Formulario N° 1861 - Servicio de Impuestos Internos

INSTRUCCIONES PARA LA CONFECCIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA N° 1861
Declaración Jurada sobre créditos y pasivos en Chile y en el exterior y sobre intereses, comisiones y
otras partidas pagadas, abonadas en cuenta o puestas a disposición de entidades relacionadas en el
exterior en virtud de operaciones de crédito (artículo 41 F de la Ley sobre Impuesto a la Renta).
1.- Contribuyentes que deben presentar esta declaración
a) Esta Declaración Jurada debe ser presentada por los contribuyentes domiciliados,
residentes, constituidos o establecidos en Chile que, durante el año comercial
respectivo, hayan pagado, abonado en cuenta o puesto a disposición, en beneficio de
entidades relacionadas sin domicilio ni residencia en Chile, intereses, comisiones,
remuneraciones por servicios y gastos financieros y cualquier otro recargo convencional,
incluyendo los que correspondan a reembolsos, recargos de gastos incurridos por el
acreedor o entidad relacionada en beneficio directo o indirecto de otras empresas
relacionadas en el exterior, que afecten los resultados del contribuyente domiciliado,
residente, establecido o constituido en Chile; en virtud de préstamos, instrumentos de
deuda y otros contratos u operaciones a que se refiere el artículo 41 F de la Ley sobre
Impuesto a la Renta (LIR), y
b) Los contribuyentes domiciliados, residentes, constituidos o establecidos en Chile, cuyos
establecimientos permanentes en el exterior hayan efectuado el pago, abono en cuenta
o puesta a disposición de una o más de las partidas señaladas en la letra a) precedente.
Esta declaración deberá ser presentada aún en los casos en que el contribuyente no se
encuentre en situación de exceso de endeudamiento durante el ejercicio y sin importar si
las partidas señaladas en la letra a) anterior se asocian a operaciones de crédito que se
efectuaron antes o después del 01.01.2015 y cualquiera sea la tasa de Impuesto
Adicional que les hubiera afectado, o si quedaron exentas o no afectas a dicho tributo.
2.- Contribuyentes no obligados a presentar esta declaración
No están obligados a presentar esta declaración los contribuyentes que cumplan las siguientes
condiciones copulativas:
a) Sean Bancos, compañías de seguros, cooperativas de ahorro y crédito, emisores de
tarjetas de crédito, agentes administradores de mutuos hipotecarios endosables, cajas
de compensación de asignación familiar y las demás entidades de crédito autorizadas
por ley o cajas.
b) Se encuentren sujetos, a la fiscalización de la Superintendencia de Bancos e
Instituciones Financieras, Superintendencia de Valores y Seguros, o Superintendencia
de Seguridad Social.
c) Si el contribuyente cumple con los requisitos precedentemente referidos, pero
posteriormente se produce algún acto jurídico que modifica la persona del deudor, como
por ejemplo, una novación por cambio de deudor o una asunción de deuda, la obligación
de informar será exigible o no, dependiendo de si, respecto del nuevo deudor, se
verificar también las condiciones señaladas.
De esta manera, si quien asume la calidad de deudor y en definitiva paga, abona en
cuenta o pone a disposición del acreedor las partidas señaladas en la letra a) del N° 1
anterior, cumple los requisitos señalados en las letras a) y b) precedentes, no se
encontrará obligado a presentar esta declaración.
Por el contrario, si quien asume la calidad de deudor y en definitiva paga, abona en
cuenta o pone a disposición del acreedor las partidas señaladas en la letra a) del N° 1
anterior, no cumple las condiciones referidas en este resolutivo, deberá presentar la
declaración.
3.- Normas de relación
Para efectos de esta declaración, se considerará que el beneficiario de los intereses y demás
partidas señaladas en la letra a) del N° 1 anterior es una entidad relacionada con quien las paga,
abona en cuenta o pone a disposición, según corresponda, cuando se configura una o más de
las siguientes circunstancias, de acuerdo a lo señalado en el número 6 del artículo 41 F de la
LIR:
i) El beneficiario se encuentre constituido, establecido, domiciliado o sea residente en alguno de
los territorios o jurisdicciones que formen parte de la lista a que se refiere el artículo 41 D de la
LIR, salvo cuando a la fecha del otorgamiento del crédito respectivo dicho territorio o jurisdicción
no se encontraba incluido en esa lista, pero éste se incluye en ella con posterioridad.
ii) El beneficiario se encuentre domiciliado, constituido, establecido o sea residente de un
territorio o jurisdicción que cumpla con al menos dos de los requisitos que establece el artículo
41 H de la LIR.
iii) El beneficiario domiciliado, residente, constituido o establecido en el exterior y quien paga,
abona en cuenta o pone a disposición, pertenezcan al mismo grupo empresarial.
iv) El beneficiario domiciliado, residente, constituido o establecido en el exterior y quien paga,
abona en cuenta o pone a disposición, directa o indirectamente posean o participen en un 10% o
más del capital o de las utilidades del otro.
v) El beneficiario domiciliado, residente, constituido o establecido en el exterior y quien paga,
abona en cuenta o pone a disposición, se encuentren bajo un socio o accionista común que
directa o indirectamente posea o participe en un 10% o más del capital o de las utilidades de uno
u otro.
vi) El financiamiento es otorgado con garantía directa o indirecta de terceros. En este caso, el
beneficiario no se considerará relacionado cuando el tercero que otorga la garantía directa o
indirecta cumpla con los siguientes dos requisitos copulativos:
- Se trate de terceros no relacionados con el deudor, en los términos señalados en los numerales
i), ii), iii), iv), v) o vii) de este número, y
- Presten el servicio de garantía a cambio de una remuneración normal de mercado,
considerando para tales efectos lo dispuesto en el artículo 41 E de la LIR.
Con todo, el tercero que garantiza directa o indirectamente el financiamiento otorgado al deudor,
igualmente se considerará relacionado aun cuando cumpla con los dos requisitos señalados
precedentemente, en caso que haya celebrado algún acuerdo u obtenido los fondos necesarios
para garantizar dicho financiamiento, con alguna entidad relacionada con el deudor en los
términos indicados en los numerales i), ii), iii), iv), v) o vii) de este número.
vii) Se trate de instrumentos financieros colocados y adquiridos por empresas independientes y
que posteriormente son adquiridos o traspasados a empresas o entidades relacionadas en los
términos señalados en los numerales i) al vi) precedentes.
4.- Sección A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE
Registre en esta sección los datos del contribuyente que efectuó el pago, abono en cuenta o
puesta a disposición de las partidas señaladas en la letra a) del número 1 precedente, indicando
número de RUT, nombre o razón social, domicilio postal, comuna, correo electrónico, número de
fax y número de teléfono (en estos dos últimos casos se debe anotar el número incluyendo su
código de discado directo).
5.- Sección B: DETALLE DE OPERACIONES
5.1 Sub-sección: Operaciones de crédito y pasivos en Chile y en el exterior
En esta sub-sección se deberán informar todos los préstamos, instrumentos de deuda y otros
contratos u operaciones a que se refiere el artículo 41 F de la LIR, contratadas o contraídas con
empresas relacionadas o no, tanto en Chile como en el exterior y sin importar la fecha en que
fueron contraídas.
De esta forma, deberá informar en esta sub-sección:

