2011-06-27 EDIIGuia6Curso2011HojasBalance

ECONOMIA DESCRIPTIVA II
Guía de curso 2011 (6)
Prof. Beatriz Guinovart
1
Sistema de
Cuentas Nacionales (SCN) Revisión 1993:
Hojas de balance
Objetivos de las hojas de balance:
 mostrar la situación patrimonial de los sectores
institucionales y de la economía en su conjunto a comienzo
del ejercicio contable;
 identificar las variaciones de los activos financieros y no
financieros y de los pasivos ocurridas durante el período
contable y
 mostrar la situación patrimonial al cierre del ejercicio.
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2
Sistema de
Cuentas Nacionales (SCN) Revisión 1993:
Hojas de balance
Por lo tanto:
Las hojas de balance dejan
completamente explicadas en el
sistema las diferencias
entre los stocks iniciales y finales de
cada uno de los activos (financieros y
no financieros) y pasivos.
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3
Estructura contable de las hojas de balance
Balance de apertura
Activos no Financieros
Producidos
No Producidos
Pasivos
Activos Financieros
Valor neto
Variaciones del balance
Variaciones totales de Activos no
Financieros
Producidos
No Producidos
Variaciones totales de Activos
Financieros
Variaciones totales de Pasivos
Variaciones totales del valor neto:
- debidas al ahorro y transferencias de capital
- debidas a otras variaciones del volumen de activos
- debidas a ganancias/pérdidas por tenencia
Balance de cierre
Activos no Financieros
Producidos
No Producidos
Pasivos
Valor neto
Activos Financieros
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4
Preguntas
 Qué cuentas del SCN 93 proporcionan
información para las hojas de balance?
 Para qué sección de las hojas de balance
proporcionan información?
 Las variables de las hojas de balance son
de flujo, de stocks o de ambos tipos?
Explique.
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5
Estructura de las hojas de
balance: aspectos generales
En las hojas de balance se contabilizan:
 los pasivos y el valor neto (y sus variaciones) del lado
derecho y los activos (y sus variaciones) del lado izquierdo;
 el valor neto que es la diferencia entre activos y pasivos, y
es el saldo contable de estas cuentas. Es equivalente al
valor actual del stock de derechos económicos poseídos
(netos) por una unidad o sector.
Los activos se desagregan en activos financieros y no financieros, y
dentro de estos últimos en producidos y no producidos. Los
activos financieros y los pasivos se clasifican por instrumentos,
tal como se ha visto en la cuenta financiera.
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6
Estructura de las hojas de balance:
variaciones de balance |
Para cada rubro, las variaciones entre los balances de apertura y
de cierre son consecuencia de:


Las variaciones debidas a transacciones que han sido
registrados en la cuenta capital y la financieras;
Variaciones debidas a cambios en el volumen de activos y
pasivos no derivados de transacciones;

Variaciones debidas a cambios en los precios.
La cuenta de variaciones del balance permite pasar
del balance de apertura al balance de cierre.
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7
Estructura de las hojas de balance:
variaciones de balance |

En las variaciones debidas al ahorro y transferencias de capital
(debidas a transacciones) se incluyen:




Dentro de las variaciones de volumen no debidas a transacciones se
incluyen:




las adquisiciones o disposiciones de activos no financieros que haya
efectuado el agente o sector;
el consumo de capital fijo;
la creación, transferencia o extinción de derechos financieros, etc.
los descubrimientos de activos,
la destrucción de activos,
los cambios de clasificación, etc.
Dentro de las variaciones por revalorizaciones se tendrán:

