Leyes de Beneficios Fiscales y Fomento a las

Audit Tax Advisory
Regional
Boletín Fiscal
Leyes de Beneficios Fiscales y
Fomento a las Exportaciones….
Centro América y El Caribe
Enero 2012
Como consecuencia de los acuerdos que se han aceptado
por los Estados Miembros de la Organización Mundial de
Comercio - OMC -; en cuanto al plan de acción para el
desmantelamiento de los beneficios fiscales relacionados
con las actividades de exportación; se ha llegado al
compromiso de que las Leyes de fomento dejen de tener
vigencia con efectos hasta el 31 de diciembre del año 2015
para algunos países de la región.
El otro aspecto que para nosotros como Firma es importante
destacar con este documento, es ofrecerle a nuestros
clientes y amigos un servicio regional y que no
necesariamente estamos circunscritos a prestarles servicios
en un país determinado, ya que cualquiera de las firmas que
integran la red de Grant Thornton International puede
prestarle servicios en un país distinto al de su sede
operativa.
Por ser temas de relevancia, las Firmas miembro de la
región RDCAFTA, hemos unido esfuerzos para producir
este boletín el cual esperamos le sea de utilidad y
principalmente pueda en determinado momento brindarle la
información básica que despierte su interés para evaluar
negocios regionales en donde pueda aprovechar los
beneficios fiscales existentes.
El contenido de este boletín se presenta realizando una
breve descripción de las Leyes de Incentivos Fiscales
vigentes en cada país y sus principales beneficios en cuanto
a exenciones y exoneraciones de impuestos se refieren.
En esta oportunidad el material que se presenta está
relacionado con las Leyes de beneficios fiscales que
actualmente están vigentes en los diferentes países de la
región indicada, de tal manera que pueda analizarla y de
existir algún interés en ampliar la información de un país en
particular usted pueda ponerse en contacto con el
representante de la Firma en el país que requiera o bien por
medio del representante de Grant Thornton International
de su país.
El tema de las Leyes de Beneficios Fiscales lo
consideramos de suma importancia, porque sin duda el
empresario siempre está pensando en las opciones de
inversión que le sean más rentables y la parte fiscal siempre
es un elemento importante en esta consideración. También
es importante tener presente que los países que han firmado
tratados de libre comercio, pueden tener restricciones para
empresas que operen bajo el beneficio de una ley de
incentivos.
© Grant Thornton 2011
Guatemala
1.
2.
3.
4.
Beneficios Fiscales
1. Exoneración del Impuesto Sobre la Renta - ISR - por
las utilidades que se generen derivadas de la actividad
de exportación, las exoneraciones se otorgan con un
plazo máximo de 10 años.
2. Exoneración del 12% del Impuesto al Valor Agregado
- IVA - y Derechos Arancelarios a la Importación
- DAI -, según los aranceles específicos en las
importaciones de materias primas, material de
empaque, muestras, muestrarios, envases y otros.
3. Exoneración del 12% del Impuesto al Valor Agregado
- IVA - y Derechos Arancelarios a la Importación
- DAI - en las importaciones de Maquinaria y Equipo
destinado para las actividades que contemple la Ley
respectiva.
El Salvador
1.
2.
3.
Ley de Fomento a la Actividad Exportadora y de
Maquila Decreto No. 29-89.
Ley de Zonas Francas (Zonas Francas privadas)
Decreto No. 65-89.
Ley de Zolic (Zona Franca Pública).
Ley de Incentivos para el Desarrollo de Proyectos de
Energía Renovable.
Ley de Zonas Francas Industriales y de
Comercialización (Para empresas que desarrollen,
administren o usen Zonas Francas y Depósitos para
Perfeccionamiento Activo).
Ley de Servicios Internacionales (Para Empresas
nacionales o extranjeras que se dediquen a la
prestación de servicios internacionales, que cumplan
con los requisitos establecidos en dicha Ley).
Beneficios Fiscales
1. Exención total del Impuesto sobre la Renta (25%) por
el período que realicen sus operaciones en el país para
el caso de los usuarios y Depósito para
Perfeccionamiento Activo. Para los desarrollistas y
Administradores se establece un plazo de 15 años de
exención del impuesto. Igual tratamiento tributario
tienen los Desarrollistas, Administradores, usuarios
directos y titulares de parques de servicio bajo los
alcances de la Ley de Servicios Internacionales.
