Cálculo de Intereses Presuntos por Préstamos en Moneda

I
ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA
servicio pueda sustentar gastos, costos o
créditos tributarios.
Por lo tanto, en la medida que el adquirente
del bien inmueble requiera deducir como
gasto el importe que pagó por la adquisición del bien, éste tendrá la obligación
de utilizar un medio de pago para la cancelación de la obligación siempre que la
operación se realice por los montos antes indicados.
Asimismo, el artículo 7 de la Ley N.° 28194
regula la obligación por parte de los Notarios o Juez de Paz que haga sus veces, de
señalar expresamente en la Escritura Pública el medio de pago utilizado, siempre que
tenga a la vista el documento que acredite
su uso o, en su defecto, dejar constancia
que no se le exhibió ninguno.
En los casos en que se haya utilizado un
medio de pago, el Notario o el Juez de
Paz deberá verificar la existencia del documento que acredite su uso y adjuntar una
copia del mismo al documento que extienda o autorice.
5. En el Impuesto Predial
La Ley de Tributación Municipal en su artículo 14 establece la obligación a cargo
del contribuyente del Impuesto de presentar una declaración jurada a la Municipalidad Distrital del lugar donde esté
ubicado el inmueble cuando se efectúe
cualquier transferencia de dominio del
predio, debiendo presentar esta declaración hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
En este caso, el enajenante del bien inmueble deberá presentar la referida declaración a fin de poner en conocimiento
A
C
T
U
A
L
I
D
A
D
del Municipio Distrital la transferencia de
propiedad del bien y de esta forma, permitir al municipio determinar a quien le
corresponderá asumir el pago del Impuesto Predial.
Debe tenerse en cuenta que la condición
de sujeto del Impuesto se atribuye con
arreglo a la situación jurídica configurada
al 1 de enero del año al que corresponde
la obligación tributaria, por lo que cuando
se efectúe cualquier transferencia sobre el
predio, el adquirente asumirá la calidad de
contribuyente a partir del 1 de enero del
año siguiente de producido el hecho.
6. Resumen Final
- El ingreso obtenido por la enajenación del bien inmueble realizado por
la persona natural calificará como ganancias de capital y estarán sujetas al
pago a cuenta del Impuesto a la Renta
de Segunda Categoría siempre que la
adquisición y enajenación del bien se
hubiera efectuado a partir del 1 de
enero de 2004. En este caso, existirá la
obligación de efectuar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta equivalente
al 0.5% sobre el valor de venta del inmueble debiendo abonarse el Impuesto en el mes siguiente de suscrita la
minuta de compra venta respectiva y
dentro de los plazos previstos por el
Código Tributario para las obligaciones de periodicidad mensual.
- La exhibición de la constancia de pago
del Impuesto, cuando la enajenación
califique como operación afecta al pago
del Impuesto a la Renta, constituye requisito para la elevación de la minuta a
Escritura Pública por parte del Notario
o Juez de Paz. En caso contrario, si la
operación no se encuentra afecta al
Impuesto, existe la obligación por parte del enajenante de presentar una declaración jurada según el modelo aprobado por la SUNAT para tal fin.
- La venta del bien inmueble efectuada
por el enajenante que no realiza actividad empresarial y que no encuentre
dentro de los supuestos de operación
habitual de acuerdo con la Ley del IGV
y su Reglamento, no estará afecta al
pago del IGV.
- Si bien la venta de inmueble por persona natural que no genera actividad
empresarial constituye una operación
no habitual y, por tanto, no se encuentra en la obligación de emitir comprobante de pago por dicha operación,
en caso que el adquirente requiera
sustentar gasto o costo para efectos
tributarios el enajenante podrá solicitar la emisión del Formulario N.º 820 –
«Comprobante por Operaciones No
Habituales» por parte de la SUNAT.
