Enmiendas al Código de Rentas Internas abril 2015

LexJuris
Puerto Rico
Código de Rentas Internas
para un Nuevo Puerto Rico
Ley Núm. 1 de 31 de enero de 2011, según enmendada
Vigencia: 1 de enero de 2011
Folleto con las Enmiendas hasta
Marzo 30, 2015
PO BOX 3185
Bayamón, P.R. 00960
Tels. (787) 269-6475 / 6435
Fax. (787) 269-6455
Email: [email protected]
Website: www.LexJuris.com
www.LexJurisStore.com
Derechos Reservados
© 1996-2015
LexJuris de Puerto Rico
Código de Rentas Internas del 2011
1
©2015 www.LexJuris.com
Tabla de Contenido
Descripción de las Enmiendas
Págs.
Libros
1. Ley para enmendar las Secciones 1023.20,
1023.21, 1023.22, 1023.23 y 1081.06 y añade las
Secciones 1023.04 y 1023.25 a la Ley Núm. 1 de
2011, Código de Rentas Internas de Puerto Rico de
2011.
Ley Núm. 44 de 30 de marzo de 2015
1
L1-53
L1-56
L1-57
L1-58
L1-370
2. Ley para enmendar la Sección 6042.08 de la Ley
Núm. 1 de 2011, Código de Rentas Internas de
Puerto Rico de 2011.
Ley Núm. 41 de 26 de marzo de 2015
18
L2-233
3. Ley para enmendar las secciones 3020.07,
2020.07a, 3060.11 y la Sección 3060.11A de la Ley
Núm. 1 de 2011, Código de Rentas Internas de
Puerto Rico de 2011.
Ley Núm. 29 de 13 de marzo de 2015
21
L2-47
L2-81
L2-87
4. Para enmendar la Sección 1034.04 y la Sección
1082.02 de la Ley Núm. 1 de 2011, Código de
Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
Ley Núm. 25 de 27 de febrero de 2015
32
L1-145
L1-379
5. Ley de Incentivo para la Retención de Talento en
Puerto Rico y Enmienda la Sección 1033.15 del
Código de Rentas Internas de 2011.
Ley Núm. 24 de 27 de febrero de 2015
35
L1-111
Código de Rentas Internas del 2011
2
©2015 www.LexJuris.com
1. Ley de Incentivos para el Pago de Contribuciones en
Antelación a la Transformación Contributiva”; enmienda
las Secciones 1023.20, 1023.21, 1023.22, 1023.23 y 1081.06 y
añade las Secciones 1023.04 y 1023.25 a la Ley Núm. 1 de
2011, Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
Ley Núm. 44 de 30 de marzo de 2015
Artículo 1.-Título.
Esta Ley se conocerá como la “Ley de Incentivos para el Pago
de Contribuciones en Antelación al Proyecto de Transformación
Contributiva”.
Artículo 2.-Se enmiendan los apartados (a) y (b) de la Sección
1023.20 de la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como
sigue:
“Sección 1023.20.-Elección de Pagar por Adelantado la
Contribución sobre Cantidades Acumuladas y no Distribuidas
en un Contrato de Anualidades Variable.
(a) Cualquier individuo que sea dueño o beneficiario de un
contrato de seguro de vida, dotal o anualidad y que permute, en
o antes del 30 de abril de 2015, dicho contrato por un Contrato
de Anualidad Variable Elegible o efectúe una transferencia
indirecta a cambio de un Contrato de Anualidad Variable
Elegible de acuerdo a la Sección 1034.04(b)(9) de este Código,
podrá elegir pagar por adelantado, en lugar de cualquier otra
contribución, una contribución de diez (10) por ciento sobre la
totalidad de la cantidad acumulada y no distribuida en el
contrato cedido o cancelado que de ser distribuida o pagada
estaría sujeta a contribución sobre ingreso. El pago de la
contribución dispuesta por este apartado deberá remitirse no
más tarde del 30 de abril de 2015, completando el formulario
que para estos propósitos disponga el Secretario.
