. Los variadísimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta técnica.7 2.2.2 Auditoria de estados financieros Es el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras de la información financiera, operativa y administrativa generada por la empresa que permite al auditor emitir una opinión sobre la razonabilidad y confiabilidad de los estados financieros.8 2.2.3 Auditoria Interna Una actividad independiente que tiene lugar dentro de la empresa y que esta encaminada a la revisión de operaciones contables y de otra naturaleza, con la finalidad de presentar un servicio a la dirección.9 2.2.4 Auditoria Integral Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados10 2.2.5 Auditoria Operacional Auditoria destinada a evaluar, mediante el análisis de la estructura, procesos de la empresa, su rendimiento y evolución en relación con las políticas 7 Pagina Monografías.com: http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml Monografías.com http://www.monografias.com/trabajos15/auditoria-operativa/auditoriaoperativa2.shtml 9 Juan Ma. Madariaga. Manual Practico de auditoria. Ediciones Deusto. Barcelona España. Edición 2004. 10 Monografías.com: http://www.monografias.com/trabajos10/auin/auin.shtml#def 8 13 y objetivos establecidos. Tiene como fin evaluar la eficacia y eficiencia de una división, actividad u operación de la empresa auditada11 2.2.6 Objetivo de la Auditoria Operacional En la mayoría de los trabajos de auditoría operativa se tienen tres principales objetivos: a) Evaluación de desempeño. Los resultados de la organización se comparan con las políticas, estándares y metas establecidas por la administración, u otros criterios de medición apropiados. b) Identificación de oportunidades de mejoras. El auditor a través de evaluar el desempeño de la operación de la compañía ya sea en forma global o específica, busca oportunidades de mejora en la operación con el objeto de incrementar la eficiencia de operación enfocado a la obtención de un beneficio económico para la organización. c) Recomendaciones para mejorar o anticipación a hechos futuros. Estas son variables que van acorde con la magnitud del problema y las oportunidades identificables de mejoras; en algunos casos se puede llegar a sugerir estudios adicionales y más específicos.12 2.3 Conceptos de Empresa, Familia y Empresa Familiar 2.3.1 Concepto de Empresa Es una unidad económica que existe dentro de una comunidad, integrada por recursos Humanos, Materiales y Técnicos, creados mediante aspectos prácticos o legales, que tiende a satisfacer ciertas necesidades y que pueden estar o no acompañados de ánimo de lucro.13 11 Glosario de Finanzas http://www.finanzas.com/idglo.5589..id.0/diccionario/resultados.htm http://www.agcba.gov.ar/newsletter/08/nro_08_c04.pdf 13 http://www.promonegocios.net/empresa/concepto-empresa.html 12 14 2.3.2 Concepto de Familia Es un grupo de personas unidas por vínculos de parentesco, ya sea consanguíneo, por matrimonio o adopción que viven juntos por un período indefinido de tiempo. Constituye la unidad básica de la sociedad14. 2.3.3 Concepto de Empresa Familiar Algunas definiciones alternativas son: Es una organización controlada y operada por los miembros de una familia Organización lucrativa operada y controlada por los miembros de una familia. Organización en la cual las decisiones con relación a su dirección y control, son influenciadas por la relación de aquella con una familia (o con varias familias). Cualquier negocio en el cual la mayoría accionaría o el control recae sobre una sola familia, y en la que dos o más de sus miembros están o han estado involucrados con el negocio.15 Cuando se encuentra articulada una definición precisa se descubre que las empresas familiares son un fenómeno muy complicado, y es casi imposible elaborar una definición unificada, pues se pueden dar los siguientes casos peculiares, que, no obstante, se podrían considerar como empresas familiares: a) Una organización controlada mayoritariamente por una familia pero que no es operada por sus miembros. 14 Curso de educación cívica. Pagina Web. www.bcn.cl/pags/ecivica/famfun.htm Imanol Belausteguigoitia Ruis. Empresas Familiares. Edición 2004. Pág. 22 15 15 b) Un negocio de una gran compañía multinacional operado por miembros de una familia local. c) Una empresa controlada por dos personas sin relación familiar cuyos hijos trabajan en ella. d) Un negocio que es propiedad de dos amigos del alma, que son como hermanos.16 RELACION DE LAS EMPRESAS FAMILIARES Y LAS LEYES MERCANTILES DE EL SALVADOR (CODIGO DE COMERCIO) SOCIEDAD DE PERSONAS Art. 44.- En las sociedades de personas, la calidad personal de los socios es la condición esencial de la voluntad de asociarse. Su capital se integra por cuotas o participaciones de capital, que pueden ser desiguales. En las escrituras sociales de estas compañías, los socios deberán declarar las participaciones sociales que tengan en otras sociedades, puntualizando la naturaleza de tales sociedades, el valor de su participación, los derechos de administración y vigilancia que les competan y la clase de responsabilidad que hayan contraído. Este requisito obliga tanto a los constituyentes originales de la sociedad, como a todos aquellos que ingresen posteriormente, sea en virtud del traspaso de algún derecho social, sea por haber realizado una nueva aportación o por cualquier otro motivo; la inobservancia de este requisito, sujeta al omiso a responder por los daños y perjuicios que cause. 16 http://www.promonegocios.net/empresa/concepto-empresa.html 16 Art. 45.- Los miembros que integran las sociedades de personas responden de las obligaciones sociales: ilimitada y solidariamente entre ellos y la sociedad, si ésta es de nombre colectivo; y por el monto de sus respectivos aportes, si la sociedad es de responsabilidad limitada. SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO Art. 73.- La sociedad colectiva se constituirá siempre bajo razón social la cual se formará con el nombre de uno o más socios, y cuando en ella no figuren los de todos, se le añadirán las palabras "y compañía", u otras equivalentes, por ejemplo: "y hermanos". Art. 74.- Las cláusulas de la escritura social que eximan a los socios de la responsabilidad ilimitada y solidaria no producirán efecto legal alguno con relación a terceros; pero los socios entre sí pueden estipular que la responsabilidad de alguno o algunos de ellos se limite a una porción o cuota determinada, caso en el cual la limitación de responsabilidad a favor de uno o varios socios implicará únicamente el derecho de repetir contra los consocios lo que se haya pagado en exceso. Art. 75.- Cualquier persona extraña a la sociedad que haga figurar o permita que figure su nombre en la razón social quedará, sujeta a responsabilidad ilimitada y solidaria. Art. 76.- El ingreso o separación de un socio no impedirá que continúe la misma razón social hasta entonces empleada; salvo que ésta figure el nombre del socio que se separa, en cuyo caso deberá suprimirse su nombre en la razón social. Art. 77.- Cuando la razón social sea la que hubiere servido a otra sociedad cuyos derechos y obligaciones han sido transferidos a la nueva, se agregará a dicha razón social la palabra "sucesores".17 17 Código de comercio de El Salvador