Hay silencios que matan

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11/2011
L.C. y M.I. GUSTAVO ARAUJO BELTRAN
Maestro en Impuestos Egresado del Colegio de Estudios de Posgrado de
la Ciudad de México, Campus Cuernavaca. Licenciado en Contaduría
Egresado del Instituto Tecnológico de Chilpancingo con Especialidad en
Auditoria. Alumno de la Licenciatura en Derecho en la UNAM, Socio del
Grupo de Asesores y Consultores Fiscales. Desarrollo de servicios de
apoyo, creación y fomento de los servicios al comercio para la comunidad
empresarial. Socio activo de ANAFINET desde 2009. Agente Capacitador
Externo en la Secretaria del Trabajo y Previsión Social. Apoyo
administrativo y Liquidador en la Secretaria De Educación Guerrero.
Correos electrónicos: [email protected], [email protected].
Hay silencios que matan
Tenemos que en ocasiones hemos escuchado en varias platicas, talleres o conferencias a
muchos de los especialistas hablar con respecto que la autoridad en materia fiscal puede
dejar en incertidumbre jurídica a un contribuyente, esto es que, a toda acción le
corresponde una reacción, y a cualquier petición le corresponde una resolución, pero y si,
se presenta la comúnmente llamada negativa ficta, y entonces ¿Qué en lo realmente nos
quiere decir con esto la autoridad?
Como principio diremos que como ciudadanos tenemos las garantías individuales y una
de ellas es la que consagra el artículo 8º de nuestra Carta Magna, y que es importante
invocar dicho fundamento que a continuación se transcribe:
Artículo 8º.- Los funcionarios y empleados públicos respetarán el ejercicio del
derecho de petición, siempre que ésta se formule por escrito, de manera
pacífica y respetuosa; pero en materia política sólo podrán hacer uso de ese
derecho los ciudadanos de la República.
A toda petición deberá recaer un acuerdo escrito de la autoridad a quien se
haya dirigido, la cual tiene obligación de hacerlo conocer en breve término al
peticionario.
(El énfasis es nuestro)
Dicho derecho de petición que tenemos como particulares o gobernados como opción
de hacerlo, en el numeral antes descrito, así también la autoridad tiene la obligación de
responder a esta petición.
De lo contrario se presume que caemos en lo que se conoce y consiste en la falta de
respuesta del estado a cualquier petición que pudiera hacer particular o gobernado. Y se
tiene por nombre como silencio administrativo. Este silencio administrativo es pues la
Negativa Ficta, y que se constituye una negación por parte de la autoridad, y esto se da a
conocer por parte o través de su silencio.
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Por eso es que debes de entender que si a la petición que formulaste a la autoridad tienes
una ausencia de respuesta expresa a esta, te encontraras ante la negativa ficta, que es, la
respuesta en sentido negativo y deberás de entenderlo de forma tácita.
En el código fiscal de la federación en su artículo 37 señala que:
Artículo 37. Las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades
fiscales deberán ser resueltas en un plazo de tres meses, transcurrido dicho
término sin que se notifique la resolución, el interesado podrá considerar que
la autoridad resolvió negativamente e interponer los medios de defensa en
cualquier tiempo posterior a ese lapso, mientras no se dicte la resolución o
bien a esperar que ésta se dicte.
(El énfasis es nuestro)
Ahora que nos dice el Artículo 34
Artículo 34º. Las autoridades fiscales sólo estarán obligadas a contestar las
consultas que sobre situaciones reales y concretas les hagan los interesados
individualmente. La autoridad quedará obligada a aplicar los criterios
contenidos en la contestación a la consulta de que se trate, siempre que se
cumpla con lo siguiente:
…….
Las autoridades fiscales deberán contestar las consultas que formulen los
particulares en un plazo de tres meses contados a partir de la fecha de
presentación de la solicitud respectiva.
(El énfasis es nuestro)
Ahora si, vamos por partes primero es necesario que exista una petición o solicitud de un
particular, contribuyente o gobernado como quieras llamarle, dirigida hacia la autoridad,
en la cual se establezca el reconocimiento de un derecho que este tiene para su
beneficio, y en segundo lugar, que esta autoridad a la cual se le hace la petición omita al
dar una respuesta a dicha, estando aun dentro del plazo legalmente para ello.
Si estando dentro del plazo establecido en las leyes para que la autoridad administrativa a
la cual fue hecha la solicitud, no dicta al particular una respuesta de manera escrita,
entonces, se debe entender que su respuesta en sentido negativo, es pues, una negativa
ficta. Cobra aplicación a lo anterior:
Registro No. 162076
Localización: Novena Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
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Fuente: Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta
XXXIII, Mayo de 2011
Página: 1227
Tesis: I.2o.A.61 A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
NEGATIVA FICTA RESPECTO DE CONSULTA FISCAL. ES SUSCEPTIBLE
DE CONFIGURARSE SÓLO CUANDO SE PLANTEA UNA SITUACIÓN
REAL Y CONCRETA (INTERPRETACIÓN DE LOS ARTÍCULOS 34 Y 37
DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN VIGENTES HASTA EL
VEINTIOCHO DE JUNIO DE DOS MIL SEIS). De conformidad con lo previsto
en los citados preceptos, la autoridad hacendaria se encuentra obligada a
emitir una respuesta dentro del plazo de tres meses cuando se le plantea una
consulta fiscal sobre una situación real y concreta. De manera que si no se
actualiza tal requisito, la autoridad no está obligada a contestar, esto es, podrá
optar por el silencio administrativo, sin que ello implique la configuración de la
negativa ficta, porque tal figura sólo opera en los casos en que la autoridad
tiene la obligación de dar respuesta en términos de los preceptos
mencionados, con independencia del derecho de petición consagrado en el
artículo 8o. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
cuando se ejerce por el gobernado.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL
PRIMER CIRCUITO.
