F1861 - Servicio de Impuestos Internos

Declaración Jurada sobre créditos y pasivos en Chile y en el exterior y sobre intereses, comisiones y otras
partidas pagadas, abonadas en cuenta o puestas a disposición de entidades relacionadas en el exterior en virtud
de operaciones de crédito (artículo 41 F de la Ley sobre Impuesto a la Renta).
F 1861
FOLIO
Declaración Jurada sobre créditos y pasivos en Chile y en el exterior y sobre intereses, comisiones y otras partidas pagadas, abonadas en cuenta o puestas a disposición de entidades relacionadas en el
exterior en virtud de operaciones de crédito (artículo 41 F de la Ley sobre Impuesto a la Renta).
SECCIÓN A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE
ROL UNICO TRIBUTARIO C23
RAZON SOCIAL
DOMICILIO POSTAL
COMUNA
CORREO ELECTRONICO
TELEFONO
FAX
SECCIÓN B: DETALLE OPERACIONES
Sub-sección: Intereses y otras partidas asociadas
a los créditos pagadas, abonadas en cuenta o
puestas a disposición de entidades relacionadas
sin domicilio ni residencia en Chile
Sub-sección: Operaciones de crédito y pasivos en Chile y en el exterior
N°
ID de la
operación de
Nombre o razón social del acreedor RUT o TAX-ID del acreedor
crédito o pasivo
C1
C2
C3
C4
Sub-sección: Cálculo del Impuesto
Fecha de la
deuda
Monto original de la deuda
Saldo promedio
mensual del
ejercicio
Porcentaje de exceso
de endeudamiento
Intereses y otras partidas
del año
Intereses y otras
partidas afectas a
Impuesto Único
Impuesto Único
determinado
Parte del IA
pagado con
derecho a rebajar
C5
C6
C7
C8
C9
C10
C11
C12
SECCIÓN C: OTROS DATOS Y RESUMEN DE LA DECLARACIÓN
Endeudamiento de
establecimientos
permanentes en el
exterior
Endeudamiento individual Endeudamiento total
del contribuyente (casa
anual del ejercicio
matriz chilena)
(ETA)
C13
C14
C15
Patrimonio para efectos del
artículo 41 F de la LIR
Porcentaje de exceso de
endeudamiento del
ejercicio
Total de intereses y
otras partidas del año
Total de intereses y otras
partidas afectas a Impuesto
Único
Total de Impuesto Único
determinado
Total parte del IA pagado con
derecho a rebajar
Cantidad de registros
informados
C16
C17
C18
C19
C20
C21
C22
DECLARO BAJO JURAMENTO QUE TODOS LOS DATOS CONTENIDOS EN EL PRESENTE DOCUMENTO SON LA EXPRESIÓN FIEL DE LA VERDAD,
POR LO QUE ASUMO LA RESPONSABILIDAD CORRESPONDIENTE.
RUT REPRESENTANTE LEGAL
INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA N° 1861
1.- Contribuyentes que deben presentar esta declaración
a)
Esta Declaración Jurada debe ser presentada por los contribuyentes domiciliados, residentes,
constituidos o establecidos en Chile que, durante el año comercial respectivo, hayan pagado, abonado
en cuenta o puesto a disposición, en beneficio de entidades relacionadas sin domicilio ni residencia en
Chile, intereses, comisiones, remuneraciones por servicios y gastos financieros y cualquier otro
recargo convencional, incluyendo los que correspondan a reembolsos, recargos de gastos incurridos
por el acreedor o entidad relacionada en beneficio directo o indirecto de otras empresas relacionadas
en el exterior, que afecten los resultados del contribuyente domiciliado, residente, establecido o
constituido en Chile; en virtud de préstamos, instrumentos de deuda y otros contratos u operaciones a
que se refiere el artículo 41 F de la Ley sobre Impuesto a la Renta (LIR), y
b)
Los contribuyentes domiciliados, residentes, constituidos o establecidos en Chile, cuyos
establecimientos permanentes en el exterior hayan efectuado el pago, abono en cuenta o puesta a
disposición de una o más de las partidas señaladas en la letra a) precedente.
Esta declaración deberá ser presentada aún en los casos en que el contribuyente no se encuentre en
situación de exceso de endeudamiento durante el ejercicio y sin importar si las partidas señaladas en
la letra a) anterior se asocian a operaciones de crédito que se efectuaron antes o después del
01.01.2015 y cualquiera sea la tasa de Impuesto Adicional que les hubiera afectado, o si quedaron
exentas o no afectas a dicho tributo.
2.- Contribuyentes no obligados a presentar esta declaración
No están obligados a presentar esta declaración los contribuyentes que cumplan las siguientes condiciones
copulativas:
a) Sean Bancos, compañías de seguros, cooperativas de ahorro y crédito, emisores de tarjetas de
crédito, agentes administradores de mutuos hipotecarios endosables, cajas de compensación de
asignación familiar y las demás entidades de crédito autorizadas por ley o cajas.
b) Se encuentren sujetos, a la fiscalización de la Superintendencia de Bancos e Instituciones
Financieras, Superintendencia de Valores y Seguros, o Superintendencia de Seguridad Social.
c) Si el contribuyente cumple con los requisitos precedentemente referidos, pero posteriormente se