- Cuando se efectúe cualquier transferencia sobre el predio, el adquirente
asumirá la calidad de contribuyente a
partir del 1 de enero del año siguiente
de producido el hecho, asimismo, la
Ley de Tributación Municipal establece que al producirse la venta del bien
inmueble, el enajenante deberá presentar una declaración jurada ante el
Municipio Distrital del lugar en que se
halla ubicado el bien a fin de poner en
conocimiento del municipio la realización de la transferencia, teniendo plazo para su presentación hasta el último día hábil del mes siguiente de producidos los hechos.
Cálculo de Intereses Presuntos por Préstamos en
Moneda Extranjera para Efectos del Impuesto a la Renta
entre Partes No Vinculadas
Y
C.P.C. Josué Bernal Rojas
Miembro del Staff Interno de la
Revista Actualidad Empresarial
A
P
L
I
C
A
C
I
Ó
N
1. Intereses Presuntos
Para efectos del Impuesto a la Renta se
presume que todo préstamo en dinero,
en moneda extranjera, devenga un interés no inferior a la tasa promedio de depósitos a seis meses del mercado
intercambiario de Londres del último semestre calendario del año anterior, aún
cuando no se hubiera pactado el tipo de
interés, se hubiera estipulado que el préstamo no devengará intereses o se hubiera convenido una tasa de interés menor, salvo que se pueda demostrar lo contrario con los libros de contabilidad del
deudor.
Se considera interés a la diferencia entre
la cantidad que recibe el deudor y la ma-
P
R
Á
C
T
I
C
A
1-8
INSTITUTO PACÍFICO
yor suma que devuelva en tanto no se
acredite lo contrario.
La presunción no opera en caso de préstamos a trabajadores de la empresa por adelanto de sueldo que no exceda de una UIT
o de treinta UIT en caso de préstamos destinados a la adquisición o construcción de
viviendas de tipo económico, así como los
préstamos celebrados entre los trabajadores y sus respectivos empleadores en virtud de convenios colectivos debidamente
aprobados por la Autoridad Administrativa de Trabajo.
Londres del último semestre calendario
del año anterior se suman las tasas a seis
meses de julio a diciembre y se divide entre seis, el resultado es el promedio del
semestre que se utiliza para determinar
los intereses presuntos.
Las mencionadas tasas se publican en
nuestra revista en el área de indicadores
económicos e incluyen la tasa promedio.
Base legal
Art. 26 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso de contribuyentes que deban realizar pagos a cuenta por rentas de tercera
categoría considerarán los intereses reales dentro de la base imponible para el
cálculo del pago a cuenta mensual y no
sobre los intereses presuntos, ya que los
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
se realizan sobre el ingreso devengado
en el mes y no sobre ingresos presuntos.
2. Procedimiento de cálculo de
la tasa promedio de depósitos a seis meses (Tasa libor
activa)
Para determinar la tasa promedio a seis
meses del mercado intercambiario de
3. Pagos a cuenta en caso de rentas de tercera categoría
I
ÁREA TRIBUTARIA
Base legal
Art. 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
4. Comprobante de pago
En el caso de intereses presuntos no existe obligación de emitir comprobante de
pago, pero debe emitirse por los intereses reales cobrados y por el servicio prestado gratuitamente.
Base legal
Art. 6, Num. 2, Reglamento de Comprobantes de Pago.
Asimismo, en el comprobante de pago
que expida el acreedor deberá determinarse el monto de capital e intereses.
Base legal
Art. 26 de la Ley del Impuesto a la Renta.
5. Caso de partes vinculadas
Para el caso de préstamos entre partes
vinculadas deberá tenerse en cuenta el
valor de mercado de acuerdo a las reglas
establecidas para la utilización de los precios de transferencia.
Las normas de precios de transferencia
será de aplicación cuando la retribución
convenida entre las partes hubiera determinado un pago del Impuesto a la Renta,
en el país, inferior al que hubiere correspondido por aplicación del valor de mercado. En todo caso, será de aplicación en
los supuestos siguientes:
1. Cuando se trate de operaciones internacionales en donde concurran dos o
más países o jurisdicciones distintas.
2. Cuando se trate de operaciones nacionales en las que, al menos, una de las
partes sea un sujeto inafecto, salvo el
Sector Público Nacional; que goce de
exoneraciones del Impuesto a la Renta,
pertenezca a regímenes diferenciales del
Impuesto a la Renta o tenga suscrito un
convenio de estabilidad tributaria.
