nal para satisfacer el impuesto sobre la renta y el s renta y el seguro

BOLETÍN FISCAL
1997-12
17 de febrero de 1997
¿CUÁNDO SE PREPARA
UNA PLANILLA OCASI ONAL PARA SATISFACER EL
IMPUESTO
SOBRE
LA
RENTA
Y
EL
S E GURO
EDUCATIVO?
Cuando una persona extranjera presta sus servicios en el territorio de la República de Panamá y el contratante no lo incluye en
la planilla de Seguro Social, independientemente de las razones,
la forma de satisfacer el impuesto sobre la renta causado y el correspondiente importe del seguro educativo es por medio de las
llamadas planillas ocasionales.
Nuestro boletín fiscal anterior Nº1997-11, en
el cual exponíamos el dilema de los empleadores en cuanto al pago de las cuotas obreropatronales de trabajadores extranjeros que
son contratados para laborar en nuestro país
por períodos mayores de dos meses y que inician labores antes de obtener el permiso de
trabajo, mencionamos la existencia de las
llamadas planillas ocasionales.. En ese mismo
orden de ideas, en éste nuevo boletín esbozaremos algunas consideraciones importantes
sobre estos extranjeros que ingresan al país
contratados por una persona natural o jurídica y que tienen que tributar al fisco el impuesto sobre la renta y el seguro educativo a través de lo que se conoce como P l a n i l l a
O c a s i o n a l en formularios suministrados
por la Dirección General de Ingresos para estos casos.
Entre las normas que regulan los aspectos
mencionados, tenemos que con la reforma
tributaria de la Ley 31 de 30 de diciembre de
1991, modifica en el Capítulo I del Título I, el
Artículo 701 que trata sobre los efectos del
cómputo del impuesto sobre la renta en casos
especiales y determina ciertas reglas, en el
Literal g), que transcribimos taxativamente a
continuación:
Las agrupaciones artísticas o musicales, artistas, cantantes, concertistas, profesionales del deporte, y profesionales en general que
vengan al país por cuenta propia o
bajo contrato con personas naturales o jurídicas establecidas en la
República y perciban ingresos gravables en Panamá, pagarán el Impuesto sobre la Renta a una tasa
del quince por ciento (15%), que
será aplicada a la totalidad de lo
pagado o acreditado por los servicios personales que presten. Para
estos efectos, los miembros que
compongan una agrupación se consideran como un sólo contribuyente. En caso de que el ingreso percibido sea superior a lo declarado
como ingreso gravable, se sancionará con multa de cinco (5) a diez
(10) veces más del impuesto que se
debió pagar.
Adicional al artículo invocado, tenemos que
en la reglamentación de la referida reforma
tributaria materializada en el Decreto 170,
encontramos el Artículo 81, que en su segundo párrafo dice textualmente lo siguiente:
Las personas naturales que permanezcan por más de ciento ochenta
(180) días corridos en el año fiscal
en el territorio nacional, y perciban o devenguen rentas sujetas al
impuesto, deberán determinar el
mismo de acuerdo con las reglas
establecidas en el Código Fiscal y
en este Decreto y pagarlo aplicando la tabla señalada en el Artículo
700 del Código, sin importar el tipo
de visa que requieran para permanecer en el país.
Cheng y Asociados, a través de su departamento de impuestos, ha invertido algo de
tiempo en la investigación de algunas consultas que hemos absorbido de clientes sobre
este tema y, en la resolución de los mismos,
hemos llegado a conocer la posición de la Dirección General de Ingresos en el pago de impuestos en concepto de rentas producidas en
el territorio de la República por trabajos temPERIODO DE TIEMPO A DECLARAR
Y TASAS APLICABLES DE LOS
IMPUESTOS
Hasta 180 días
•
•
•
Impuesto sobre la renta: 15.00%
Seguro Educativo
2.75%
Aquí se prepara la planilla ocasional
•
Impuesto sobre la renta: de acuerdo al
Artículo 700 del Código Fiscal
Seguro Educativo
2.75%
Aquí el contribuyente está obligado a
satisfacer los impuestos mediante una
declaración jurada de rentas
•
•
Más de 180 días
Como podrán observar, y como una curiosidad que aportamos, si una persona que va a
permanecer por un período no mayor a ciento
ochenta días en el territorio nacional, al quedarse unos días más, sobrepasando el período
señalado, se ahorraría como mínimo B/.770
en impuestos, amen de su opción para descontar de esos mismos ingresos, las deduc-
porales de parte de personas extranjeras. La
posición es la siguiente:
a) Toda persona natural que permanezca en
el territorio de la República de Panamá
hasta un período no mayor de ciento
ochenta (180) días corridos o alternos
debe pagar el impuesto sobre la renta en
base a una tarifa única de quince por
ciento (15%) que será aplicada a la totalidad de lo pagado o acreditado por los servicios personales que presten. Adicionalmente deberán satisfacer el impuesto
de seguro educativo a una tasa de 2.75%.
b) Toda persona natural que permanezca en
el territorio de la República de Panamá
por período mayor de ciento ochenta
(180) días corridos o alternos debe pagar
el impuesto sobre la renta en base a lo
que establece el Artículo 700 del Código
Fiscal, y adicionalmente deberá satisfacer el impuesto de seguro educativo a una
tasa de 2.75%; es decir, que deberá preparar una declaración jurada de renta en
lugar de una planilla ocasional.
Para ilustrar el tema que tratamos en este
boletín, veamos los siguiente dos ejemplos:
RENTA
GRAVABLE
IMPUESTO
SOBRE LA
RENTA A PAGAR
SEGURO
EDUCATIVO
A PAGAR
B/.10,000
1,500
275
B/.10,000
730
275
(ingreso bruto, sin
derecho a deducciones)
(ingreso con opción
a las deducciones
personales y gastos
relacionados)
ciones personales y gastos inherentes a la
producción de esa renta gravable.
Les invitamos a que visite en nuestro sitio
temporal en el Internet en
http://www.panama.c-com.net/~aneuman/cya/
El contenido de este boletín fiscal, al igual que los anteriores, es de tipo
informativo y general sobre temas que nuestra firma considera pueden
ser de interés para nuestros clientes y amigos. Bajo ningún concepto,
el contenido de estos boletines debe ser considerado como una opinión
formal de Cheng y Asociados.