Los créditos y pasivos señalados en las letras a), b), c), d), g) y h), del N° 1, del artículo
59 de la LIR, que la empresa registre durante el ejercicio, así como cualquier otro crédito
o pasivo vigente o que haya terminado de pagarse durante el ejercicio respectivo,
contratado con partes domiciliadas, residentes, constituidas o establecidas en el exterior,
sean relacionadas o no.

Los créditos o pasivos contratados con partes domiciliadas, residentes, constituidas o
establecidas en Chile, sean relacionadas o no, que hayan estado vigentes o que hayan
terminado de pagarse durante el ejercicio respectivo.

Las deudas o pasivos de un establecimiento permanente en el exterior de la empresa
domiciliada, residente, establecida o constituida en Chile, que hayan estado vigentes o
que haya terminado de pagarse durante el ejercicio respectivo.
Columna “N°”: Registre el número correlativo de la información que está ingresando en la
declaración jurada.
Columna “ID de la operación de crédito o pasivo.”: Corresponde al código (único) que
identifica a la operación financiera o pasivo informado, de acuerdo a las siguientes normas:

Si la operación que se informa corresponde a créditos del exterior o los bonos o
debentures a que se refieren las letras b) y d) del N° 1 del Art. 59 de la LIR, anote el
número asignado por el Banco Central de Chile al momento de declarar el crédito en
cumplimiento de las disposiciones del Compendio de Normas de Cambios
Internacionales (sistema SINACOFI).

Respecto de los saldos de precios de importaciones a que se refiere la letra c) del N° 1
del Art. 59 de la LIR, anote el número de folio de la Declaración de Ingreso asociada al
crédito (DIN - Servicio Nacional de Aduanas).

Respecto de los instrumentos de deuda de oferta pública a que se refiere el artículo 104
de la LIR, en concordancia con lo señalado en la letra h) del N° 1 del Art. 59 de dicha ley,
anote el código asignado al instrumento de deuda (Nemotécnico SVS), de acuerdo a las
instrucciones para la codificación de instrumentos de renta fija, impartidas por la
Superintendencia de Valores y Seguros.

En las demás operaciones, anote el código interno asignado por la empresa.
Este código debe ser coincidente con el asignado a las operaciones informadas en los
respectivos Formularios N°s. 1857, 1858 y 1859, cuando corresponda.
Columna “Nombre o razón social del acreedor”: Indique el nombre o razón social del acreedor
del crédito o pasivo respectivo.
Columna “RUT o TAX-ID del acreedor”: Si el acreedor del crédito o pasivo es una persona o
entidad domiciliada, residente, constituida o establecida en Chile, indique su RUT, en caso
contrario, si el acreedor del crédito o pasivo es una persona o entidad sin domicilio o residencia
en Chile, indique el TAX-ID o número de identificación que para efectos tributarios el acreedor
tiene en su país de domicilio o residencia.
Columna “Fecha de la deuda”: Anote en esta columna la fecha en que contrajo la deuda, o bien,
si el crédito o pasivo informado fue traspasado o asumido por la empresa como consecuencia de
actos jurídicos realizados (fusiones, divisiones, disoluciones, novación, etc.), indique la fecha en que
la deuda fue traspasada a la empresa declarante o aquella en que fue asumida por ésta. Utilice el
formato dd/mm/aaaa.
Columna “Monto original de la deuda”: Informe en esta columna el monto original, o capital
contratado del crédito o pasivo respectivo.
Columna “Saldo promedio mensual del ejercicio”: Informe en esta columna el valor promedio
mensual (en pesos chilenos), de los saldos insolutos del crédito o pasivo respectivo,
considerando los meses de permanencia durante el ejercicio comercial.
La sumatoria de los saldos insolutos del respectivo crédito o pasivo en cada uno de los meses
que comprenda el año comercial respectivo, se dividirá por doce o por el número de meses que
comprenda dicho ejercicio, cuando las actividades de la empresa se hayan iniciado en una fecha
posterior al 1° de enero del período, o bien, en caso del ejercicio comercial en que se ponga
término de giro. El resultado que se obtenga de esta operación para cada uno de los créditos y
pasivos que se informan, corresponderá al valor a consignar en esta columna.
Para el cálculo del monto a informar en esta columna, tenga presente además, las siguientes
normas:

En el caso de contratos de líneas de crédito, se considerarán en el cálculo del monto a
informar, sólo las sumas efectivamente giradas, esto es, no se incluirán los montos
pactados como disponibles en una línea de crédito, sino que los montos efectivamente
utilizados por el deudor en virtud del referido contrato. Para efectos de esta declaración,
cada giro o desembolso parcial deberá considerarse como un crédito distinto.