las ganancias o pérdidas por tenencia que haya experimentado cada uno
de los activos y pasivos debido a variaciones en los precios.
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Ejercicio 1 Práctica 6: Balance de
apertura
Balance de apertura
USOS
RECURSOS
Activos no Financieros
167.000 Producidos
269.000
162.000
1.500
27.000
125.000
8.500
5.000
-----
Activos fijos
102.000
No Producidos
100.000
2.000
124.000
8.000
15.000
25.000
75.000
1.000
Activos cultivados
Maquinaria y equipo
Construcciones
Programas de informática y originales artísticos
Existencias
Objetos valiosos
Activos naturales
Derechos patentados
Activos Financieros
Pasivos
Dinero legal y depósitos
Dinero legal y depósitos
Valores distintos de acciones
Valores distintos de acciones
Préstamos
Préstamos
Acciones y otras participaciones de capital
Acciones y otras participaciones de capital
Otras cuentas por cobrar o pagar
Otras cuentas por cobrar o pagar
Valor neto
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188.000
10.000
20.000
35.000
120.000
3.000
205.000
9
Ejercicio 1 Práctica 6: Balance de
apertura
En base al balance de apertura, inicie la
construcción de las hojas de balance
de las sociedades no financieras.
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10
Ejercicio 1 Práctica 6: Variaciones del balance debidas a
transacciones (debidas a ahorro y transferencias de
capital): información
 Las empresas agropecuarias incluidas en
este sector:
 incrementaron sus plantaciones de caña de azúcar,
viñedos y árboles frutales en 750
 registraron una variación de existencias de trigo,
arroz y soja por 500
 Las empresas industriales registraron los
siguientes datos en su FBKF:



en Maquinaria y equipo 3000
en Construcciones 5500
en nuevos programas informáticos 150
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Ejercicio 1 Práctica 6: Variaciones del balance debidas a
transacciones (debidas a ahorro y transferencias de
capital) – FBK
 Cálculo de la FBK de las Sociedades no
financieras:
Activos cultivados: 750
Maquinaria y equipo: 3000
Construcciones: 5500
Programas de informática y originales artísticos:
150
 Formación bruta de capital fijo (total):
9400




 Variación de existencias: 500
 Total Formación bruta de capital: 9900
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12
Ejercicio 1 Práctica 6: Variaciones del balance debidas a
transacciones (debidas a ahorro y transferencias de
capital) – Información
CUENTA FINANCIERA
USOS
Transacciones y otros saldos
Préstamo ó Endeudamiento Neto
RECURSOS
-8.700
12.900 Adquisición neta de activos financieros
Emisión neta de pasivos
21.600
700 Dinero legal y depósitos
1.000
1.500 Valores distintos de acciones
1.800
2.700 Préstamos
3.500
8.000 Acciones y otras participaciones de capital
0 Otras cuentas por cobrar o pagar
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15.000
300
13
Ejercicio 1 Práctica 6:Variaciones
del balance debidas a transacciones
En base a los datos sobre Formación
Bruta de capital y sobre la cuenta
financiera continúe la construcción de
las hojas de balance de las
sociedades no financieras en lo
vinculado a las variaciones del
balance debidas a transacciones.
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Ejercicio 1 Práctica 6:Variaciones del balance
debidas a otras variaciones de volumen
 Las empresas agropecuarias incluidas en
este sector experimentaron una pérdida
extraordinaria de sus stocks de ganado
vacuno a causa de una fuerte sequía: 300
 Con esta información, continúe la
construcción de las hojas de balance en la
parte vinculada a las variaciones debidas a
otras variaciones de volumen.
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15
Ejercicio 1 Práctica 6:Variaciones del balance
debidas a ganancias y pérdidas por tenencia

Los aumentos de precios que sufrieron los activos no
financieros de las Sociedades durante 2010 fueron:




Activos cultivados: 5%
Maquinaria y equipo: 7%
Obras de construcción: 6,5%
Activos naturales: 5%
Activos no
financieros
Activos cultivados
Maquinaria y
equipo
Obras de
construcción
Activos naturales
(tierra)
No hubo variaciones de precios
ni diferencias de cambio de los
instrumentos financieros y de las
existencias de bienes
Balance de
apertura
Variación de
precios
1.500
27.000
5%
7%
Variaciones de
balance debidas a
ganancias y
pérdidas por
tenencia
75
1.890
125.000
6.5%
8.125
100.000
5%
5000
Prof. Beatriz Guinovart
16
Ejercicio 1 Práctica 6:Variaciones del balance
debidas a ganancias y pérdidas por tenencia
En base a los datos sobre variaciones de
precios continúe la construcción de
las hojas de balance de las
sociedades no financieras en lo
vinculado a las variaciones del
balance debidas a ganancias y
pérdidas por tenencia.
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Ejercicio 1 Práctica 6: Balance de cierre
Complete las
hojas de
balance con el
balance de
cierre
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Hojas de balance de las sociedades no financieras
Variaciones del Variaciones del
Variaciones del
balance debidas a balance debidas al
Balance de balance debidas a
Balance de
otras variaciones
ahorro y
cierre
ganancias/pérdidas
apertura
del volumen de transferencias de
por tenencia
activos
capital
TRANSACCIONES Y SALDOS
293.690
15.090
-300
9.900
269.000 Activos no Financieros
186.690
181.190
2.025
31.890
138.625
8.650
5.500
-----
10.090
10.090
75
1.890
8.125
0
0
-----
-300
-300
-300
0
0
0
0
-----
9.900
9.400
750
3.000
5.500
150
500
-----
167.000 Producidos
162.000 Activos fijos
Activos cultivados
1.500
Maquinaria y equipo
27.000
Construcciones
125.000
8.500
Progr.iformática y orig.artísticos
5.000 Existencias
----- Objetos valiosos
107.000
105.000
2.000
5.000
5.000
0
0
0
0
0
0
0
136.900
8.700
16.500
27.700
83.000
1.000
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
12.900
700
1.500
2.700
8.000
0
Variaciones del
balance debidas al
Balance de
ahorro y
apertura
transferencias de
capital
Variaciones del
Variaciones del
balance debidas a
balance debidas a Balance de
otras variaciones
ganancias/pérdidas
cierre
del volumen de
por tenencia
activos
102.000 No Producidos
100.000 Activos naturales
2.000 Derechos patentados
124.000 Activos Financieros
8.000 Dinero legal y depósitos
15.000 Valores distintos de acciones
25.000
Préstamos
75.000
Acciones y otras particip.de capital
1.000
Otras cuentas por cobrar o pagar
menos Pasivos
Dinero legal y depósitos
Valores distintos de acciones
Préstamos
Acciones y otras particip.de capital
Otras cuentas por cobrar o pagar
Valor neto
Prof. Beatriz Guinovart
188.000
10.000
20.000
35.000
120.000
3.000
21.600
1.000
1.800
3.500
15.000
300
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
209.600
11.000
21.800
38.500
135.000
3.300
205.000
1.200
-300
15.090
220.990
19
Interpretación de las variaciones de Valor Neto
registrado por las sociedades no financieras
 Las Sociedades no financieras contaban a
inicios del ejercicio con un Valor neto
(patrimonio) de 205.000:
 disposición de activos por 393.000 (no
financieros por 269.000 y financieros por
124.000)
 a los que había que descontar sus pasivos por
188.000.
 Durante el ejercicio los incrementos del valor
neto fueron por 15.990, por lo que el Valor
neto (patrimonio) a fin del ejercicio fue
220.990.
Prof. Beatriz Guinovart
20
Interpretación de las variaciones de Valor Neto
registrado por las sociedades no financieras
 Del aumento de patrimonio:
 únicamente 1.200 se debió a transacciones:
 Las sociedades incrementaron sus activos no
financieros por FBK (9900)
 Las sociedades aumentaron sus activos
financieros en 12.900 y aumentaron sus
pasivos en 21.600.
Prof. Beatriz Guinovart
21
Interpretación de las variaciones de Valor Neto
registrado por las sociedades no financieras

La variación del valor neto debido a cambios en volumen
fue negativa (-300).

Se debió a la pérdida extraordinaria de parte del stock
ganadero debido a la sequía.

Las sociedades registraron también un aumento neto del
valor de las tenencias patrimoniales por 15.090:


debido a los aumentos de precios de sus tenencias de activos
no financieros, tanto producidos (por 10.090) como no
producidos (por 5.000, debido al aumento del precio de la
tierra).
Sus tenencias de activos financieros y de pasivos no
experimentaron variaciones de precios.
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22
Interpretación de las variaciones de Valor Neto
registrado por las sociedades no financieras
Como resultado de estos cambios en
el Valor Neto:
 la situación patrimonial de cierre de ejercicio
registra un Valor Neto de 220.990
 Este Valor neto surge de:
 disposición de activos por 430.590 (no
financieros por 293.690 y financieros por
136.900)
 a los que debe descontase sus pasivos por
209.600.
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23