Esquema sesiones Valor en Aduana

El IVA en el Comercio Exterior (Ejemplos)
Eva Mª Pedruelo
a) Sesión 3
 Una empresa importa mercancía X, presentando el DUA el 30 de junio del 2010 dándole
error. Lo intenta nuevamente ya el 1 de julio, aceptándose por la aduana y asignándole
circuito rojo. El reconocimiento físico y el levante se entrega, por la aduana, el día 2 de
julio. ¿Qué tipo de IVA ha de aplicarse?
Se aplica el 18% porque el devengo se produce con la aceptación (1 de julio)
 Una empresa realiza una operación de importación de alcohol. El valor en aduana fue de
1000 euros y el impuesto especial de 230. El arancel es del 5% y el tipo de IVA del 18%.
BI del IVA= 1000 (Valor en aduana)+50 (arancel)+ 230 (IIEE)= 1280
IVA= 18% * 1280
 Un señor residente en Málaga va a Melilla a comprarse un todoterreno. Paga por el
mismo 30.000 euros. Al llegar con él al puerto, la aduana le liquida 500 euros de arancel
y 3200 euros del impuesto de matriculación. ¿Cómo debe liquidarse el IVA?
BI del IVA= 30000 (valor en aduan) +500 (arancel).
El impuesto de matriculación no forma parte de la BI.

Una empresa transitaria actúa en nombre propio pero por cuenta de un cliente X. La
garantía la presta el citado cliente. En un DUA se declara un arancel de 10 y un IVA de
450. ¿A quién le llevarán a apremio en el caso de no pagarse la deuda, si en el
despacho se encontrase un error y la aduana incrementara el arancel en 5 euros y la
cuota de IVA en 60?
Al actuar en nombre propio el transitario es responsable solidario. Una vez que la deuda
pasa al periodo ejecutivo (por no pagarse en voluntario) se puede proceder contra el
sujeto pasivo (importador) o contra el responsable solidario (con la necesaria derivación
de responsabilidad).
 Una factoría presenta DUAs cada vez que dispone de la mercancía de su ADT , pero
tiene contracción única, pagando todo lo del mes el día 16 del mes siguiente. En febrero
lanzan DUAs el 2, el 9 y el 21. ¿Cuándo pueden deducirse el IVA?
Cuando se presentan los DUAS: el 2, 9 y 21 (aunque no estén pagados aún); por lo
tanto, en la declaración de IVA que se presente correspondiente al mes de febrero.
Organizan:
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 Una empresa que hace representación aduanera, participa en una operación de
importación de su cliente Y actuando en nombre y por cuenta ajena. Como no se lo paga
su cliente, se lo deduce en su propia declaración. ¿Es esto correcto?
No, pese a pagar la deuda el representante no es sujeto pasivo y por lo tanto, no puede
deducirse el IVA.
b) Sesión 4
 Un empresario español importa mercancías por Rotterdam. Allí hace el despacho de las
mismas a libre práctica, pagando los derechos arancelarios pero no el IVA por expedir
las mercancías inmediatamente hacia el almacén que tiene en Gijón.
1. ¿Qué operación hay desde el punto de vista del iva?
2. ¿Qué obligaciones formales tiene el empresario español?
Es la operación inversa a un régimen 42 en TAI. Es par el empresario en Holanda un
entrega intracomunitaria exenta y para él mismo, en España, una operación asimilada a
la AIB. Tendrá que hacerse una inscripción en el libro registro de determinadas
operaciones intracomunitarias (art 66 RIVA).
 Una empresa holandesa fabricante de cerveza lleva mercancía a un depósito en Madrid.
Allí, pasados unos días vende la mercancía a un cliente C.
Las mercancías que llegan a España para almacenarse en un depósito son operaciones
asimiladas a la adquisición intracomunitaria (podría estar exenta si el holandés está no
establecido y tiene el derecho de devolución del artículo 119 de la Ley del IVA). La
entrega posterior es una entrega interior sujeta en la que, si el holandés está no
establecido, opera la regla de inversión del sujeto pasivo.
 Una empresa de leasing inglesa consigue celebrar un contrato con una empresa
constructora española. Por ello envía la maquinaria objeto del negocia, hasta el puerto
de Bilbao. La constructora se compromete a ejercer la opción de compra.
En principio no hay transmisión del poder de disposición, sino un servicio de
arrendamiento (que es IVA de un país u otro, según las reglas de localización de los
servicios). Pero desde el momento que se comprometen a ejercer la opción de compra,
estaríamos en el ámbito interno ante EB; por lo tanto, en el ámbito comunitario, esto es
una OA a AIB.
 Una empresa francesa vende a una empresa española piezas que ésta va a utilizar en la
construcción de un avión, bajo régimen de perfeccionamiento activo.
Es una AIB sujeta en TAI pero exenta porque la entrega lo estaría por el artículo 24
LIVA.
Organizan:
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 Una empresa canaria compra mercancías a un proveedor belga que se los envía
directamente a Madrid, donde la canaria los vende a un cliente de Getafe.
Es una AIB sujeta pero exenta, porque en principio la empresa canaria tendría derecho a
la devolución del artículo 119 si esta es la única operación que realiza (ya que el SP de
la misma es el destinatario por inversión)
 Un empresario francés compra una mercancía en Italia y pide que le sea enviada a un
cliente suyo en España. ¿Cómo tributa esta operación?.
En España se trata de una adquisición intracomunitaria sujeta y exenta en España
(operación triangular). Por esta operación el empresario francés, no establecido, no
tiene que identificarse.
Entrega interior, sujeta en España, del empresario francés al cliente español: se
producirá la inversión del sujeto pasivo si el cliente es un empresario o profesional.
Reglas de localización de los servicios:
 Una empresa de autobús presta el servicio Madrid- París a diario.
IVA español por el trayecto en la Península
 Una empresa aérea lleva mercancía:
–
No es intracomunitario. Destinatario no empresario. Por el trayecto en TAI
–
No es intracomunitario. Destinatario empresario. Regla general: sede del
destinatario. No IVA
–
Es transporte intracomunitario. Destinatario no empresario. IVA húngaro.
–
Es transporte intracomunitario. Destinatario empresario. Regla general: sede
del destinatario. IVA español
–
Es transporte intracomunitario. Destinatario empresario. Regla general: sede
del destinatario. NO IVA español
 Un fabricante español contrata con una empresa logística el transporte de mercancías
de Madrid a Panamá.
–
La empresa logística organiza el transporte desde su sede en Barcelona
–
La empresa logística organiza todo desde su establecimiento de Londres
Ambas operaciones llevan IVA español.
Organizan:
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