Los pasivos contraídos en moneda extranjera se expresarán a su equivalente en pesos,
conforme al valor de cotización observado de la moneda extranjera vigente el último día
de cada mes, según publicación efectuada por el Banco Central de Chile, de acuerdo al
Compendio de Normas de Cambios Internacionales de dicho organismo o el que
establezca el citado Banco en su reemplazo.

Tratándose de obligaciones pactadas en Unidades de Fomento (UF) u otra unidad de
cuenta, éstas deberán expresarse en su equivalente en pesos, según el valor de la
unidad respectiva al último día de cada mes.

Cuando se trate de empresas autorizadas a llevar su contabilidad en moneda extranjera,
conforme a las normas del artículo 18 del Código Tributario, el valor a informar se
determinará en la moneda extranjera de que se trate, convirtiendo dicho valor a moneda
nacional al tipo de cambio observado que tenga la citada moneda al cierre del ejercicio,
publicado por el Banco Central de Chile.

En el caso de fusiones, divisiones, disoluciones o cualquier otro acto jurídico u operación
que implique el traspaso o la novación de deudas, éstas se considerarán en el cálculo
del monto a informar de la empresa a la cual se traspasó o asumió la deuda, préstamos,
créditos y otros contratos u operaciones respectivas, a contar de la fecha en que ocurra
dicha circunstancia.

