ganancias. retenciones del 10% sobre dividendos y utilidades

GANANCIAS. RETENCIONES DEL 10% SOBRE DIVIDENDOS Y UTILIDADES. PLAZO ESPECIAL HASTA EL 30/9/2014
PARA EL INGRESO DE LAS RETENCIONES ANTERIORES A LA REGLAMENTACIÓN POR PARTE DEL FISCO
Destacamos que, para cumplir con el plazo especial de ingreso hasta el 30/9/2014, se debe ingresar el impuesto a través de un
volante de pago F 799/S, F 799/E o VEP.
En dicho volante, el agente de retención utilizará los códigos correspondientes al pago a cuenta del SICORE [217 (Beneficiarios
del país) o 218 (Beneficiarios del exterior); 027 pago a cuenta; 027 pago a cuenta; para efectuar el ingreso correspondiente].
Luego, deberá informar cada retención en la declaración jurada mensual de setiembre del SICORE, que vence del 9 al 14 de
octubre del 2014 (según la CUIT del agente de retención), utilizando los códigos aprobados por la resolución general (AFIP) 3674
(858 u 860, según corresponda).
HACIENDO MEMORIA…
Recordamos que, a través de la ley 26893, en setiembre de 2013 se modificó la ley del impuesto a las ganancias, gravando a la
alícuota del 10%, con carácter de pago único y definitivo, los dividendos o utilidades (en efectivo o en especie, excepto en
acciones o cuotapartes) distribuidos por sociedades de capital del país y cuyos beneficiarios fueran personas físicas o sucesiones
indivisas residentes en el país y beneficiarios del exterior (personas físicas o jurídicas).
Posteriormente, a través del decreto 2334/2013, se reglamentaron estas modificaciones, destacándose las siguientes cuestiones:
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Forma de ingreso del 10% con carácter de pago único y definitivo: Se trata de una retención que se efectúa, en
caso de corresponder, junto con la retención del impuesto de igualación (art. 69.1 de la ley del impuesto).
Forma de cálculo del 10% de retención: Para la aplicación de la alícuota citada, se resta del monto de la
distribución de los dividendos o utilidades, en dinero o en especie -excepto en acciones liberadas o cuotapartes-, la
retención correspondiente al impuesto de igualación.
Dividendos en especie: La retención se calcula sobre el valor corriente en plaza de los bienes distribuidos a la fecha
de la puesta a disposición.
Imposibilidad de retener: En esos casos el impuesto lo ingresa la entidad pagadora, sin perjuicio de su derecho de
reintegro por parte del beneficiario del dividendo.
Oportunidad de la retención: Se entiende como momento de pago de los dividendos o distribución de utilidades
aquel en que dichos conceptos sean pagados, puestos a disposición o cuando, estando disponibles, se han acreditado en
la cuenta del titular, o con la autorización o conformidad expresa o tácita del mismo se han reinvertido, acumulado,
capitalizado, puesto en reserva o en un fondo de amortización o de seguro, cualquiera sea su denominación, o se ha
dispuesto de ellos en otra forma.
Vigencia de las modificaciones: Se establece que las disposiciones de la ley 26893 son de aplicación para los
dividendos o utilidades puestos a disposición de sus beneficiarios a partir del 23/9/2013, inclusive.
Recientemente, a través de la resolución general (AFIP) 3674, el Fisco reglamentó la forma de ingreso de las retenciones. Al
respecto, estableció que dicho ingreso se efectúa por SICORE [cumpliendo con lo establecido en las RG (AFIP) 2233 y 739].
A tales efectos, se utilizan los códigos que, para cada caso, se indican a continuación:
Código
Impuesto Régimen
217
858
218
860
Descripción operación
Distribución de dividendos o utilidades en dinero o en especie. Ley 26893.
Dividendos o utilidades, en dinero o en especie -excepto en acciones o cuotapartes-. Ley
26893.
Plazo especial hasta el 30/9/2014 para el ingreso de las retenciones originadas por puestas a disposición de
dividendos o utilidades, efectuadas hasta el 12/9/2014
Importante: Se otorga un plazo especial hasta el 30/9/2014 para ingresar el 10% correspondiente a los dividendos y/o
utilidades puestos a disposición desde el 23/9/2013 hasta el día 12/9/2014, respecto del cual no se practicó la retención
pertinente y/o que, habiéndose practicado, no hubieran sido ingresadas.
En relación con las retenciones no efectuadas (correspondientes al período en cuestión), se establece que el impuesto deberá
ser ingresado según se indica para cada caso:
a) Beneficiarios residentes en el país: por el beneficiario de las referidas rentas.
b) Beneficiarios del exterior: por el sujeto pagador de las rentas.
Cuando el agente de retención hubiere practicado la misma sin haber efectuado su ingreso, este se considerará en término si
se realiza hasta el 30/9/2014.
INGRESO POR PARTE DEL BENEFICIARIO DEL PAÍS HASTA EL 30/9/2014. COMPLICACIONES
Si el agente de retención no efectuó las citadas retenciones, el ingreso del impuesto por parte del beneficiario se complica
administrativamente, ya que, si lo ingresara a través de un volante de pago, luego debería presentar la declaración jurada de
SICORE, a los fines de consignar el código 858, para que ese pago no quedara a su favor (ya que tiene carácter de pago único
y definitivo) y pudiera ser correctamente imputado por el Fisco.