produce algún acto jurídico que modifica la persona del deudor, como por ejemplo, una novación por
cambio de deudor o una asunción de deuda, la obligación de informar será exigible o no, dependiendo
de si, respecto del nuevo deudor, se verificar también las condiciones señaladas.
De esta manera, si quien asume la calidad de deudor y en definitiva paga, abona en cuenta o pone a
disposición del acreedor las partidas señaladas en la letra a) del N° 1 anterior, cumple los requisitos
señalados en las letras a) y b) precedentes, no se encontrará obligado a presentar esta declaración.
Por el contrario, si quien asume la calidad de deudor y en definitiva paga, abona en cuenta o pone a
disposición del acreedor las partidas señaladas en la letra a) del N° 1 anterior, no cumple las
condiciones referidas en este resolutivo, deberá presentar la declaración.
3.- Normas de relación
Para efectos de esta declaración, se considerará que el beneficiario de los intereses y demás partidas señaladas
en la letra a) del N° 1 anterior es una entidad relacionada con quien las paga, abona en cuenta o pone a
disposición, según corresponda, cuando se configura una o más de las siguientes circunstancias, de acuerdo a
lo señalado en el número 6 del artículo 41 F de la LIR:
i) El beneficiario se encuentre constituido, establecido, domiciliado o sea residente en alguno de los territorios o
jurisdicciones que formen parte de la lista a que se refiere el artículo 41 D de la LIR, salvo cuando a la fecha del
otorgamiento del crédito respectivo dicho territorio o jurisdicción no se encontraba incluido en esa lista, pero éste
se incluye en ella con posterioridad.
ii) El beneficiario se encuentre domiciliado, constituido, establecido o sea residente de un territorio o jurisdicción
que cumpla con al menos dos de los requisitos que establece el artículo 41 H de la LIR.
iii) El beneficiario domiciliado, residente, constituido o establecido en el exterior y quien paga, abona en cuenta
o pone a disposición, pertenezcan al mismo grupo empresarial.
iv) El beneficiario domiciliado, residente, constituido o establecido en el exterior y quien paga, abona en cuenta
o pone a disposición, directa o indirectamente posean o participen en un 10% o más del capital o de las utilidades
del otro.
v) El beneficiario domiciliado, residente, constituido o establecido en el exterior y quien paga, abona en cuenta o
pone a disposición, se encuentren bajo un socio o accionista común que directa o indirectamente posea o
participe en un 10% o más del capital o de las utilidades de uno u otro.
vi) El financiamiento es otorgado con garantía directa o indirecta de terceros. En este caso, el beneficiario no se
considerará relacionado cuando el tercero que otorga la garantía directa o indirecta cumpla con los siguientes
dos requisitos copulativos:
- Se trate de terceros no relacionados con el deudor, en los términos señalados en los numerales i), ii), iii), iv), v)
o vii) de este número, y
- Presten el servicio de garantía a cambio de una remuneración normal de mercado, considerando para tales
efectos lo dispuesto en el artículo 41 E de la LIR.
Con todo, el tercero que garantiza directa o indirectamente el financiamiento otorgado al deudor, igualmente se
considerará relacionado aun cuando cumpla con los dos requisitos señalados precedentemente, en caso que
haya celebrado algún acuerdo u obtenido los fondos necesarios para garantizar dicho financiamiento, con alguna
entidad relacionada con el deudor en los términos indicados en los numerales i), ii), iii), iv), v) o vii) de este
número.
vii) Se trate de instrumentos financieros colocados y adquiridos por empresas independientes y que
posteriormente son adquiridos o traspasados a empresas o entidades relacionadas en los términos señalados
en los numerales i) al vi) precedentes.
4.- Sección A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE
Registre en esta sección los datos del contribuyente que efectuó el pago, abono en cuenta o puesta a disposición
de las partidas señaladas en la letra a) del número 1 precedente, indicando número de RUT, nombre o razón
social, domicilio postal, comuna, correo electrónico, número de fax y número de teléfono (en estos dos últimos
casos se debe anotar el número incluyendo su código de discado directo).
5.- Sección B: DETALLE DE OPERACIONES
5.1 Sub-sección: Operaciones de crédito y pasivos en Chile y en el exterior
En esta sub-sección se deberán informar todos los préstamos, instrumentos de deuda y otros contratos u
operaciones a que se refiere el artículo 41 F de la LIR, contratadas o contraídas con empresas relacionadas o
no, tanto en Chile como en el exterior y sin importar la fecha en que fueron contraídas.
De esta forma, deberá informar en esta sub-sección:

Los créditos y pasivos señalados en las letras a), b), c), d), g) y h), del N° 1, del artículo 59 de la LIR,
que la empresa registre durante el ejercicio, así como cualquier otro crédito o pasivo vigente o que
haya terminado de pagarse durante el ejercicio respectivo, contratado con partes domiciliadas,
residentes, constituidas o establecidas en el exterior, sean relacionadas o no.

Los créditos o pasivos contratados con partes domiciliadas, residentes, constituidas o establecidas en
Chile, sean relacionadas o no, que hayan estado vigentes o que hayan terminado de pagarse durante
el ejercicio respectivo.

Las deudas o pasivos de un establecimiento permanente en el exterior de la empresa domiciliada,
residente, establecida o constituida en Chile, que hayan estado vigentes o que haya terminado de
pagarse durante el ejercicio respectivo.
Columna “N°”: Registre el número correlativo de la información que está ingresando en la declaración jurada.
Columna “ID de la operación de crédito o pasivo.”: Corresponde al código (único) que identifica a la operación
financiera o pasivo informado, de acuerdo a las siguientes normas:

Si la operación que se informa corresponde a créditos del exterior o los bonos o debentures a que se
refieren las letras b) y d) del N° 1 del Art. 59 de la LIR, anote el número asignado por el Banco Central
de Chile al momento de declarar el crédito en cumplimiento de las disposiciones del Compendio de
Normas de Cambios Internacionales (sistema SINACOFI).

Respecto de los saldos de precios de importaciones a que se refiere la letra c) del N° 1 del Art. 59 de
la LIR, anote el número de folio de la Declaración de Ingreso asociada al crédito (DIN - Servicio
Nacional de Aduanas).

Respecto de los instrumentos de deuda de oferta pública a que se refiere el artículo 104 de la LIR, en
concordancia con lo señalado en la letra h) del N° 1 del Art. 59 de dicha ley, anote el código asignado
al instrumento de deuda (Nemotécnico SVS), de acuerdo a las instrucciones para la codificación de
instrumentos de renta fija, impartidas por la Superintendencia de Valores y Seguros.

En las demás operaciones, anote el código interno asignado por la empresa.
Este código debe ser coincidente con el asignado a las operaciones informadas en los respectivos
Formularios N°s. 1857, 1858 y 1859, cuando corresponda.
Columna “Nombre o razón social del acreedor”: Indique el nombre o razón social del acreedor del crédito o
pasivo respectivo.
Columna “RUT o TAX-ID del acreedor”: Si el acreedor del crédito o pasivo es una persona o entidad domiciliada,
residente, constituida o establecida en Chile, indique su RUT, en caso contrario, si el acreedor del crédito o
pasivo es una persona o entidad sin domicilio o residencia en Chile, indique el TAX-ID o número de identificación
que para efectos tributarios el acreedor tiene en su país de domicilio o residencia.
Columna “Fecha de la deuda”: Anote en esta columna la fecha en que contrajo la deuda, o bien, si el crédito o
pasivo informado fue traspasado o asumido por la empresa como consecuencia de actos jurídicos realizados
(fusiones, divisiones, disoluciones, novación, etc.), indique la fecha en que la deuda fue traspasada a la empresa
declarante o aquella en que fue asumida por ésta. Utilice el formato dd/mm/aaaa.
Columna “Monto original de la deuda”: Informe en esta columna el monto original, o capital contratado del
crédito o pasivo respectivo.
Columna “Saldo promedio mensual del ejercicio”: Informe en esta columna el valor promedio mensual (en
pesos chilenos), de los saldos insolutos del crédito o pasivo respectivo, considerando los meses de permanencia
durante el ejercicio comercial.
La sumatoria de los saldos insolutos del respectivo crédito o pasivo en cada uno de los meses que comprenda
el año comercial respectivo, se dividirá por doce o por el número de meses que comprenda dicho ejercicio,
cuando las actividades de la empresa se hayan iniciado en una fecha posterior al 1° de enero del período, o
bien, en caso del ejercicio comercial en que se ponga término de giro. El resultado que se obtenga de esta
operación para cada uno de los créditos y pasivos que se informan, corresponderá al valor a consignar en esta
columna.
Para el cálculo del monto a informar en esta columna, tenga presente además, las siguientes normas:

En el caso de contratos de líneas de crédito, se considerarán en el cálculo del monto a informar, sólo
las sumas efectivamente giradas, esto es, no se incluirán los montos pactados como disponibles en
una línea de crédito, sino que los montos efectivamente utilizados por el deudor en virtud del referido
contrato. Para efectos de esta declaración, cada giro o desembolso parcial deberá considerarse como
un crédito distinto.

Los pasivos contraídos en moneda extranjera se expresarán a su equivalente en pesos, conforme al
valor de cotización observado de la moneda extranjera vigente el último día de cada mes, según
publicación efectuada por el Banco Central de Chile, de acuerdo al Compendio de Normas de Cambios
Internacionales de dicho organismo o el que establezca el citado Banco en su reemplazo.

Tratándose de obligaciones pactadas en Unidades de Fomento (UF) u otra unidad de cuenta, éstas
deberán expresarse en su equivalente en pesos, según el valor de la unidad respectiva al último día
de cada mes.

Cuando se trate de empresas autorizadas a llevar su contabilidad en moneda extranjera, conforme a
las normas del artículo 18 del Código Tributario, el valor a informar se determinará en la moneda
extranjera de que se trate, convirtiendo dicho valor a moneda nacional al tipo de cambio observado
que tenga la citada moneda al cierre del ejercicio, publicado por el Banco Central de Chile.

En el caso de fusiones, divisiones, disoluciones o cualquier otro acto jurídico u operación que implique
el traspaso o la novación de deudas, éstas se considerarán en el cálculo del monto a informar de la
empresa a la cual se traspasó o asumió la deuda, préstamos, créditos y otros contratos u operaciones
respectivas, a contar de la fecha en que ocurra dicha circunstancia.