En el valor a informar se deberá incluir los intereses y demás cantidades señaladas en la
letra a) del número 1 de estas instrucciones, que se hayan devengado sobre los créditos
y pasivos respectivos, que no se hubieren pagado, abonado en cuenta, o puesta a
disposición en los períodos mensuales respectivos, y que hubieren devengado a su vez,
intereses u otras de las partidas señaladas a favor del acreedor.
5.2 Sub-sección: Intereses y otras partidas asociadas a los créditos pagadas, abonadas en
cuenta o puestas a disposición de entidades relacionadas sin domicilio ni residencia en
Chile.
En esta sub-sección deberán informarse aquellas partidas señaladas en la letra a) del número 1
de las presentes instrucciones que el contribuyente o un establecimiento permanente de éste en
el exterior, hayan pagado, abonado en cuenta o puesto a disposición en beneficio directo o
indirecto de entidades relacionadas sin domicilio ni residencia en Chile durante el ejercicio
respectivo, siempre que dichas cantidades cumplan con haberse convenido en virtud de
préstamos, instrumentos de deuda y otros contratos u operaciones a que se refiere el artículo 41
F de la LIR, sin importar la tasa de Impuesto Adicional que les haya afectado.
De esta manera, cuando en virtud del crédito o pasivo informado en las primeras siete columnas
de la declaración, no se hayan efectuado pagos, abonos en cuenta o puesta a disposición que
cumplan las condiciones descritas, las siguientes cinco columnas de la declaración deberán
quedar en blanco.
Columna “Porcentaje de exceso de endeudamiento”: Indique el porcentaje de exceso de
endeudamiento del ejercicio para efectos de lo establecido en el artículo 41 F de la LIR.
Cabe señalar que el porcentaje de exceso de endeudamiento se obtiene de dividir el
Endeudamiento Total Anual (ETA) de la empresa menos tres veces el Patrimonio para efectos
del artículo 41 F de la LIR (P), por el referido ETA, todo ello multiplicado por cien, de acuerdo a
las instrucciones contenidas en la Circular N° 12, de 2015.
Si el porcentaje de exceso de endeudamiento es igual o menor que cero, el valor a informar en esta
columna es 0.
Columna “Intereses y otras partidas del año”: Anote en esta columna el monto (en pesos
chilenos) de los intereses y otras partidas a que se refiere la letra a) del número 1 de las presentes
instrucciones que el contribuyente o sus establecimientos permanentes en el exterior hayan pagado,
abonado en cuenta o puesto a disposición en beneficio de entidades relacionadas sin domicilio ni
residencia en Chile durante el ejercicio respectivo, que se asocie al crédito o pasivo informado.
En esta columna se deberán informar las partidas señaladas, sin importar si quedaron afectas a
Impuesto Adicional y aún en los casos que la tasa con que se gravaron haya sido 35%, o si tales
partidas quedaron exentas o no gravadas con dicho tributo. Asimismo, se deberán informar las
partidas señaladas incluso en los casos que queden exceptuadas de la aplicación del Impuesto
Único establecido en el artículo 41 F de la LIR.
Para estos efectos, el término o expresión “pago”, comprende no sólo el pago efectivo sino que
también a aquellos actos jurídicos en que la obligación se cumple por alguna de las formas
equivalentes al pago contempladas en el Código Civil, en tanto permita satisfacer al acreedor de
la obligación en su derecho o crédito, tales como la dación en pago, compensación, novación,
confusión, transacción, etc. Por otra parte, se entiende que hay abono en cuenta cuando en la
contabilidad del deudor de la renta, ésta se ha registrado o abonado en la cuenta corriente del
acreedor o beneficiario de ella en forma nominada, esto es, individualizando a sus beneficiarios,
denotando dicho abono en la cuenta corriente que el deudor está en condiciones de pagar la
renta por contar con los recursos financieros para ello. Finalmente, una suma se pone a