Código de Rentas Internas del 2011
3
©2015 www.LexJuris.com
(b) Para propósitos de esta Sección constituye un Contrato de
Anualidad Variable Elegible todo contrato de anualidad variable
emitido en o antes del 30 de abril de 2015 por una compañía de
seguros organizada bajo las leyes del Estado Libre Asociado de
Puerto Rico y que sus términos contractuales establezcan que no
se podrá efectuar aportaciones adicionales después del 30 de
abril de 2015.”
Artículo 3.-Se enmienda el apartado (a) de la Sección 1023.21
de la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1023.21.-Contribución Especial a Individuos,
Sucesiones y Fideicomisos en la venta o pago por adelantado
sobre el incremento en valor acumulado en ciertos activos.
(a) Elección para pagar en la venta o por adelantado
contribución especial sobre el incremento en el valor acumulado
en ciertos activos.- Cualquier individuo, sucesión o fideicomiso
podrá elegir pagar durante el período comprendido entre el 1 de
julio de 2014 y el 30 de abril de 2015, la contribución especial
dispuesta en esta Sección sobre la venta de activos de capital.
Además, podrá elegir pagar dicha contribución especial sobre la
totalidad o parte del aumento en el valor acumulado en ciertos
activos poseídos por cualesquiera de dichas personas, sin tomar
en consideración o requerir la venta o disposición de tales
activos para reconocer y realizar dichas ganancias. Dicha
contribución especial será aplicable sólo en el caso de activos
poseídos a largo plazo.
(1) Contribución especial en el caso de activos poseídos por una
sociedad, sociedad especial o corporación de individuos.- La
contribución especial, ya sea por pago adelantado o venta,
provista por esta Sección será aplicable a los accionistas,
miembros o socios de una entidad que tribute como una
sociedad bajo el Capítulo 7 del Código, sociedad especial bajo
el Subcapítulo D del Capítulo 11 del Código o una elección
como corporación de individuos bajo el Subcapítulo E del
Capítulo 11 del Código, que sean individuos, sucesiones o
Código de Rentas Internas del 2011
4
©2015 www.LexJuris.com
fideicomisos respecto a los activos de capital elegibles cubiertos
por esta Sección poseídos por dicha sociedad, sociedad especial
o corporación de individuos. Disponiéndose que la elección de
pagar la contribución en la venta o por adelantado sobre el
aumento en el valor de los activos de capital cubiertos por esta
Sección será realizado por la sociedad, sociedad especial o
corporación de individuos directamente y la tasa de
contribución dispuesta en el apartado (b) aplicable a los activos
de capital elegibles aplicará a la participación distribuible del
socio, accionista o miembro que sea un individuo, sucesión o
fideicomiso, como si fuera este el que poseyera el activo de
capital elegible.
(b)
…
…
(h)
…”.
Artículo 4.-Se enmienda el apartado (a) de la Sección 1023.22
de la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1023.22.-Contribución Especial a Corporaciones en la
venta o pago por adelantado sobre el incremento en valor
acumulado en activos de capital.
(a) Elección para pagar en la venta o por adelantado
contribución especial sobre el incremento en el valor acumulado
en activos de capital.- Cualquier corporación podrá elegir pagar
durante el período comprendido entre el 1 de julio de 2014 y el
30 de abril de 2015, la contribución especial dispuesta en esta
Sección sobre la venta de ciertos activos de capital. Además,
podrá elegir pagar dicha contribución especial sobre la totalidad
o parte del aumento en el valor acumulado en los activos de
capital poseídos por dichos contribuyentes, sin tomar en
consideración o requerir la venta o disposición de tales activos
para realizar dicha ganancia. Dicha contribución especial será
aplicable sólo en el caso de activos de capital poseídos a largo
plazo.
Código de Rentas Internas del 2011
5
©2015 www.LexJuris.com
(1) La elección o contribución especial provista por esta
Sección será aplicable a los accionistas, miembros o socios de
una entidad que posea una elección como una sociedad bajo el
Capítulo 7 del Código o sociedad especial bajo el Subcapítulo D
del Capítulo 11 de este Código sean corporaciones respecto a
los activos de capital elegibles cubiertos por esta Sección
poseídos por dicha sociedad o sociedad especial.
Disponiéndose que la elección de pagar la contribución en la
venta o por adelantado sobre el aumento en el valor de los
activos de capital cubiertos por esta Sección será realizado por
la sociedad, sociedad especial o corporación de individuos
directamente y la tasa de contribución dispuesta en el apartado
(b) aplicable a los activos de capital elegibles aplicará a la
participación distribuible del socio, accionista o miembro que
sea una corporación, como si fuera esta la que poseyera el
activo de capital elegible.