3. Cuando se trate de operaciones nacionales en las que, al menos una de
las partes haya obtenido pérdidas en
los últimos seis ejercicios gravables.
Base Legal
Art. 32 Num. 4, art. 32-A Inc. a) Ley del
Impuesto a la Renta
devolverá el capital más los intereses respectivos. Se pide determinar el tratamiento tributario y los registros contables.
Tipos de Cambio
Fecha
T.C.compra
T.C. venta
01-05-06
3.310
3.312
31-05-06
3.294
3.293
30-06-06
3.259
3.260
31-07-06
3.237
3.242
31-08-06
3.240
3.250
30-09-06
3.260
31-10-06
3.270
Para comparar el interés real (pactado) con el interés presunto determinamos primero cuánto es la tasa promedio a seis meses del mercado
intercambiario de Londres (Tasa Libor
activa) del último semestre del año
calendario anterior.
Mes
Jul. 05
3.82%
Ago. 05
4.02%
3.270
Set. 05
4.14%
3.280
Oct. 05
4.35%
Supuestos
Supuestos
Supuestos
Solución
Tratamiento tributario
a. Para el señor Pérez
Para el señor Pérez los intereses cobrados representan renta de segunda categoría sujeta a retención del
Impuesto a la Renta por parte de la
empresa La Ronda S.A. y por ser renta de segunda categoría no está afecta al IGV.
En vista que el interés real cobrado
por el señor Pérez es mayor al interés
presunto establecido en el artículo 26
de la Ley del Impuesto a la Renta, el
señor Pérez tributará por el interés
real pactado.
Para efectos comparativos vamos a realizar la comparación en el presente caso.
Nov. 05
4.56%
Dic. 05
4.67%
Promedio
4.26%
Luego obtenemos la tasa mensual:
Tasa mensual =
n
i
+ 1 - 1 x 100
100
n = número de períodos de capitalización
i = interés
Tasa mensual =
12
4.26
+ 1 - 1 x 100
100
Tasa mensual = 0.34825160%
Cálculo de intereses de acuerdo a la Tasa Libor (interés presunto)
Mes
Capital
% de interés
Monto Inter.
Mayo
50,000.00
0.34825160%
174.13
Junio
50,174.13
0.34825160%
174.73
Julio
50,348.86
0.34825160%
175.34
Agosto
50,524.20
0.34825160%
175.95
Setiembre
50,700.15
0.34825160%
176.56
Octubre
50,876.71
0.34825160%
T.C.S/.
S/.
177.18
$ 1,053.89
3.270
T.C.S/.
3,446.23
Cálculo de los intereses reales
Mes
Capital
% de interés
Monto Inter.
6. Laboratorio tributario contable
Mayo
50,000.00
0.50%
250.00
Junio
50,250.00
0.50%
251.25
Caso N.º 1
Julio
50,501.25
0.50%
252.51
Agosto
50,753.76
0.50%
253.77
Setiembre
51,007.53
0.50%
255.04
Octubre
51,262.56
0.50%
Préstamo de una persona natural
a una persona jurídica con interés mayor a la tasa promedio
El señor Eduardo Pérez Ríos, persona natural sin negocio, concede un préstamo a
la empresa La Ronda S.A. por $. 50,000
durante 6 meses, desde el 1 de mayo al 31
de octubre de 2006 pactando un interés
mensual de 0.50% capitalizable mensualmente, al término de los cuales la empresa
Tasa
256.31
$ 1,518.88
El monto de los intereses sobre los
cuales tributará el señor Pérez es por
los $ 1,518.88 sujeto a retención del
15% previa deducción del 10% sobre
dicho importe cuando los perciba.
S/.
3.270
4,966.72
La conversión a moneda nacional será
con el tipo de cambio promedio compra publicado por la Superintendencia
de Banca y Seguros a la fecha de percepción de la renta, que es el 31 de
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N.° 116
P R I M E R A Q U I N C E N A - A G O S T O 2006
La presunción se aplicará vía declaración
jurada anual en el pago de regularización
del Impuesto a la Renta.
