“Guatemala. Estrategia de la Administración Tributaria frente a la

EUROsociAL Fiscalidad
Instituto de Estudios Fiscales (IEF) de España
Banco Interamericano de Desarrollo (BID)
“Guatemala.
Estrategia de la Administración
Tributaria frente a la crisis”
Lic. Rudy Villeda
Superintendente de Administración Tributaria
Madrid, España, octubre de 2009
Contenido
• Contexto Macroeconómico
• Datos Importantes del Sistema Tributario de
Guatemala
• La Actuación de la Administración Tributaria
Proyecciones de Crecimiento Económico
2008-2009
3.5
0.4 -1.2
Proyecciones de Crecimiento Económico
2008-2010
1.3 - 2.1
0.4 -1.2
Fuente: BANGUAT y FMI
Proyecciones Macroeconómicas
Escenario 2009
Escenario 2009
Escenario 2010
(Convenio de Metas)
(BANGUAT/sept.)
(BANGUAT /sept. )
Porcentaje
3.5%
0.4% a 1.2 %
1.3% a 2.1%
PIB Nominal
Variación
Porcentaje
10.4%
4.4% a 5.2%
7.3%
Inflación
Meta
5.5% +/- 1pp
1.8% +/- 1pp
5.4 +/- 1pp
Importaciones FOB
Variación
Porcentaje
7.1%
(-19.6%) a (-16.0%)
2%
Exportaciones FOB
Variación.
Porcentaje
9.1%
(-10.0%) – (-7.0%)
1.3%
Descripción
Dimensional
PIB Real
Variación
Fuente: Banco de Guatemala
Contenido
• Contexto Macroeconómico
• Datos Importantes del Sistema Tributario de
Guatemala
• La Actuación de la Administración Tributaria
Estructura de la Recaudación Tributaria
(a septiembre de 2009 y 2008)
2009
INTERNOS
65%
COMERCIO
EXTERIOR
35%
61%
39%
2009
2008
ISR
21.2%
NO ADMIN
1.6%
ISO / IETAAP
7.5%
IVA DOM
22.1%
OTROS
3.7%
ESP-CONSUMO
9.3%
DAI
6.3%
ISO / IETAAP
6.5%
NO ADMIN
3.8%
ISR
20.5%
IVA DOM
19.7%
OTROS
2.6%
IVA IMP
28.2%
ESPCONSUMO
7.9%
DAI
6.7%
IVA IMP
32.3%
Estructura de la Recaudación Tributaria
(a septiembre de 2009 y 2008)
2009
DIRECTOS
INDIRECTOS
30.2%
69.8%
2008
29.8%
70.2%
13.0%
12.1%
11.8%
12.0%
11.7%
11.9%
11.5%
10.8%
11.0%
11.3%
11.2%
10.6%
10.4%
10.0%
9.0%
9.6%
9.8% 9.7%
8.7%
8.0%
1995
1996
1997
7.0%
2009: 9.9% (estimación)
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
0.3%
0.4%
12.0%
0.3%
0.4%
0.4%
0.4%
1.1%
10.0%
0.4%
0.4%
0.3%
0.8%
0.5%
1.0%
0.8%
1.0%
0.8%
1.1%
1.3%
0.8%
1.1%
1.8%
1.0%
1.2%
8.0%
1.2%
0.6%
2.5%
1.7%
6.0%
2.1%
2.4%
0.3%
0.2%
0.8%
0.7%
1.0%
2.5%
2.2%
4.0%
5.5%
5.2%
5.4%
2005
2006
5.9%
5.5%
2.0%
4.7%
0.0%
2004
IVA
ISR
SELECTIVOS AL CONSUMO
*= Estimación cierre 2009
2007
DAI
2008
IETAAP - IEMA - ISET
*
2009
NO ADMINISTRADOS
OTROS
18.6%
20.0%
18.0%
15.7% 16.4%
16.0%
14.0%
12.2%
12.8%
12.0%
9.9%
10.0%
7.5%
8.0%
5.8%
6.0%
4.4%
4.0%
2.0%
0.0%
2000
Modificaciones
Legales (D44-2000)
2001
ISR al
31%
2009: -7.7% (estimación)
2002
IVA al
12%
2003
Acciones
de Inconst.
2004
2005
ISR
Régimen
del 5%
Acciones
de Inconst.
2006
2007
Ley Antievasión
2008
Crisis Financiera
Internacional.
Recaudación Programada y Realizada
(a septiembre de 2009 y 2008)
Millones de US $.