(b) …
…
(g) …”.
Artículo 5.-Se enmienda el apartado (a) de la Sección 1023.23
de la Ley 1-2011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1023.23.-Prepago Cuentas de Retiro Individual.(a) Elección de pagar por adelantado la contribución sobre
cantidades acumuladas y no distribuidas.(1) Regla General.- Cualquier individuo que sea el dueño o
beneficiario de una cuenta de retiro individual podrá elegir
pagar por adelantado durante el periodo entre el 1 de julio de
2014 y el 30 de abril de 2015, la contribución del ocho (8) por
ciento impuesta por este apartado sobre la totalidad o sobre
parte de cualquier cantidad acumulada y no distribuida en una
cuenta de retiro individual, que de ser distribuida o pagada
estaría sujeta a contribución sobre ingresos conforme a la
Código de Rentas Internas del 2011
6
©2015 www.LexJuris.com
Sección 1081.02. La base del contribuyente en tal cuenta de
retiro individual aumentará por la cantidad sobre la cual el
contribuyente eligió tributar por adelantado.
(A) Elección para hacer una Aportación por Transferencia
“rollover” a una Cuenta de Retiro Individual No Deducible.Cualquier individuo que sea el dueño o beneficiario de una
cuenta de retiro individual que elija pagar por adelantado la
totalidad del balance acumulado y no distribuido en su cuenta
de retiro individual, conforme a lo dispuesto en el párrafo (1)
del apartado (a) de esta Sección, podrá elegir transferir el total
acumulado que estuvo sujeto al pago por adelantado, a una
cuenta de retiro individual no deducible para beneficio de dicho
individuo. Esta aportación por transferencia “rollover” estará
sujeta a lo dispuesto en la Sección 1081.02(d)(4).
(2) ...
(3) Excepciones.- La tasa especial del ocho (8) por ciento no
aplicará a las siguientes distribuciones:
(A) Distribuciones de fondos aportados a cuentas de retiro
individual que correspondan al año contributivo 2015 en
adelante. Disponiéndose que para poder realizar el pago por
adelantado de fondos correspondientes al año contributivo
2014, las cantidades deben haber sido previamente aportadas a
la cuenta de retiro individual para poder ser elegibles para el
pago por adelantado dispuesto en el apartado (a) de esta
Sección.
(b) ...
(c) ...”.
Artículo 6.-Se añade una Sección 1023.24 a la Ley 1-2011,
según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1023.24.-Prepago Cuentas de Aportación Educativa
Código de Rentas Internas del 2011
7
©2015 www.LexJuris.com
(a) Elección de pagar por adelantado la contribución sobre
cantidades acumuladas y no distribuidas.(1) Regla General.- Cualquier individuo que sea el dueño o
beneficiario de una cuenta de aportación educativa podrá elegir
pagar por adelantado durante el periodo entre el 1 de marzo de
2015 y el 30 de abril de 2015, a una tasa de contribución
especial de ocho (8) por ciento, la totalidad o parte de cualquier
cantidad acumulada y no distribuida en una cuenta de
aportación educativa, que de ser distribuida o pagada estaría
sujeta a contribución sobre ingresos conforme a la Sección
1081.05. La base del contribuyente en tal cuenta de aportación
educativa aumentará por la cantidad sobre la cual el
contribuyente eligió tributar por adelantado.
(2) Elección y pago.- La elección deberá hacerse dentro del
período dispuesto en el párrafo (1) de este apartado,
completando el formulario que para estos propósitos disponga
el Secretario. La contribución deberá pagarse en las Colecturías
de Rentas Internas del Departamento de Hacienda. Será
responsabilidad del contribuyente mantener evidencia del
formulario del prepago de la cuenta de aportación educativa y
someter una copia de dicha evidencia a la institución financiera
donde mantiene su cuenta. Disponiéndose además que para
propósitos de realizar el pago de la contribución especial
dispuesta en el párrafo (1) de este apartado, el contribuyente
podrá retirar fondos del fideicomiso para dichos propósitos y no
aplicará ninguna de las penalidades impuestas por este Código
por el retiro de dicho monto.