1-9
I
ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA
octubre de 2006, ya que para las rentas de segunda categoría rige el criterio de lo percibido.
Por lo tanto, el mencionado señor deberá considerar el monto de S/.
4,966.72 en su Declaración Jurada
Anual.
b. Para la empresa La Ronda S.A.
La empresa deberá retener a la fecha
de pago de la obligación el 15% de
los intereses a pagar previa deducción
del 10% que corresponde a los perceptores de rentas de segunda categoría.
Para la conversión a moneda nacional
la empresa La Ronda S.A. deberá utilizar el tipo de cambio promedio venta
publicado por la Superintendencia
Nacional de Banca y Seguros, ya que
se trata del pago de un pasivo.
Cálculo de la Retención
$
T.C. S/.
Renta bruta
1,518.88
Deducción 10% -151.89
————
Renta Neta
1,366.99
Retención 15%
205.05
El importe neto a pagar al Sr. Carrera será:
$
Intereses
Retención
Neto a pagar
1,518.88
-205.05
————
1,313.83
S/.
3.28 4,981.93
-672.56
————
4,309.37
Registros contables
——————— x ———————
DEBE
HABER
Capital
Intereses
Total
T.C. S/.
50,000.00
1,518.88
—————
51,518.88
S/.
3.312 165,600.00
3.312
5,030.53
—————
170,630.53
824.75
671 Intereses y gastos
de préstamos
38 CARGAS DIFERIDAS
——————— x ———————
97 CARGAS FINANCIERAS
824.75
31/08 Por el destino del gasto
por los intereses devengados.
——————— x ———————
833.97
671 Intereses y gastos
de préstamos
38 CARGAS DIFERIDAS
833.97
381 Intereses por devengar
Monto Inter.
T.C.S/.
S/.
Mayo
50,000.00
0.50%
250.00
3.293
823.25
Junio
50,250.00
0.50%
251.25
3.260
819.08
97 CARGAS FINANCIERAS
Julio
50,501.25
0.50%
252.51
3.242
818.63
Agosto
50,753.76
0.50%
253.77
3.250
824.75
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
Setiembre
51,007.53
0.50%
255.04
3.270
833.97
Octubre
51,262.56
0.50%
256.31
3.280
840.71
——————— x ———————
DEBE
67 CARGAS FINANCIERAS
823.25
38 CARGAS DIFERIDAS
HABER
——————— x ———————
97 CARGAS
FINANCIERAS
823.25
381 Intereses por
devengar
HABER
——————— x ———————
67 CARGAS FINANCIERAS
819.08
819.08
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
823.25
31/05 Por el destino del gasto
por los intereses devengados.
——————— x ———————
819.08
671 Intereses y gastos
de préstamos
38 CARGAS DIFERIDAS
381 Intereses por devengar
30/06 Por el devengo del
interés del préstamo.
INSTITUTO PACÍFICO
819.08
30/09 Por el destino del gasto
por los intereses devengados.
67 CARGAS FINANCIERAS
840.71
38 CARGAS DIFERIDAS
840.71
381 Intereses por devengar
——————— x ———————
818.63
97 CARGAS FINANCIERAS
38 CARGAS DIFERIDAS
818.63
381 Intereses por
devengar
840.71
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
840.71
30/06 Por el destino del gasto
por intereses.
31/07 Por el devengo del
interés del préstamo.
——————— x ———————
——————— x ———————
67 CARGAS FINANCIERAS
97 CARGAS FINANCIERAS
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
31/07 Por el destino del gasto
por los intereses devengados.
833.97
31/10 Por el devengo del interés
del préstamo.
671 Intereses y gastos
de préstamos
823.25
833.97
671 Intereses y gastos
de préstamos
30/06 Por el destino del gasto
por los intereses devengados.
——————— x ———————
——————— x ———————
——————— x ———————
DEBE
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
31/05 Por el devengo del interés
del préstamo.