disposición del interesado cuando el deudor está en condición de pagar y así lo da a conocer al
beneficiario informándole que la renta está a su disposición o depositada en algún banco o
entidad financiera a su nombre o le pide instrucciones al acreedor sobre qué hacer con la renta.
(Ver instrucciones en Circular N° 12, de 2015)
5.3 Sub-sección cálculo del impuesto
Columna “Intereses y otras partidas afectas a Impuesto Único”: Anote en esta columna el
monto (en pesos chilenos) de los intereses y otras partidas a que se refiere la letra a) del número 1
de las presentes instrucciones, en la proporción que se encuentran afectados por exceso de
endeudamiento del ejercicio.
El monto a informar en esta columna se determinará aplicando sobre el monto de los interese y
otras partidas señaladas en la letra a) del N° 1 de las presentes instrucciones, siempre que se
encuentren afecta al Impuesto Único establecido en el artículo 41 F de la LIR, el porcentaje de
exceso de endeudamiento.
Si el porcentaje de exceso de endeudamiento es igual o menor que cero, el valor a informar en esta
columna es 0.
En la determinación del monto a informar en esta columna sólo se deberán considerar los intereses
y otras partidas señaladas cuando hayan quedado exentas o no gravadas con impuesto Adicional
como también cuando hayan quedado afectas a dicho tributo con tasa inferior a 35%. En los casos
en que dichos intereses y otras partidas hayan sido gravados con Impuesto Adicional con tasa de
35%, tales cantidades no deberán considerarse en el cálculo del monto a informar en esta columna.
Tenga presente que en esta columna no debe considerarse el monto (en pesos chilenos) de los
intereses y otras partidas a que se refiere la letra a) del número 1 de las presentes instrucciones
respecto de los cuales no se aplica el Impuesto Único de 35% establecido en el artículo 41 F de la
LIR, por concurrir alguno de los tres motivos que se señalan en los números siguientes:
1) Por tratarse de cantidades que pagaron Impuesto Adicional con tasa de 35%.
2) Por tratarse de cantidades que fueron pagadas, abonadas en cuenta o puestas a disposición
del interesado en virtud de créditos otorgados u operaciones celebradas con anterioridad al
01.01.2015.
Se hace presente que no se exceptúan de la tributación con el Impuesto Único de 35%
establecido en el artículo 41 F de la LIR, las cantidades señaladas en la letra a) del número 1 de
las presentes instrucciones, que se paguen, abonen en cuenta o pongan a disposición en virtud
de los créditos, pasivos u obligaciones señalados, contraídos con anterioridad al 01.01.2015,
cuando con posterioridad a esa fecha, tales créditos, pasivos u obligaciones hayan sido novados,
cedidos, o se modifique el monto de la deuda o la tasa de interés, o cuando directa o
indirectamente hayan sido adquiridos por empresas relacionadas, considerando las normas
incluidas en el N° 6, del artículo 41 F de la LIR, para considerar a una entidad como relacionada.
En el caso de los contratos de líneas de crédito celebrados con anterioridad al 01.01.2015, el
Impuesto Único de 35% establecido en el artículo 41 F de la LIR, se aplicará solamente respecto
de los intereses y demás partidas señaladas en la letra a) del N° 1 anterior que puedan originar
las sumas efectivamente giradas a partir del 01.01.2015.
Sin perjuicio de lo anterior, los créditos, pasivos y demás obligaciones que establece el artículo
41 F de la LIR, contraídos con anterioridad al 01.01.2015, igualmente se deberán considerar para
efectos de determinar y calcular el exceso de endeudamiento del contribuyente para el año
comercial respectivo.
3) Por cuanto el financiamiento obtenido y los servicios recibidos cumplen con los siguientes
requisitos copulativos, según lo señalado en el número 11 del artículo 41 F de la LIR:
a) Corresponden al financiamiento de uno o más proyectos en Chile;
b) El financiamiento o servicio recibido ha sido otorgado mayoritariamente por entidades
