11 Cuota íntegra

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Cuota íntegra
11.1 ¿Qué es la “cuota íntegra”?
11.2 Gravamen de la base liquidable general
11.3 Gravamen de la base liquidable especial
Diputación Foral de Gipuzkoa
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Cuota íntegra
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Diputación Foral de Gipuzkoa
Cuota íntegra
11.1 ¿Qué es la “cuota íntegra”?
Hasta un año
Con carácter general, la cuota íntegra es el resultado de aplicar el
tipo de gravamen a la base liquidable. Con carácter particular, es
la suma de las cantidades que obtenemos después de aplicar los
tipos de gravamen a la base liquidable general y a la base liquidable especial.
11.2 Gravamen de la base liquidable general
La tarifa o escala de gravamen a aplicar sobre la base liquidable
general es la siguiente:
Pérdida patrimonial
Más de un año
6.010,12 €
Ganancia patrimonial
– 12.020,24 €
Ganancia patrimonial
18.030,36 €
Pérdida patrimonial
– 6.010,12 €
Además, ha aportado a una Entidad de Previsión Social Voluntaria la cantidad de 3.606,07 euros.
A continuación, calcularemos los siguientes conceptos: Base
imponible, Base liquidable y Cuota íntegra.
Base imponible general
Base liquidable
general
hasta euros
3.600,00
Cuota
Integra
Resto Base
Liquidable
Tipo aplicable
(%)
Rendimientos y rentas imputadas
24.040,48 €
Rendimiento neto del trabajo
0,00
3.000,00
15,00
Rendimiento neto capital mobiliario
1.803,04 €
Rendimiento neto capital inmobiliario
4.207,08 €
6.600,00
450,00
7.000,00
23,00
13.600,00
2.060,00
13.400,00
28,00
Saldo positivo
27.000,00
5.812,00
14.000,00
35,00
Ganancias y pérdidas generadas en menos de un año
41.000,00
10.712,00
19.000,00
42,00
Ganancia patrimonial
48,00
Pérdida patrimonial
60.000,00
18.692,00
En adelante
Rendimiento neto actividades económicas
– 18.030,36 €
12.020,24 €
6.010,12 €
– 12.020,24 €
– 6.010,12 €
Saldo negativo*
Cálculo del tipo medio de gravamen general: Se multiplica
por cien la cuota íntegra y se divide por la base liquidable general. El resultado se expresará con dos decimales.
Ajuste de ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales afectos a actividad económica
Cuando “el tipo medio de gravamen general” del contribuyente
sea superior al tipo general del Impuesto sobre Sociedades se ha
de corregir la cuota íntegra, minorándola en la cuantía resultante
de aplicar la diferencia entre tipos al importe de las ganancias
patrimoniales que formen parte del rendimiento neto positivo de
las actividades económicas.
Para aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior, del importe de las
ganancias patrimoniales se deducirá el de las pérdidas patrimoniales que se hubiesen tenido en cuenta para la determinación
del rendimiento neto de la actividad.
(*) A compensar con ganancias y pérdidas patrimoniales del mismo tipo
generadas en los 4 años siguientes.
Base imponible general
12.020,24 €
Base imponible especial
Ganancias y pérdidas generadas en más de un año
Ganancia patrimonial
18.030,36 €
Pérdida patrimonial
– 6.010,12 €
Saldo positivo
12.020,24 €
Base imponible especial
12.020,24 €
Reducciones en base imponible general
Reducción por aportaciones a EPSV
11.3 Gravamen de la base liquidable especial
La base liquidable especial será gravada al tipo especial del 15 %.
Aportación a EPSV (límite 8.000,00 euros)
3.606,07 €
Reducción por tributación conjunta: 3.600,00 €.
Reducciones en la base imponible general
Ejemplo
Supongamos que usted ha obtenido durante el año 2004, año en el
que tributa conjuntamente con su cónyuge, las siguientes rentas:
Rendimiento neto del trabajo
24.040,48 €
Reducción por aportaciones a EPSV
3.606,07 €
Reducción por tributación conjunta
3.600,00 €
Total
7.206,07 €
Base liquidable general
Rendimientos netos del capital mobiliario
1.803,04 €
Base imponible general
12.020,24 €
Rendimientos netos del capital inmobiliario
4.207,08 €
Reducciones
– 7.206,07 €
Rendimientos netos de las actividades
económicas *
Base liquidable general
– 18.030,36 €
4.814,17 €
* Entre los rendimientos de la actividad económica se encuentra incluida
una ganancia patrimonial de 6.010,12 euros que proviene de la venta del
inmueble en el que ejercía la actividad, sin que haya reinvertido el importe
obtenido en la venta.
Diputación Foral de Gipuzkoa
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Cuota íntegra
Cuota íntegra general
Base liquidable especial
Base liquidable general
Cuota íntegra
Hasta 3.600,00 €
Resto 1.214,17 €
0,00 €
al 15 %
Total 4.814,17 €
182,13 €
182,13 €
Luego la cuota íntegra general es de 182,13 €.
12.020,24 €
Base liquidable especial
Cuota íntegra especial
Cuota íntegra especial (15 % de 12.020,24 €)
Cuota íntegra total
Cuota íntegra total (182,13 € + 1.803,04 €)
Cuota íntegra general
Tipo medio =
144
1.985,17 €
182,13 €
=
x 100 = 3,78%
Base liquidable general 4.814,17 €
Cuota íntegra general
1.803,04 €
182,13 €
Ajuste ganancia afecta: No procede por ser el tipo medio de
gravamen general (3,78 %) menor que el tipo general del Impuesto sobre Sociedades.
Luego la cuota íntegra ajustada es de 1.985,17 euros.
Diputación Foral de Gipuzkoa