En el valor a informar se deberá incluir los intereses y demás cantidades señaladas en la letra a) del
número 1 de estas instrucciones, que se hayan devengado sobre los créditos y pasivos respectivos,
que no se hubieren pagado, abonado en cuenta, o puesta a disposición en los períodos mensuales
respectivos, y que hubieren devengado a su vez, intereses u otras de las partidas señaladas a favor
del acreedor.
5.2 Sub-sección: Intereses y otras partidas asociadas a los créditos pagadas, abonadas en cuenta o
puestas a disposición de entidades relacionadas sin domicilio ni residencia en Chile.
En esta sub-sección deberán informarse aquellas partidas señaladas en la letra a) del número 1 de las presentes
instrucciones que el contribuyente o un establecimiento permanente de éste en el exterior, hayan pagado,
abonado en cuenta o puesto a disposición en beneficio directo o indirecto de entidades relacionadas sin domicilio
ni residencia en Chile durante el ejercicio respectivo, siempre que dichas cantidades cumplan con haberse
convenido en virtud de préstamos, instrumentos de deuda y otros contratos u operaciones a que se refiere el
artículo 41 F de la LIR, sin importar la tasa de Impuesto Adicional que les haya afectado.
De esta manera, cuando en virtud del crédito o pasivo informado en las primeras siete columnas de la
declaración, no se hayan efectuado pagos, abonos en cuenta o puesta a disposición que cumplan las condiciones
descritas, las siguientes cinco columnas de la declaración deberán quedar en blanco.
Columna “Porcentaje de exceso de endeudamiento”: Indique el porcentaje de exceso de endeudamiento del
ejercicio para efectos de lo establecido en el artículo 41 F de la LIR.
Cabe señalar que el porcentaje de exceso de endeudamiento se obtiene de dividir el Endeudamiento Total Anual
(ETA) de la empresa menos tres veces el Patrimonio para efectos del artículo 41 F de la LIR (P), por el referido
ETA, todo ello multiplicado por cien, de acuerdo a las instrucciones contenidas en la Circular N° 12, de 2015.
Si el porcentaje de exceso de endeudamiento es igual o menor que cero, el valor a informar en esta columna es 0.
Columna “Intereses y otras partidas del año”: Anote en esta columna el monto (en pesos chilenos) de los
intereses y otras partidas a que se refiere la letra a) del número 1 de las presentes instrucciones que el contribuyente
o sus establecimientos permanentes en el exterior hayan pagado, abonado en cuenta o puesto a disposición en
beneficio de entidades relacionadas sin domicilio ni residencia en Chile durante el ejercicio respectivo, que se asocie
al crédito o pasivo informado.
En esta columna se deberán informar las partidas señaladas, sin importar si quedaron afectas a Impuesto Adicional
y aún en los casos que la tasa con que se gravaron haya sido 35%, o si tales partidas quedaron exentas o no gravadas
con dicho tributo. Asimismo, se deberán informar las partidas señaladas incluso en los casos que queden exceptuadas
de la aplicación del Impuesto Único establecido en el artículo 41 F de la LIR.
Para estos efectos, el término o expresión “pago”, comprende no sólo el pago efectivo sino que también a
aquellos actos jurídicos en que la obligación se cumple por alguna de las formas equivalentes al pago
contempladas en el Código Civil, en tanto permita satisfacer al acreedor de la obligación en su derecho o crédito,
tales como la dación en pago, compensación, novación, confusión, transacción, etc. Por otra parte, se entiende
que hay abono en cuenta cuando en la contabilidad del deudor de la renta, ésta se ha registrado o abonado en
la cuenta corriente del acreedor o beneficiario de ella en forma nominada, esto es, individualizando a sus
beneficiarios, denotando dicho abono en la cuenta corriente que el deudor está en condiciones de pagar la renta
por contar con los recursos financieros para ello. Finalmente, una suma se pone a disposición del interesado
cuando el deudor está en condición de pagar y así lo da a conocer al beneficiario informándole que la renta está
a su disposición o depositada en algún banco o entidad financiera a su nombre o le pide instrucciones al acreedor
sobre qué hacer con la renta. (Ver instrucciones en Circular N° 12, de 2015)
5.3 Sub-sección cálculo del impuesto
Columna “Intereses y otras partidas afectas a Impuesto Único”: Anote en esta columna el monto (en pesos
chilenos) de los intereses y otras partidas a que se refiere la letra a) del número 1 de las presentes instrucciones, en
la proporción que se encuentran afectados por exceso de endeudamiento del ejercicio.
El monto a informar en esta columna se determinará aplicando sobre el monto de los interese y otras partidas
señaladas en la letra a) del N° 1 de las presentes instrucciones, siempre que se encuentren afecta al Impuesto Único
establecido en el artículo 41 F de la LIR, el porcentaje de exceso de endeudamiento.
Si el porcentaje de exceso de endeudamiento es igual o menor que cero, el valor a informar en esta columna es 0.
En la determinación del monto a informar en esta columna sólo se deberán considerar los intereses y otras partidas
señaladas cuando hayan quedado exentas o no gravadas con impuesto Adicional como también cuando hayan
quedado afectas a dicho tributo con tasa inferior a 35%. En los casos en que dichos intereses y otras partidas hayan
sido gravados con Impuesto Adicional con tasa de 35%, tales cantidades no deberán considerarse en el cálculo del
monto a informar en esta columna.
Tenga presente que en esta columna no debe considerarse el monto (en pesos chilenos) de los intereses y otras
partidas a que se refiere la letra a) del número 1 de las presentes instrucciones respecto de los cuales no se aplica
el Impuesto Único de 35% establecido en el artículo 41 F de la LIR, por concurrir alguno de los tres motivos que
se señalan en los números siguientes:
1) Por tratarse de cantidades que pagaron Impuesto Adicional con tasa de 35%.
2) Por tratarse de cantidades que fueron pagadas, abonadas en cuenta o puestas a disposición del interesado
en virtud de créditos otorgados u operaciones celebradas con anterioridad al 01.01.2015.
Se hace presente que no se exceptúan de la tributación con el Impuesto Único de 35% establecido en el artículo
41 F de la LIR, las cantidades señaladas en la letra a) del número 1 de las presentes instrucciones, que se
paguen, abonen en cuenta o pongan a disposición en virtud de los créditos, pasivos u obligaciones señalados,
contraídos con anterioridad al 01.01.2015, cuando con posterioridad a esa fecha, tales créditos, pasivos u
obligaciones hayan sido novados, cedidos, o se modifique el monto de la deuda o la tasa de interés, o cuando
directa o indirectamente hayan sido adquiridos por empresas relacionadas, considerando las normas incluidas
en el N° 6, del artículo 41 F de la LIR, para considerar a una entidad como relacionada.
En el caso de los contratos de líneas de crédito celebrados con anterioridad al 01.01.2015, el Impuesto Único de
35% establecido en el artículo 41 F de la LIR, se aplicará solamente respecto de los intereses y demás partidas
señaladas en la letra a) del N° 1 anterior que puedan originar las sumas efectivamente giradas a partir del
01.01.2015.
Sin perjuicio de lo anterior, los créditos, pasivos y demás obligaciones que establece el artículo 41 F de la LIR,
contraídos con anterioridad al 01.01.2015, igualmente se deberán considerar para efectos de determinar y
calcular el exceso de endeudamiento del contribuyente para el año comercial respectivo.
3) Por cuanto el financiamiento obtenido y los servicios recibidos cumplen con los siguientes requisitos
copulativos, según lo señalado en el número 11 del artículo 41 F de la LIR:
a) Corresponden al financiamiento de uno o más proyectos en Chile;
b) El financiamiento o servicio recibido ha sido otorgado mayoritariamente por entidades no
relacionadas con el deudor; y
c) La relación que se haya configurado con quién o quiénes hayan otorgado la parte minoritaria del
financiamiento o servicio recibido, ha sido configurado para el sólo efecto de garantizar el pago de la
deuda o los servicios prestados, o bien por razones legales, financieras o económicas.
Se hace presente que, el cumplimiento de estos requisitos deberá ser acreditado por el contribuyente,
con todos los medios de prueba legales de que disponga, a requerimiento de la instancia de
fiscalización correspondiente, por lo que el contribuyente deberá conservar la documentación
respectiva y ponerla a disposición del Servicio cuando éste expresamente lo requiera. (Ver
instrucciones en Circular N° 12, de 2015).
Es importante destacar que, sin perjuicio que no resulte aplicable el Impuesto Único de 35% sobre las partidas
referidas, los créditos, pasivos y obligaciones que dan lugar a dichas partidas, igualmente deben considerarse
en el cálculo del endeudamiento total anual que se utiliza para calcular el porcentaje de exceso de
endeudamiento del ejercicio, que se aplicará sobre las cantidades que no cumplan los requisitos señalados para
quedar excluidas de la aplicación del Impuesto Único, todo ello conforme a lo señalado en el artículo 41 F de la
LIR.
Columna “Impuesto Único determinado”: Anote en esta columna el monto (en pesos chilenos) que resulte de
aplicar la tasa de Impuesto Único de 35% establecida en el artículo 41 F de la LIR, sobre el monto registrado en la
columna “Intereses y otras partidas afectas a Impuesto Único”, precedente.
Columna “Parte del IA pagado con derecho a rebajar”: Anote en esta columna el monto (en pesos chilenos)
del Impuesto Adicional establecido en la LIR que se hubiere retenido, declarado y pagado sobre los intereses y demás
partidas informadas, que se afectaron con dicho tributo, con derecho a rebajar del Impuesto Único que se determine
por exceso de endeudamiento.
Para determinar qué parte del Impuesto Adicional procede como crédito, se aplicará sobre el total del Impuesto
Adicional que se haya retenido, declarado y pagado sobre las partidas o cantidades pagadas, abonadas en cuenta o
puestas a disposición que se informan y que correspondan a las que, una vez aplicado el porcentaje de exceso de
endeudamiento, se afectan con el Impuesto Único de 35% establecido en el artículo 41 F de la LIR, el mismo
porcentaje que resulte del exceso de endeudamiento señalado. Por ejemplo, si se informan partidas afectas por un
monto de $ 100 (columna “Intereses y otras partidas del año”), a las que se les aplica el “Porcentaje de exceso de
endeudamiento del ejercicio” igual a 40%, determinando una base imponible de Impuesto Único de $ 40 (columna
“Intereses y otras partidas afectas a Impuesto Único”); respecto de dichas partidas el total del Impuesto Adicional
retenido, declarado y pagado fue de $ 20, entonces la parte del Impuesto Adicional que sirve como crédito en contra
del Impuesto Único, en este caso, se determina aplicando sobre dicho total de $ 20, el porcentaje de 40%, lo que
arroja un crédito de $ 8 (columna “Parte del IA pagado con derecho a rebajar”).
De acuerdo con lo señalado, si el monto del Impuesto Único indicado en la columna anterior, es igual a cero (0), el
monto a indicar en esta columna será también cero (0), en el entendido que si los intereses u otra partida informada
no está afecta al Impuesto Único, el Impuesto Adicional que hubiere gravado dichos intereses u otra partida no da
derecho a crédito.
Se hace presente que las cantidades que fueron afectadas con la tasa de 35% de Impuesto Adicional, de acuerdo
a lo establecido en el artículo 41 F de la LIR, no se encuentran afectas al Impuesto Único por lo que respecto de
dichas cantidades el valor a informar en esta columna será cero (0).
6.- SECCIÓN C: OTROS DATOS Y RESUMEN DE LA DECLARACIÓN