67 CARGAS FINANCIERAS
824.75
79 CARGAS IMPUTABLES
A CUENTA DE COSTOS
% de interés
97 CARGAS FINANCIERAS
824.75
31/08 Por el devengo del
interés del préstamo.
Capital
671 Intereses y gastos
de préstamos
P R I M E R A Q U I N C E N A - A G O S T O 2006
67 CARGAS FINANCIERAS
HABER
30/09 Por el devengo del
interés del préstamo.
$ 1,518.88
1-10
DEBE
67 CARGAS FINANCIERAS
$
Cálculo de la Intereses
Mes
——————— x ———————
381 Intereses por devengar
10 CAJA Y BANCOS
165,600.00
104 Cuentas corrientes
38 CARGAS DIFERIDAS
5,030.53
381 Intereses por
devengar
46 CUENTAS POR PAGAR
DIVERSAS
170,630.53
461 Préstamos a terceros
01/05 Por el préstamo obtenido
del señor Pérez de acuerdo al
siguiente detalle:
S/.
3.28 4,981.93
-498.19
————
4,483.73
672.56
T.C. S/.
21.54
671 Intereses y gastos
de préstamos
818.63
818.63
38 CARGAS DIFERIDAS
381
Intereses por devengar
31/10 Por el devengo del interés del
préstamo.
21.54
I
ÁREA TRIBUTARIA
DEBE
97 CARGAS FINANCIERAS
HABER
21.54
79 CARGAS IMPUTABLES A
CUENTA DE COSTOS
21.54
31/10 Por el destino del gasto
por intereses.
——————— x ———————
46 CUENTAS POR PAGAR DIV. 170,630.53
461 Préstamos a terceros
38 CARGAS DIFERIDAS
48.60
381 Intereses por devengar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
672.56
4017 Impuesto a la Renta
40171 Ret. 2da. Cat.
77 INGRESOS FINENCIEROS
1,600
776 Ganancia por dif.
de cambio
10 CAJA Y BANCOS
168,309.37
104 Cuentas corrientes
31/10 Por la devolución del préstamo
y la retención respectiva.
$
T.C. S/.
S/.
Capital
50,000.00
3.280 164,000.00
Intereses
1,518.88
—————
51,518.88
3.280
Total
Retención
-205.05
—————
51,313.83
Neto
4,981.93 (a)
—————
168,981.93
-672.56
—————
168,309.37
Caso N.º 2
Préstamo de una persona jurídica
a una persona natural sin intereses
La empresa Inversiones S.A. concede un
préstamo sin intereses a la señorita Luz
Poma Wong Barrrera, que es persona natural sin negocio, por $ 80,000, durante
6 meses, desde el 1 de enero al 30 de
junio de 2006, al término de los cuales la
señorita Poma devolverá el monto mencionado.
Se pide determinar el tratamiento tributario y los registros contables.
Solución
Tratamiento tributario
a. Para la empresa Inversiones S.A.
En vista que la señorita Poma es una
persona natural sin negocio, por lo que
no lleva contabilidad, no será posible
desvirtuar el interés presunto, y se deberá aplicar la presunción de intereses
para dicho préstamo. La empresa deberá pagar el Impuesto a la Renta por
los intereses presuntos vía Declaración
Jurada Anual.
Para calcular el monto del interés presunto determinamos primero cuánto
es la tasa promedio a seis meses del
mercado intercambiario de Londres
(Tasa Libor activa) del último semestre
del año calendario anterior.
Mes
Tasa
Jul. 05
Ago. 05
Set. 05
Oct. 05
Nov. 05
Dic. 05
Promedio
3.82%
4.02%
4.14%
4.35%
4.56%
4.67%
4.26%
Luego obtenemos la tasa mensual:
Tasa mensual =
n
i
+ 1 - 1 x 100
100
n = número de períodos de capitalización
i = interés
Tasa mensual =
12
4.26
+ 1 - 1 x 100
100
Tasa mensual = 0.34825160%
Cálculo de intereses de acuedo a la Tasa Libor (interés presunto)
Mes
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Capital
% de interés
Monto Inter.