no relacionadas con el deudor; y
c) La relación que se haya configurado con quién o quiénes hayan otorgado la parte
minoritaria del financiamiento o servicio recibido, ha sido configurado para el sólo efecto
de garantizar el pago de la deuda o los servicios prestados, o bien por razones legales,
financieras o económicas.
Se hace presente que, el cumplimiento de estos requisitos deberá ser acreditado por el
contribuyente, con todos los medios de prueba legales de que disponga, a requerimiento
de la instancia de fiscalización correspondiente, por lo que el contribuyente deberá
conservar la documentación respectiva y ponerla a disposición del Servicio cuando éste
expresamente lo requiera. (Ver instrucciones en Circular N° 12, de 2015).
Es importante destacar que, sin perjuicio que no resulte aplicable el Impuesto Único de 35%
sobre las partidas referidas, los créditos, pasivos y obligaciones que dan lugar a dichas partidas,
igualmente deben considerarse en el cálculo del endeudamiento total anual que se utiliza para
calcular el porcentaje de exceso de endeudamiento del ejercicio, que se aplicará sobre las
cantidades que no cumplan los requisitos señalados para quedar excluidas de la aplicación del
Impuesto Único, todo ello conforme a lo señalado en el artículo 41 F de la LIR.
Columna “Impuesto Único determinado”: Anote en esta columna el monto (en pesos chilenos)
que resulte de aplicar la tasa de Impuesto Único de 35% establecida en el artículo 41 F de la LIR,
sobre el monto registrado en la columna “Intereses y otras partidas afectas a Impuesto Único”,
precedente.
Columna “Parte del IA pagado con derecho a rebajar”: Anote en esta columna el monto (en
pesos chilenos) del Impuesto Adicional establecido en la LIR que se hubiere retenido, declarado y
pagado sobre los intereses y demás partidas informadas, que se afectaron con dicho tributo, con
derecho a rebajar del Impuesto Único que se determine por exceso de endeudamiento.
Para determinar qué parte del Impuesto Adicional procede como crédito, se aplicará sobre el total
del Impuesto Adicional que se haya retenido, declarado y pagado sobre las partidas o cantidades
pagadas, abonadas en cuenta o puestas a disposición que se informan y que correspondan a las
que, una vez aplicado el porcentaje de exceso de endeudamiento, se afectan con el Impuesto Único
de 35% establecido en el artículo 41 F de la LIR, el mismo porcentaje que resulte del exceso de
endeudamiento señalado. Por ejemplo, si se informan partidas afectas por un monto de $ 100
(columna “Intereses y otras partidas del año”), a las que se les aplica el “Porcentaje de exceso de
endeudamiento del ejercicio” igual a 40%, determinando una base imponible de Impuesto Único de
$ 40 (columna “Intereses y otras partidas afectas a Impuesto Único”); respecto de dichas partidas el
total del Impuesto Adicional retenido, declarado y pagado fue de $ 20, entonces la parte del
Impuesto Adicional que sirve como crédito en contra del Impuesto Único, en este caso, se determina
aplicando sobre dicho total de $ 20, el porcentaje de 40%, lo que arroja un crédito de $ 8 (columna
“Parte del IA pagado con derecho a rebajar”).
De acuerdo con lo señalado, si el monto del Impuesto Único indicado en la columna anterior, es
igual a cero (0), el monto a indicar en esta columna será también cero (0), en el entendido que si los
intereses u otra partida informada no está afecta al Impuesto Único, el Impuesto Adicional que
hubiere gravado dichos intereses u otra partida no da derecho a crédito.
Se hace presente que las cantidades que fueron afectadas con la tasa de 35% de Impuesto
Adicional, de acuerdo a lo establecido en el artículo 41 F de la LIR, no se encuentran afectas al
Impuesto Único por lo que respecto de dichas cantidades el valor a informar en esta columna
será cero (0).
6.- SECCIÓN C: OTROS DATOS Y RESUMEN DE LA DECLARACIÓN