“Endeudamiento de establecimientos permanentes en el exterior”: Señale el monto total correspondiente a la
sumatoria de los saldos promedios mensuales que correspondan a créditos y pasivos de los establecimientos
permanentes en el exterior que mantenga el contribuyente declarante. Para estos efectos considere todo tipo de
pasivos y deudas del establecimiento permanente en el exterior, ya sea con partes relacionadas o no relacionadas y
tanto en Chile como en el exterior.

“Endeudamiento individual del contribuyente (casa matriz chilena)”: Señale el monto total correspondiente a la
sumatoria de los saldos promedios mensuales que correspondan a créditos y pasivos del contribuyente declarante,
sin considerar los que correspondan a los establecimientos permanentes en el exterior que mantenga el contribuyente
declarante. Para estos efectos considere todo tipo de pasivos y deudas del declarante, ya sea con partes relacionadas
o no relacionadas y tanto en Chile como en el exterior.

“Endeudamiento total anual del ejercicio (ETA)”: Señale el monto resultante de sumar los valores indicados en la
columna “saldo promedio mensual del ejercicio”.

“Patrimonio determinado para efectos del Art. 41 F de la LIR”: Señale el monto del patrimonio del ejercicio en
curso determinado para efectos de las normas de exceso de endeudamiento establecidas en el artículo 41 F de la
LIR y en conformidad con las instrucciones impartidas a través de la Circular N° 12, de 2015.

“Porcentaje de exceso de endeudamiento del ejercicio”: Señale el porcentaje de exceso de endeudamiento del
ejercicio para efectos de lo establecido en el artículo 41 F de la LIR y en conformidad con las instrucciones impartidas
a través de la Circular N° 12, de 2015.
Cabe señalar que el porcentaje de exceso de endeudamiento se obtiene de dividir el Endeudamiento Total Anual
(ETA) de la empresa menos tres veces el Patrimonio para efectos del artículo 41 F de la LIR (P), por el referido ETA,
todo ello multiplicado por cien, de acuerdo a las instrucciones contenidas en la Circular N° 12, de 2015.
Si el porcentaje de exceso de endeudamiento es igual o menor que cero, el valor a informar en este campo es cero
(0).

“Total intereses y otras partidas del año”: Señale el monto resultante de sumar los valores indicados en la columna
“Intereses y otras partidas del año”.

“Total intereses y otras partidas afectas a Impuesto Único”: Señale el monto resultante de sumar los valores
indicados en la columna “Intereses y otras partidas afectas a Impuesto Único”.

“Total Impuesto Único determinado”: Señale el monto resultante de sumar los valores indicados en la columna
“Impuesto Único determinado”.

“Total Parte del IA pagado con derecho a rebajar”: Señale el monto resultante de sumar los valores indicados en
la columna “Parte del IA pagado con derecho a rebajar”.
“Cantidad de registros informados”: Señale la cantidad de registros informados en la sección B de la declaración.