contribuciones. carecen de esta naturaleza las prestaciones

189146. 2a. CXVII/2001. Segunda Sala. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XIV, Agosto de 2001, Pág. 214.
CONTRIBUCIONES. CARECEN DE ESTA NATURALEZA LAS PRESTACIONES
PATRIMONIALES DE CARÁCTER PÚBLICO CUYO ESTABLECIMIENTO ESTÁ
CONDICIONADO AL DESARROLLO DE UN PROCEDIMIENTO EN EL QUE SE
ESCUCHE A LOS GOBERNADOS QUE PUEDAN VERSE AFECTADOS Y A QUE EL
ÓRGANO INVESTIDO DE LA RESPECTIVA ATRIBUCIÓN ACREDITE QUE
DETERMINADOS HECHOS DEL PASADO JUSTIFICAN SU CREACIÓN. Si bien es
cierto que la potestad tributaria en su expresión positiva, consistente en establecer
contribuciones, resulta indispensable para captar los recursos necesarios para financiar las
actividades estatales y debe ceñirse, por regla general, a un proceso legislativo, también lo es
que su ejercicio no está condicionado a que se desarrolle un procedimiento en el que se
escuche a los gobernados que podrían ver afectado su patrimonio con motivo de la creación
de un tributo y, menos aún, a que el órgano dotado de tal potestad acredite determinadas
circunstancias de hecho que justifican su ejercicio. Lo anterior se corrobora con el contenido
de los artículos 31, fracción IV, 71, 72, 73, fracciones VII y XXIX, 74, fracción IV, 115,
fracción IV, 116, 117, fracciones IV a VII, 118, fracción I, 122, apartado C, base primera,
fracción V, inciso b) y 131 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos que
disponen que la potestad tributaria, para su desarrollo, se encuentra sometida, en principio, a
ser ejercida mediante un acto formalmente legislativo que, generalmente, debe sujetarse a un
proceso de iniciativa, deliberación, aprobación y promulgación, destacando que en estas
etapas las autoridades competentes no se encuentran obligadas a escuchar a quienes podrían
ver afectado su patrimonio con la contribución respectiva, ni a acreditar los hechos
acontecidos en el pasado que justifican la creación de ésta. Además, si bien las citadas
contribuciones deben cumplir con los requisitos de proporcionalidad, equidad tributaria y
encontrarse destinadas al gasto público, ello no condiciona al respectivo órgano legislativo a
acreditar que hechos sucedidos en el pasado justifican su establecimiento, pues el
cumplimiento de estos requisitos materiales no guarda relación con los motivos que llevaron
al legislador a crear la contribución. En el mismo tenor, aun cuando en la propia Constitución
Federal se establecen algunas limitantes a las fuentes de riqueza que pueden ser gravadas por
el Congreso de la Unión y por las Legislaturas Locales, ello no implica, en manera alguna,
que antes de crear un tributo deban acreditarse las circunstancias que lo justifican. En
consecuencia, se afirma que las prestaciones patrimoniales de carácter público, cuya creación
se encuentra condicionada al desarrollo de un procedimiento en el que se escuche a los
afectados y al acreditamiento de ciertos hechos, no constituyen una expresión de la potestad
tributaria del Estado, sino de una diversa atribución que tiene como finalidad crear una carga
económica a todos aquellos que realicen una actividad que se estima contraria a algún bien
jurídico que a juicio del legislador debe tutelarse, pero que no están destinadas a solventar el
desarrollo de actividades propias del Estado, por lo que a tales prestaciones no debe
exigírseles el cumplimiento de los principios constitucionales de justicia tributaria ni para su
cobro puede la autoridad competente omitir otorgar a los gobernados su derecho de defensa
previo a la emisión del acto que les prive en definitiva de su patrimonio.
Amparo en revisión 1162/96. Xocongo Mercantil, S.A. de C.V. 10 de noviembre de 2000.
Cinco votos. Ponente: Guillermo I. Ortiz Mayagoitia. Secretario: Rafael Coello Cetina.
Amparo en revisión 49/2001. Gerardo Kawas Seide. 29 de junio de 2001. Unanimidad de
cuatro votos. Ausente: Mariano Azuela Güitrón. Ponente: Juan Díaz Romero. Secretario:
Gonzalo Arredondo Jiménez.
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