T.C.S/.
S/.
80,000.00
80,278.60
80,558.17
80,838.72
81,120.24
81,402.74
0.34825160%
0.34825160%
0.34825160%
0.34825160%
0.34825160%
0.34825160%
278.60
279.57
280.55
281.52
282.50
283.49
3.305
3.290
3.350
3.310
3.294
3.259
920.78
919.79
939.83
931.84
930.56
923.88
$ 1,686.23
5,030.53
823.25
819.08
818.63
824.75
833.97
840.71
4,960.39
21.54
Mayo T.C. S/. 3.293
Junio T.C. S/. 3.260
Julio T.C. S/. 3.242
Agosto T.C. S/.3.250
Set. T.C. S/. 3.270
Octubre T.C. S/. 3.280
Ajuste por diferencia de
cambio al 31.10.06
4,981.93
48.60 Ajuste de la provisión
de intereses por devengar por la
5,030.53 variación del tipo de
cambio de S/. 3.312 a
S/. 3.280.
Mayor cuenta 62
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Setiembre
Octubre
Ajuste
(a)
823.25
819.08
818.63
824.75
833.97
840.71
21.54
4,981.93
En este caso la conversión a moneda nacional es con el tipo de cambio promedio
compra vigente a la fecha de devengo en
vista que para la empresa representa una
operación de ingreso presunto.
Asumiendo que al final del periodo la
empresa tiene una utilidad contable de
S/. 250,300, deberá calcular su impuesto
anual de la siguiente manera, asumiendo
que no hay más adiciones y no hay deducciones ni pérdidas de años anteriores:
Utilidad Contable
Adición por interés
presunto
Renta Neta
I.R. 30%
250,300.00
5,566.68
——————
255,866.68
76,760.00
DEBE
16 CTAS. POR COBRAR DIV.
161 Préstamos a terceros
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuentas corrientes
01/01 Por el préstamo concedido
al señor Campos.
$ 80,000 x 3.429 = 274,320
274,320
——————— x ———————
DEBE
10 CAJA Y BANCOS
260,720
HABER
104 Cuentas corrientes
67 CARGAS FINANCIERAS
13,600
676 Pérdida por dif.
de cambio
16 CUENTAS POR COBRAR DIV.
274,320
161 Préstamos a terceros
30/06 Por la devolución del préstamo
concedido a la Srta. Poma.
$ 80,000 x 3.259 = 260,720
Caso N.º 3
Registros contables
——————— x ———————
5,566.68
HABER
274,320
Préstamo de una persona jurídica
a una persona natural con interés
menor a la tasa promedio con
pago de cuotas mensuales
La empresa El Remanso S.A.C. concede un
préstamo con 0.20% de interés
capitalizable mensualmente al señor Víctor
Aguirre Laos que es persona natural sin
negocio por US$ 70,000 durante 4 meses, de enero a abril de 2006 a devolverse
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N.° 116
P R I M E R A Q U I N C E N A - A G O S T O 2006
——————— x ———————
1-11
I
ACTUALIDAD Y APLICACIÓN PRÁCTICA
en 4 cuotas iguales mensuales con los intereses respectivos.
Se sabe que el tipo de cambio promedio compra de enero a abril es el siguiente:
es el promedio de depósitos a seis
meses del último semestre del año calendario anterior.
Mes
Tasa
Jul. 05
3.82%
Fecha
T.C. S/.
Ago. 05
4.02%
31-01-06
3.305
Set. 05
4.14%
28-02-06
3.290
Oct. 05
4.35%
31-03-06
3.356
Nov. 05
4.56%
3.310
Dic. 05
4.67%
Promedio
4.26%
30-04-06
Solución
Tratamiento tributario
a. Para la empresa El Remanso S.A.C.
En vista que el señor Aguirre es una
persona natural sin negocio, por lo que
no lleva contabilidad, no será posible
probar que se pactó un interés menor
a la Tasa Libor, en vista de ello se deberá aplicar la presunción de intereses
para dicho préstamo. La empresa deberá pagar el Impuesto a la Renta por
intereses presuntos vía Declaración
Jurada Anual.
