“INSTRUCTIVO RETENCIONES IMPOSITIVAS Y DE LA

SECRETARÍA DE PLANIFICACIÓN Y GESTIÓN INSTITUCIONAL
DIRECCIÓN GENERAL DE CONTRATACIONES
“INSTRUCTIVO RETENCIONES IMPOSITIVAS Y DE LA
SEGURIDAD SOCIAL”
MATERIAL ELABORADO POR:
INSTRUCTIVO ORIGINAL:
CR. LUIS JORGE
CRA. MARÍA FLORENCIA PEUSER
SRTA. NATALIA S. MIGUEZ
INSTRUCTIVO ACTUALIZADO:
CRA. PAOLA MOYA
CRA. GISELA F. SOLLAZZO
CR. LUIS M. SAVID
SRTA. NATALIA S. MIGUEZ
ACTUALIZADO: SEPTIEMBRE/2012.
TALLER: “RETENCIONES IMPOSITIVAS Y DE LA SEGURIDAD SOCIAL”
La Universidad Nacional de Córdoba, organismo perteneciente al Estado Nacional, en las
disposiciones legales vigentes tanto a nivel nacional como provincial actuá como agente de
retención, estando obligado a efectuar retenciones impositivas y de la seguridad social a
aquellos proveedores que le suministren bienes, obras o servicios.
OBJETIVO GENERAL DEL TALLER:
Que los responsables de realizar retenciones impositivas y de la seguridad social de las
distintas dependencias de nuestra Institución incorporen y afiancen conocimientos
generales y particulares sobre los diferentes regímenes, con el fin de utilizar el mismo
criterio logrando un eficiente control de la situación de nuestros proveedores y
cumplimentando con lo requerido por el Estado Nacional y Provincial .
ASPECTOS A TENER EN CUENTA AL MOMENTO DE EFECTUAR RETENCIONES
•PREVIO AL MOMENTO DE REALIZAR RETENCIONES IMPOSITIVAS Y DE LA SEGURIDAD
SOCIAL SIEMPRE SE DEBE CONSULTAR LA CONSTANCIA DE INSCRIPCION DEL
CONTRIBUYENTE,observando además las actividades en las cuales se encuentra inscripto
el mismo. (RG AFIP Nº 1817/2005).
•TENER EN CUENTA LAS EXCLUSIONES O EXENCIONES ANTE LOS ORGANISMOS
EN CADA IMPUESTO A ANALIZAR.
Sobre cada impuesto en particular se puede observar:
INGRESOS BRUTOS
Referencias Normativas: Decreto nº 443/2004 Gob. de la Pcia. de Cba.
Resolución Normativa Nº 1/2011
Resolución SIP Nº 52/2008
Resolución SIP Nº 52/2011
Código Tributario Provincial de Córdoba
Ley Impositiva Anual de la Prov. de Córdoba
PROCEDIMIENTO:
–Para efectuar la retención el importe total a pagar debe ser mayor a Pesos
Quinientos($ 500).
–Consultar la inscripción del contribuyente en el siguiente link:
(http://deudasrentas.cba.gov.ar/itax/consulta_inscriptos.zul?ente=IB), la cual puede ser
Régimen Monto Fijo menor o mayor; Régimen Mensual ó Convenio Multilateral.
Recordar que SOLO se debe efectuar retención a los inscriptos en Régimen
Mensual o Convenio Multilateral.
•Régimen Mensual: Del importe total de la factura se toma como base el
80%; y se le aplica al importe resultante la alícuota general vigente (2,75%*)
(* Vigencia a partir de 1/11/2011 según Res. Norm. 52/2011 SIP)
•Convenio Multilateral: La base sujeta a retención se reducirá al 50% de la alícuota del
Régimen Mensual.
Cuando el coeficiente unificado de ingresos – gastos atribuible a la Provincia de Córdoba resulte inferior al
10 % NO CORRESPONDE PRACTICAR RETENCION.
En el caso de actividades con alícuotas reducidas, se aplicarán éstas en reemplazo de la
alícuota general.EXCLUSIONES: Remitirse a los Artículos 4º y 8º del Decreto 443/2004.
CASOS ESPECIALES: Remitirse a los Artículos 10º y 11º Decreto 443/2004.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Referencias Normativas:
Ley Nº 20628/97
RG AFIP Nº 830/2000
PROCEDIMIENTO:
–Consultar la inscripción, exenciones y certificados de no retención al impuesto en el link:
http://www.afip.gob.ar/contrRegGral/
–Al momento del cálculo considerar lo siguiente:
a) Si el contribuyente es “ No Inscripto” en el Impuesto se deberá proceder de acuerdo
a lo establecido en el Anexo VIII de la RG. 830/2000.
b) Si es Inscripto aplicar lo siguiente:
•Locación de obra y prestación de servicios: Al importe de la factura neta de Iva, de
corresponder, se le deduce el mínimo no imponible ($5.000,00) y se aplica la alícuota del
2%(*).•Bienes (incluidos bienes de cambio): Al importe de la factura neta de Iva, de
corresponder, se le deduce el mínimo no imponible ($12.000,00) y se aplica la alícuota del
2%(*).-
•Alquileres: Al importe de la factura se le resta el mínimo no imponible ($1200,00) y se
aplica la alícuota del 6%(*).
•Honorarios Profesionales: Al importe de la factura neta de Iva, de corresponder, se
deduce el Mínimo no imponible y se aplica la Tabla establecida en el Anexo VIII RG
830/00.
•Uniones Transitorias de Empresas (UTE): calcular a cada empresa por separado la
retención en función del % de aporte a la UTE.