“Endeudamiento de establecimientos permanentes en el exterior”: Señale el monto total
correspondiente a la sumatoria de los saldos promedios mensuales que correspondan a créditos y
pasivos de los establecimientos permanentes en el exterior que mantenga el contribuyente
declarante. Para estos efectos considere todo tipo de pasivos y deudas del establecimiento
permanente en el exterior, ya sea con partes relacionadas o no relacionadas y tanto en Chile como
en el exterior.

“Endeudamiento individual del contribuyente (casa matriz chilena)”: Señale el monto total
correspondiente a la sumatoria de los saldos promedios mensuales que correspondan a créditos y
pasivos del contribuyente declarante, sin considerar los que correspondan a los establecimientos
permanentes en el exterior que mantenga el contribuyente declarante. Para estos efectos considere
todo tipo de pasivos y deudas del declarante, ya sea con partes relacionadas o no relacionadas y
tanto en Chile como en el exterior.

“Endeudamiento total anual del ejercicio (ETA)”: Señale el monto resultante de sumar los valores
indicados en la columna “saldo promedio mensual del ejercicio”.

“Patrimonio determinado para efectos del Art. 41 F de la LIR”: Señale el monto del patrimonio
del ejercicio en curso determinado para efectos de las normas de exceso de endeudamiento
establecidas en el artículo 41 F de la LIR y en conformidad con las instrucciones impartidas a través
de la Circular N° 12, de 2015.

“Porcentaje de exceso de endeudamiento del ejercicio”: Señale el porcentaje de exceso de
endeudamiento del ejercicio para efectos de lo establecido en el artículo 41 F de la LIR y en
conformidad con las instrucciones impartidas a través de la Circular N° 12, de 2015.
Cabe señalar que el porcentaje de exceso de endeudamiento se obtiene de dividir el Endeudamiento
Total Anual (ETA) de la empresa menos tres veces el Patrimonio para efectos del artículo 41 F de la
LIR (P), por el referido ETA, todo ello multiplicado por cien, de acuerdo a las instrucciones
contenidas en la Circular N° 12, de 2015.
Si el porcentaje de exceso de endeudamiento es igual o menor que cero, el valor a informar en este
campo es cero (0).

“Total intereses y otras partidas del año”: Señale el monto resultante de sumar los valores
indicados en la columna “Intereses y otras partidas del año”.

“Total intereses y otras partidas afectas a Impuesto Único”: Señale el monto resultante de
sumar los valores indicados en la columna “Intereses y otras partidas afectas a Impuesto Único”.

“Total Impuesto Único determinado”: Señale el monto resultante de sumar los valores indicados
en la columna “Impuesto Único determinado”.

“Total Parte del IA pagado con derecho a rebajar”: Señale el monto resultante de sumar los
valores indicados en la columna “Parte del IA pagado con derecho a rebajar”.

“Cantidad de registros informados”: Señale la cantidad de registros informados en la sección B
de la declaración.