Para calcular el monto del interés presunto determinamos primero cuánto
Impuesto General a las Ventas
Asimismo, con respecto al IGV deberá
afectarse con dicho impuesto a los intereses de cada cuota devengada.
Luego obtenemos la tasa mensual:
n
Tasa mensual =
i
+ 1 - 1 x 100
100
n = número de períodos de capitalización
i = interés
12
Tasa mensual =
4.26
+ 1 - 1 x 100
100
1
Meses
Enero
2
70,000.00
Febrero
Amortización
Capital
52,591.16
17,408.84
17,469.47
Saldo
Deud.
Intereses
Presuntos
0.34825160%
52,591.16
243.78
35,121.69
Cuota
17,652.62
183.15
17,652.62
Saldo
Deuda
Total
410.47
61.26
3.310
202.77
—————
2,021.50
Mes
$
T.C.S/.
S/.
345.78
70.14
3.356
235.39
35,305.26
Abril
35.10
3.310
Total
116.18
—————
1,160.05
17,652.62
17,652.64
61.26
17,652.64
0.00
610.50
70,610.50
Monto a adicionar:
CRONOGRAMA DE AMORTIZACIÓN Y PAGOS
(En Dólares Americanos)
P R I M E R A Q U I N C E N A - A G O S T O 2006
3.356
Marzo
122.31
Intereses presuntos
S/. 2,021.50
Intereses reales
-1,160.05
——————
861.45
Adición
Intereses
Reales
0.20%
Cuota
IGV
Total
cuota
Saldo
Deuda
Total
17,447.59 52,552.41
140.00
17,587.59
26.60
17,614.19
52,802.73
70,416.92
1
Enero
2
Febrero 52,552.41
17,482.49 35,069.92
105.10
17,587.59
19.97
17,607.56
35,195.17
3
Marzo
35,069.92
17,517.45 17,552.47
70.14
17,587.59
13.33
17,600.92
17,594.25
4
Abril
17,552.47
17,552.48
35.10
17,587.58
6.67
17,594.25
0.00
350.35
70,350.35
66.57
70,416.92
INSTITUTO PACÍFICO
122.31
52,957.88
Cálculo de intereses de acuerdo a la tasa pactada
1-12
602.56
Marzo
462.70
0.00
Reconocimiento de ingresos
La empresa El Remanso S.A.C. deberá reconocer mensualmente los intereses rea-
805.69
3.290
3.290
17,591.38
70,000.00
3.305
183.15
3.305
17,530.31
0.00
243.78
Febrero
105.10
17,591.38
70,000.00
Enero
140.00
35,121.69
70,000.00
S/.
Febrero
17,591.38
Saldo
Capital
T.C.S/.
Enero
Marzo
Amortización
$
70,610.50
Abril
Capital
Mes
Intereses reales
3
Meses
Intereses presuntos
Total
4
N.º
Cuotas
Declaración Jurada Anual
Para fines del Impuesto a la Renta anual
deberá comparar los intereses presuntos
con los intereses reales ganados, como
los intereses presuntos son mayores a los
intereses reales, deberá adicionar la diferencia vía Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
Abril
Tasa mensual = 0.34825160%
Cuadro de Intereses Presuntos
(En Dólares Americanos)
N.º
Cuotas
Emisión de comprobante de pago
En este caso la empresa deberá emitir
mensualmente el comprobante de pago
por las cuotas mensuales en vista de
cumplirse el plazo convenido para dichos
pagos.
les devengados y considerarlos dentro de
la base imponible mensual para el pago
a cuenta del Impuesto a la Renta.
Asumiendo que al final del periodo la
empresa tiene una utilidad contable de
S/. 150,000 deberá calcular su impuesto
anual de la siguiente manera, asumiendo que no hay más adiciones y no hay
deducciones ni pérdidas de años anteriores:
Utilidad Contable
Adición por interés
presunto
Renta Neta
I.R. 30%
150,000.00
861.45
——————
150,861.45
45,258.44