(3) Excepciones.- La tasa especial del ocho (8) por ciento no
aplicará a las siguientes distribuciones:
(A) Distribuciones de fondos aportados a cuentas de aportación
educativa que correspondan al año contributivo 2015 en
adelante. Disponiéndose que para poder realizar el pago por
adelantado de fondos correspondientes al año contributivo
2014, las cantidades deben haber sido previamente aportadas a
Código de Rentas Internas del 2011
8
©2015 www.LexJuris.com
la cuenta de aportación educativa para poder ser elegibles para
el pago por adelantado dispuesto en el apartado (a) de esta
Sección.
(b) La base del contribuyente en una cuenta de aportación
educativa pre pagada bajo el apartado (a) de esta sección
aumentará por la cantidad sobre la cual el contribuyente eligió
tributar por adelantado.”
Artículo 7.-Se añade una Sección 1023.25 a la Ley 1-2011,
según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1023.25.-Contribución Especial a Distribuciones de
Dividendos y Pago por Adelantado de la Contribución Especial
en el Caso de Distribuciones Implícitas
(a) Contribución aplicable a distribuciones de dividendos
durante el periodo temporero.(1) Contribución Especial de cinco (5) por ciento.- Cualquier
distribución de dividendos efectuada durante el periodo
comprendido entre el 1 de enero de 2015 y el 30 de abril de
2015, estará sujeta a una contribución especial de un cinco (5)
por ciento del monto total recibido por el accionista, en lugar de
cualquier otra contribución impuesta por el Código, o cualquier
otra ley que sustituya este Código, incluyendo la contribución
alternativa mínima y la contribución básica alterna.
(2) Contribución Especial de ocho (8) por ciento.- Cualquier
distribución de dividendos efectuada durante el periodo
comprendido entre el 1 de mayo de 2015 y el 30 de junio de
2015, estará sujeta a una contribución especial de un ocho (8)
por ciento del monto total recibido por el accionista, en lugar de
cualquier otra contribución impuesta por el Código, o cualquier
otra ley que sustituya este Código, incluyendo la contribución
alternativa mínima y la contribución básica alterna.
(3) Se excluyen de la aplicación de esta disposición las
distribuciones efectuadas por parte de una corporación pública.
Código de Rentas Internas del 2011
9
©2015 www.LexJuris.com
(b) Contribución aplicable a distribuciones implícitas.Cualquier corporación tiene dentro de los períodos dispuestos
en el apartado (a) de esta Sección, la facultad de designar como
una distribución implícita, hasta el monto total de las utilidades
y beneficios acumulados, sujeta a la contribución especial
dispuesta en el apartado (a) de esta Sección, sin tener que llevar
a cabo la distribución de los mismos durante el período
temporero.
(1) Cualquier corporación que designe una cantidad como una
distribución implícita y someta la elección y el pago no más
tarde del 30 de abril de 2015, tendrá derecho a la contribución
especial de cinco (5) por ciento.
(2) Cualquier corporación que designe una cantidad como una
distribución implícita y someta la elección y el pago después del
30 de abril de 2015 y no más tarde del 30 de junio de 2015,
tendrá derecho a la contribución especial de ocho (8) por ciento.
(3) Cualquier corporación que designe una cantidad como una
distribución implícita sujeta a contribución bajo la Sección
1062.13 y someta la elección y el pago durante los periodos
establecidos en los párrafos (1) y (2) de este inciso, podrá
reducir la cantidad de las utilidades y beneficios según
establecido en la Sección 1062.13 del Código.
(c) Elección y Pago.- La elección y el pago de la contribución
especial dispuesta en los apartados (a)(1) y (b)(1) de esta
Sección deberán hacerse no más tarde del 30 de abril de 2015, y
la elección y el pago de la contribución especial dispuesta en los
apartados (a)(2) y (b)(2) de esta Sección deberán hacerse no
más tarde del 30 de junio de 2015, completando el formulario
que para estos propósitos disponga el Secretario. La
contribución deberá pagarse en las Colecturías de Rentas
Internas del Departamento de Hacienda. Será responsabilidad
del contribuyente mantener evidencia del formulario del
prepago.