3,456.75
3,500.00
3,181.22
2,954.47
3,000.00
2,500.00
2,000.00
1,500.00
1,000.00
500.00
-
Recaudación 2008
Recaudación Programada 2009
Recaudación 2009
Tipo de cambio: 1 US $ = Q 8.35811
% Variación Nominal: -7.1%
% Variación Real: -7.2%
% Ejecución: 85.5%
Contenido
• Contexto Macroeconómico
• Datos Importantes del Sistema Tributario de
Guatemala
• La Actuación de la Administración Tributaria
Estrategias de Actuación
Simplificar
procedimientos
Incrementar
la
Percepción
de Riesgo
Incrementar
la Base
Tributaria
Mejorar los
Controles
Aduaneros
Reducir la
Evasión
Tributaria
Incrementar
la
Efectividad
de la
Supervisión y
Control
Simplificación de Procedimientos y Facilitación del Pago
• Creación del Grupo Consultivo para la Facilitación del Pago
de Impuestos
• Rediseño de formularios para simplificar las declaraciones
• Revisión de requisitos y agilización de procedimientos
–
–
Trámites ante el Registro Fiscal de Vehículos
Cese de actividades temporal y definitiva
• Implementación de un Sistema de Facturación Electrónica
• Implementación de un área para la orientación legal de
contribuyentes y de la Unidad de Información Pública
Simplificación de Procedimientos y Facilitación del Pago
• Ampliación de la asistencia directa al contribuyente a través de
diferentes medios (Internet, call-center, atención
personalizada)
• Ampliación de los servicios electrónicos (SAT Virtual)
o
o
o
o
o
o
o
Opción de pago de impuestos por medio de Tarjeta de Crédito y Débito
Nuevo Portal de la SAT
Planillas electrónicas del IVA –PlanIVAUso del Sistema RetenISR para los agentes de retención
RetenIva, Asiste Hospitales, ExenIVa, Autoconsultas e-SAT
Convenios de pago en línea
Implementación de un medio alternativo a BancaSAT para presentación de
declaraciones y pago de impuestos -DeclaraSAT- (En proceso)
Incrementar la Percepción de Riesgo y
la Efectividad de la Supervisión y Control
• Masificación de Controles (IVA e ISR)
– A contribuyentes omisos
– Del arrastre de crédito fiscal
– A declarantes a cero
– Del cumplimiento de entes exentos
– De la aplicación de las retenciones del IVA
– A agentes de retención de trabajadores en relación de
dependencia (ISR)
– Del cumplimiento de límites de deducciones de costos y
gastos
• Seguimiento al cumplimiento tributario
Incrementar la Percepción de Riesgo y
la Efectividad de la Supervisión y Control
• Programa de Reducción de Morosidad del
ISCV
– Recuperación de Impuestos
– Cobro de intereses, mora, y de multas por aviso
extemporáneo de vehículos que pasaron a retiro definitivo
• Programas Específicos de Fiscalización
– Sectores o actividades que presentan mayor potencial de
riesgo
– Presencia fiscal
– Programa de auditoría dirigida a asalariados (Planillas)
Mejorar los Controles Aduaneros
– Implementación de la Comisión Interinstitucional de Combate al
Contrabando y a la Defraudación Aduanera
– Revisión de la Correcta Clasificación, Valoración y Origen de Mercancías
– Operativos en Aduanas y Almacenadoras
– Verificación a Posteriori
– Control de Regímenes de Importación Temporal
– Control de Inventarios en Aduanas de Puertos Marítimos
– Implementación del nuevo modelo de Gestión Aduanera en todas las
aduanas (Expansión de SAQB’E fase II)
– Implementación de un Nuevo Sistema de Circuito Cerrado de Cámaras
Inteligentes de Audio y tv, Aduana Segura Fase II
– Implementación de un Sistema de Control de Tránsitos por dispositivos
satelitales -GPSAT– Equipamiento en las aduanas con sistema de rayos “X” (En proceso)
Incrementar la Base Tributaria
• Cruces de información
• Requerimientos de constancias de inscripción,
declaraciones y pago
• Presencia Fiscal
• Incorporación de sectores que se encontraban al margen
del cumplimiento tributario:
-Clubes Deportivos
-Taxistas y Transportistas
-Bingos y Vídeo Loterías
-Gestores y Ganaderos
-Peritos Contadores
-Exportadores de Frutas
-Jugadores
-Importadores de Vehículos
Resultados Respecto del PIB
(a septiembre)
Pueden existir diferencias por redondeo
Consideraciones finales
La reciente crisis económica y financiera ha desafiado a la
Administración Tributaria guatemalteca para:
• Asegurar los ingresos tributarios necesarios, en medio de una
incertidumbre sobre la trayectoria de los principales
indicadores
económicos;
•Diseñar una estrategia de corto plazo que amortigüe el efecto de la
contracción económica sobre la recaudación, en que el eje central lo
constituyó la facilitación del cumplimiento tributario por parte del
contribuyente;
• Continuar con el desarrollo del conjunto de acciones contenidas en el
Plan Estratégico Institucional que están dirigidas a la modernización y
fortalecimiento de la SAT.
EUROsociAL Fiscalidad
Instituto de Estudios Fiscales (IEF) de España
Banco Interamericano de Desarrollo (BID)
“Guatemala.
Estrategia de la Administración
Tributaria frente a la crisis”
Lic. Rudy Villeda
Superintendente de Administración Tributaria
Madrid, España, octubre de 2009