•Retenciones a extranjeros: tratamiento de reciprocidad en el impuesto. Sólo existe
convenio de Reciprocidad con los siguientes países: Francia, Suecia, Austria, España. Al
resto se le aplica una alícuota del 24,5 %(*).
El importe resultante de la retención debe ser superior a VEINTE PESOS
( $20,00)
El importe señalado se elevará a CIEN PESOS ($ 100.-) cuando se trate
de alquileres de inmuebles urbanos percibidos por beneficiarios no
inscriptos en el gravamen.CONCEPTOS NO SUJETOS A RETENCIÓN: Remitirse al Anexo III de la RG 830/2000.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Referencia Normativa: Ley Nº 23.349/97
R.G. AFIP Nº 2854/2010
PROCEDIMIENTO:
Al tratarse la Universidad de un sujeto exento, no debe discriminarse en la factura el
I.V.A. La retención se determinará aplicando, sobre el importe total a pagar, la
alícuota a retener de acuerdo al tipo de operación es:
•BIENES y OBRAS: 8,68% (*)
•SERVICIOS 13,88% (*)
•CONCEPTOS GRAVADOS AL 10,50% DE IVA: 7,60% (*)
EL IMPORTE RESULTANTE DE LA RETENCION DEBE SER IGUAL O SUPERIOR A $160,00
CONSULTAR :
•ARCHIVO DE INFORMACION SOBRE PROVEEDORES – RG 2854/2010
https://www.afipreproweb.gov.ar
Usuario: 30546670623
Clave: contrataciones
EXENCIONES: Remitirse al Artículo 7º de la Ley Nº 23.349/97.
SISTEMA UNICO DE SEGURIDAD SOCIAL
Referencia Normativa: RG AFIP Nº 1784/2004 – OTROS SERVICIOS
RG AFIP Nº 1556/2003 – SERV.LIMPIEZA DE INMUEBLES
RG AFIP Nº 2682/2009 – CONTRATISTAS Y SUBCONTRATISTAS
RG AFIP Nº 1769/2004 – SERV.DE INVESTIGACION Y SEGURIDAD.
PROCEDIMIENTO:
•Para efectuar la retención en SUSS el proveedor debe estar inscripto como empleador y
ser Responsable Inscripto en IVA.
•Sobre el monto facturado neto de I.V.A., aplicar la alícuota que para cada caso se indica:
–RG
1784/2004: Régimen General, 1% (*). Corresponde efectuar la retención
únicamente cuando el monto de la misma sea igual o superior a $40 (Pesos: Cuarenta).
–RG 1556/2003: Sujetos que presten servicios de limpieza en inmuebles, 6% (*).
–RG 2682/2009 Contratistas y Subcontratistas:
Obras de Ingeniería: 1,20% (*)
Obras de Arquitectura: 2,50% (*)
Se deberá observar la tipificación en el Anexo II de la resolución.
Para efectuar la retención se deberá verificar que los pagos acumulados (en todas las
dependencias) en el año calendario sean igual o superior a CUATROCIENTOS MIL
PESOS ($400.000). Por lo tanto deberán comunicarse con la Dirección General de
Contrataciones para informar el importe de la factura y verificar esta condición.
–RG 1769/2004: Sujetos que prestan servicios de investigación y seguridad, 6% (*).
Para practicar la retención, los pagos efectuados en el mes calendario deben ser
superiores a OCHO MIL PESOS ($8.000).
–Cooperativas de trabajo: no se le efectúa retención.
EXENCIONES: en el caso de que un proveedor se encuentre exento en el Impuesto al
Valor Agregado.
Cuando un proveedor posea un certificado de exclusión de IVA NO implica que esté
excluido en SUSS.
MONOTRIBUTISTAS
Referencia Normativa: LEY Nº 26565/2009
RG AFIP Nº 2616/2009
PROCEDIMIENTO:
La U.N.C. cuenta actualmente con un Sistema de Control de Monotributistas a los
fines de dar cumplimiento con lo establecido en la R.G. AFIP Nº 2616/2009.
Para su utilización se debe ingresar a:
https://redecofi.unc.edu.ar/monotributo/ con su usuario y contraseña.
Se deberá ingresar los datos solicitados de la factura a liquidar y el sistema le informará si
se practica o no las retenciones.
En caso de corresponder se aplican sobre el importe de la operación las siguientes
alícuotas:
•Impuesto a las Ganancias: 35% (*)
•Impuesto al Valor Agregado: 21% (*)
SE RECUERDA QUE LAS RETENCIONES SE DEBEN PRACTICAR EN EL
MOMENTO EN QUE SE EFECTUA EL PAGO.
(*) Alícuotas vigentes a la fecha de confección del instructivo.
IMPUESTO A LOS SELLOS
Referencia Normativa: Código Tributario Provincial – Libro II, Título III.
Decreto PE 31/2012
Decreto PE 328/2012
Resolución Normativa 33
Resolución SIP 15/2012
Ley Impositiva Anual
A partir del 1º de Agosto del corriente año se ha designado a la Universidad Nacional de
Córdoba como agente de retención, percepción y/o recaudación de dicho impuesto.
Están gravados todos los actos, contratos u operaciones de carácter oneroso
instrumentados que se realicen en el territorio de la Provincia, o fuera de la misma cuando
deben cumplir efectos en ella; en porcentaje o monto fijo según lo dispuesto en la Ley
Impositiva Anual.
Al ser un impuesto divisible y la Universidad estar exenta, contribuye al Impuesto a los
Sellos solo la otra parte involucrada.
LAS RETENCIONES O PERCEPCIONES SE DEBEN PRACTICAR EN EL MOMENTO DE LA
FORMALIZACIÓN DEL CONTRATO.