Amparo directo 791/2010. Imprentor, S.A. de C.V. 25 de marzo de 2011.
Unanimidad de votos. Ponente: Arturo Iturbe Rivas. Secretaria: Marlen
Ángeles Tovar.
(El énfasis es nuestro)
De la tesis antes transcrita, se advierte que la resolución que deberá emitirse cuando una
autoridad no produzca su contestación lo que traería consigo la alteración de la forma de
configuración de la negativa ficta, que como ya se dijo anteriormente,
Por peticiones establecidas en ley y en las instancias donde se pudiere presentar el
silencio administrativo, las cuales se encuentran contenidas dentro del Código Fiscal de la
Federación en su Título II en su Artículo 22 con respecto a las solicitudes de devoluciones
de contribuciones a favor. Y el Artículo 23 de las solicitudes de compensación de
contribuciones a favor.
En otro orden de ideas, ya tenemos que el Código Fiscal de la Federación, establece el
plazo para resolver la petición al contribuyente, así tendremos la negativa ficta se
establecerá cuando ya el plazo transcurrió. Es pues el caso de dicho plazo de los
cuarenta días, que enmarca el artículo 22 del Código Fiscal de la Federación, para lo
anterior se invoca la siguiente jurisprudencia:
Jurisprudencia / Devoluciones
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Registro No. 164983
Localización: Novena Época
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federeación y su Gaceta XXXI, Marzo de
2010
Página: 3018
Tésis: XVI.2º.A.T.8.A
Tesis Aislada
Materia(s): Administrativa
NEGATIVA FICTA. TRATÁNDOSE DE SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN,
DICHA FIGURA SE ACTUALIZA VENCIDO EL PLAZO ESTABLECIDO EN
EL ARTÍCULO 22, SEXTO PÁRRAFO, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIÓN. El artículo 37 del Código Fiscal de la Federación establece
que las instancias o peticiones que se formulen a las autoridades tributarias
deberán ser resueltas en un lapso de tres meses, y si vencido dicho plazo la
autoridad no notifica su resolución, el interesado deberá considerar que su
instancia o petición se resolvió negativamente. Por su parte, el artículo 22,
sexto párrafo, del citado código dispone que las autoridades devolverán las
cantidades pagadas indebidamente y las que procedan conforme a las leyes
fiscales, para lo cual tendrán un plazo de cuarenta días siguientes a la
presentación de la solicitud respectiva. En tal virtud, debe considerarse que
en ambos supuestos se actualiza el denominado silencio administrativo en
sentido negativo; sin embargo, el plazo contenido en el aludido numeral 37 es
genérico, por lo que tratándose de solicitudes de devolución, aquél se
configura vencido el plazo establecido en el invocado precepto 22, pues no
debe perderse de vista que la figura jurídica de la negativa ficta quedó incluida
como un derecho de los particulares a que sus solicitudes formuladas a las
autoridades fiscales o administrativas fueran resueltas, ya sea en el término
fijado por la ley especial o, a falta de éste, en el de tres meses a que se refiere
el señalado artículo 37.
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIAS ADMINISTRATIVA Y DE
TRABAJO DEL DÉCIMO SEXTO CIRCUITO.
Amparo directo 468/2009. Grupo Agrícola La Esperanza, S. de P.R. de R.L. 4
de diciembre de 2009. Unanimidad de votos. Ponente: José de Jesús
Quesada Sánchez. Secretaria: Claudia Alonso Medrano.
(El énfasis es nuestro)
En el caso de solicitudes de devolución de contribuciones a favor, con lo que transcurrido
este periodo sin respuesta de la autoridad administrativa correspondiente, se constituye la
negativa ficta.
Ahora el contribuyente tiene la facultad de impugnar esa resolución ante el Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa (artículo 14, fracción XIV de su Ley Orgánica),
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Artículo 14. El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa conocerá de
los juicios que se promuevan contra las resoluciones definitivas, actos
administrativos y procedimientos que se indican a continuación:
XIV. Las que se configuren por negativa ficta en las materias señaladas en
este artículo, por el transcurso del plazo que señalen el Código Fiscal de
la Federación, la Ley Federal de Procedimiento Administrativo o las
disposiciones aplicables o, en su defecto, en el plazo de tres meses, así como
las que nieguen la expedición de la constancia de haberse configurado la
resolución positiva ficta, cuando ésta se encuentre prevista por la ley que rija a
dichas materias.
De todo lo antes dicho se establece que la figura de la negativa ficta en materia fiscal es
un instrumento que viene a facilitar y ampliar las posibilidades de defensa del
contribuyente frente a los actos de la autoridad, y aun mas, frente al estado de
incertidumbre que proviene de los servidores públicos y funcionarios encargados de
resolver estas peticiones conforme al numeral 8 de la Constitución Política, y en
conclusión el silencio administrativo por parte de la autoridad a las peticiones de los
gobernados transcurrido el plazo de respuesta, configura la Negativa Ficta, la cual cuenta
con el medio idóneo de defensa que es primeramente la denuncia, con lo cual una vez
cumplidos los requisitos, la cual deberá contestar la autoridad responsable, para que
finalmente el gobernado obtenga una resolución, pero esta vez procedente de un órgano
jurisdiccional como lo es el propio tribunal. Muchas gracias a nuestros amables lectores
por su tiempo.
No me creas, no creas a los otros, no creas en algo porque está escrito en los
libros, sino realmente velo por ti mismo que la práctica es conducente a la
disminución de la avaricia y la desilusión. (Buda).