2. Libre internación (Exoneración de Impuestos
Arancelarios a la Importación y el Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y Prestación de
Servicios 13%) Únicamente a los usuarios de Zonas
Francas y/o Parque de Servicios, por el período que
realicen sus operaciones en el país, de maquinaria,
equipo, herramientas, repuestos y accesorios, utensilios
y demás enseres, que sean necesarios para la ejecución
de la actividad incentivada.
© Grant Thornton 2011
4.
Exención total de los impuestos municipales sobre el
activo y patrimonio de la empresa para el caso de los
usuarios, por el período que realicen sus operaciones
en el país, a partir del ejercicio de sus operaciones; en
el caso de los desarrollistas y administradores se
establece un período de 10 años, de los que los
desarrollistas y administradores de zonas francas
podrán prorrogarlo por igual cantidad de años.
Exención total del Impuesto Sobre Transferencia de
Bienes Raíces, por la adquisición de aquellos bienes
raíces a ser utilizados en la actividad incentivada, para
el caso de Desarrollistas y Usuarios de Zonas Francas.
Honduras
1.
2.
3.
4.
5.
Régimen de Importación Temporal - RIT -.
Ley de Zonas Libres de Puerto Cortez - ZOLI -.
Ley de Zonas Industriales de Procesamiento para
Exportaciones - ZIP -.
Ley de Zonas Agrícolas de Exportación - ZADE -.
Ley para la promoción y protección de inversiones.
Beneficios Fiscales
1. RIT: Es un mecanismo de importación temporal de
materias primas, productos semielaborados, envases,
empaques y otros insumos que sean necesarios para
producir los bienes o servicios que se exporten a países
no centroamericanos, y de importación de maquinaria,
equipo, moldes, herramientas, repuestos y accesorios
exclusivamente para ensamblar, transformar, modificar
o producir los bienes o servicios destinados a la
exportación a países no centroamericanos.
2. Exoneración total de pago del Impuesto Sobre la Renta
por las utilidades provenientes de la exportación de
bienes a países no centroamericanos, por un período de
diez (10) años.
3. ZOLI: Exoneración de impuestos arancelarios cargos,
recargos, derechos consulares, impuestos internos, de
consumo y demás impuestos y gravámenes que tengan
relación directa o indirecta con las operaciones
aduaneras de importación y exportación a la Zona
Libre de Puerto Cortés. Las utilidades en la Zona
Libre quedan exoneradas del ISR.
4.
5.
6.
ZIP: Exoneración total del pago de derechos
arancelarios, derechos consulares, cargas y recargos,
impuestos internos de consumo, producción, venta y
demás impuestos, gravámenes, tasas y sobre-tasas a la
importación y exportación de bienes y mercaderías.
Las utilidades quedan exoneradas del pago de
impuesto sobre la Renta.
ZADE: Las Empresas incorporadas al régimen de
Zonas Agrícolas de Exportaciones - ZADE -, gozarán
de los beneficios siguientes:
a) Exoneración total del pago de derechos
arancelarios, derechos consulares, cargos y
recargos, impuestos internos de consumo,
producción, venta y demás impuestos,
gravámenes, tasas y sobretasas, sobre los bienes y
mercaderías que importen y/o exporten
amparados en la presente Ley.
b) Exoneración del pago de impuestos estatales; y,
c) Exoneración del pago de Impuesto Sobre la Renta
sobre las utilidades que obtengan en sus
operaciones.
Ley para la promoción y protección de inversión, le
garantiza al inversionista extranjero que sus bienes y
recursos reciben protección y una tasa de retorno por
medio de mecanismos como seguros de riesgo político.
Amplía garantías de protección conforme al derecho
Internacional.
Costa Rica
Ley de Zonas Francas (Privadas)
Beneficios Fiscales
1. Exoneración del 100% impuesto sobre la renta por 12
años y 50% por 6 años más a empresas fuera del Gran
Área Metropolitana - GAMA - y de 100% por 8 años
y 50% por 4 años más a empresas dentro de GAMA.
2. Exoneración del 13% de impuesto sobre las ventas y
derechos arancelarios sobre las importaciones de
materias primas, productos elaborados o
semielaborados, así como ciertos vehículos
3. Exoneración de impuestos a las utilidades (dividendos)
de acuerdo a ciertas condiciones.
4. Tienen propósitos de apoyar la mejora de
productividad y competividad de las empresas.
5. Tratados de libre comercio con diferente países.
Panamá
1.
2.
Ley de Zona Libre
Ley 25 de 1992 de Zonas Procesadoras
© Grant Thornton 2011
Beneficios Fiscales
1. Exoneración total del impuesto sobre la renta por las
utilidades que se generan de la actividad de
exportación no hay plazo máximo ni mínimo.
2. Exoneración del Impuesto sobre la Transferencia de
Bienes Muebles y Servicios - ITBMS - en el servicio
de exportación que se brinda.
República Dominicana
1.
2.
3.
4.
Ley No. 8-90, sobre Fomento de las Zonas Francas de
Exportación.
Ley No. 56-07, que declara de prioridad nacional los
sectores pertenecientes a la cadena textil.
Ley No. 84-99, sobre Renovación y Fomento de las
Exportaciones.
Ley No. 392-07, sobre Competitividad e Innovación
Industrial.
Beneficios Fiscales
1. Ley No. 8-90: Beneficia con un régimen especial de
control aduanero, incentivos fiscales de hasta un 100%
en pagos de Impuestos Sobre la Renta - ISR - en
sectores como: la construcción, traspaso de inmuebles,
municipales, patentes, activos, entre otros; todos
tendentes a habilitar u operar en las zonas francas.
2. Ley No. 56-07: Favorece con la exención del pago de
impuesto sobre la Transferencia de Bienes
Industrializados y Servicios - ITBIS - y demás
impuestos, a todas las empresas de los sectores
pertenecientes a la cadena textil, confección y
accesorios; pieles, fabricación de calzados y
manufacturas de cuero.
3. Ley No. 84-99: Permite la devolución del ITBIS
pagado en productos de exportación, pudiendo
compensarse los saldos a favor que se originen a los
exportadores que reflejen créditos por impuesto
adelantado de bienes y servicios adquiridos para su
proceso productivo y a productores de bienes exentos
del ITBIS. Así como también la compensación de los
gravámenes aduaneros pagados por anticipado, por un
monto no mayor del 3 % del valor FOB de las
mercancías exportadas.
4. Ley No. 392-07: Establece la exención del cobro de
ITBIS en la Dirección de Aduanas para las materias
primas, maquinarias industriales y bienes de capital
para las industrias que forman parte de este sector.
Reembolso a los exportadores de empresas nacionales
y extranjeras de los impuestos del ITBIS, Selectivo al
Consumo a las Telecomunicaciones, Selectivo al
Consumo de Seguros, Selectivo de los Combustibles y
el impuesto a los cheques.
Guatemala
Costa Rica
Grant Thornton Pineda y Asociados
Grant Thornton Cotera y Asociados
Sergio Luis Pineda Sandoval
Managing Partner
T + 502 2324-3807
Javier Cotera
Managing Partner
T + 506 2253-8146
E [email protected]
E [email protected]
José Gabriel García Montúfar
Consulting Tax
T + 502 2324-3804
E [email protected]
El Salvador
Grant Thornton El Salvador
Jaime Pérez
Managing Partner
T + 503 2523-0400
E [email protected]
David Avelar
Consulting & Tax
T + 503 2523-0400
E david.avelar@ sv.gt.com
Honduras
Grant Thornton Herrera Guzmán y Asociados
Dario Rivera
Managing Partner and
Tax consulting
T + 504 553 69 94 , 553 69 99
E [email protected]
Marlon Guzman
Socio director Oficina Tegucigalpa
E [email protected]
Nicaragua
Grant Thornton Nicaragua
Humberto J. Hernández
Managing Partner
T + 3378 2266-2370
E [email protected]
Panamá
Grant Thornton Cheng y Asociados
Jon C. Cheng
Managing Partner
T + 507 264-9511
E [email protected]
Alex J. Ng Arcia
Consulting & Tax
T + 507 264-9511
E [email protected]
República Dominicana
Grant Thornton Republica Dominicana
José Luis De Ramón
Managing Partner
T + 1 829 566-8730
E [email protected]
Jochi Vicente
Consulting & Tax
T + 1 809 567-3866
E [email protected]