Código de Rentas Internas del 2011
10
©2015 www.LexJuris.com
(d) Definiciones.- para fines de esta Sección, los siguientes
términos tienen el significado dispuesto a continuación:
(1) “Corporación” tiene el significado dispuesto en la Sección
1010.01(a)(2), disponiéndose que para propósitos de esta
Sección el término “corporación” también incluye:
(A) aquellas sociedades que, según lo dispuesto en la Sección
1010.01(a)(4)(A) son tratadas como corporaciones bajo este
Subtitulo; y
(B) aquellas compañías de responsabilidad limitada que, según
lo dispuesto en la Sección 1010.01(a)(3) están sujetas a
tributación de la misma forma y manera que las corporaciones.
(2) “Corporación pública” significa una corporación cuyas
acciones se trafican y mercadean en cualquier bolsa nacional de
valores, incluyendo el “New York Stock Exchange” y
“NASDAQ”.
(3) “Distribución implícita” significa aquella cantidad que una
corporación designe como una distribución de dividendos pero
que, no será distribuida durante el año contributivo en el cual se
hizo la designación. De acuerdo con lo cual, dichos dineros
podrán mantenerse en los libros de la corporación en cuestión,
con el propósito de cumplir cualquier tipo de compromiso
contractual, comercial o estatutario de dichas entidades, a ser
tomados en cuenta al momento en que se vaya a efectuar
cualquier tipo de distribución por parte de la Junta de Directores
o directivos de dichas corporaciones, y sujetos como tal a la
discreción de estos, en términos de la fuente o procedencia de
los dineros a ser distribuidos en el futuro por cualesquiera de
dichas entidades. El monto de cualquier distribución
proveniente de utilidades y beneficios que estuvieron sujetos al
pago por adelantado establecido en esta Sección, no estará
sujeto a contribución adicional alguna, al momento de su
distribución.
Código de Rentas Internas del 2011
11
©2015 www.LexJuris.com
(4) “Dividendos” tiene el significado dispuesto en la Sección
1034.09(a) del Código.
(5) “Utilidades y beneficios acumulados” tiene el mismo
significado establecido para fines de la Sección 1034.09 y la
Sección 1092.02 del Código y sus correspondientes
disposiciones reglamentarias.”
Artículo 8.-Se enmienda la Sección 1081.06 de la Ley 1-2011,
según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 1081.06.-Disposiciones Transitorias para Cuentas de
Retiro Individual
(a) Regla General.- En el caso de cualquier cantidad acumulada
y no distribuida en una cuenta de retiro individual sobre la cual,
y de acuerdo con las Secciones 1169A y 1169C del Código de
Rentas Internas de Puerto Rico de 1994, según enmendado, y la
Sección 1023.23 de este Código, el contribuyente eligió pagar la
contribución por adelantado de diez (10) por ciento, cinco (5)
por ciento u ocho (8) por ciento, según sea el caso, la base del
contribuyente en tal cuenta de retiro individual aumentará por la
cantidad sobre la cual el contribuyente eligió tributar por
adelantado.”
Artículo 9.-Plan de Incentivos para el Pago de Contribuciones.
(a) Plan de Incentivo para el Pago de Contribuciones Tasadas o
Determinadas en Planillas Radicadas por el Contribuyente.(1) Todo contribuyente que tenga un balance de deuda tasada, o
que el contribuyente haya radicado la declaración o planilla
correspondiente y la deuda esté pendiente a ser tasada al 31 de
diciembre de 2014, por concepto de:
(A) contribución sobre ingresos, excluyendo los años
contributivos comenzados después del 31 de diciembre de 2013,
bajo el Subtítulo A de la Ley 1-2011, según enmendada;
Código de Rentas Internas del 2011
12
©2015 www.LexJuris.com
(B) contribución sobre caudales relictos y donaciones bajo el
Subtítulo B de la Ley 1-2011, según enmendada;
(C) arbitrios bajo el Subtítulo C de la Ley 1-2011, según
enmendada;
(D) impuesto sobre ventas y uso bajo el Subtítulo D de la Ley
1-2011, según enmendada, para los periodos contributivos,
incluyendo meses, terminados antes del 1 de julio de 2014;
(E) retención en el origen de contribuciones sobre ingresos bajo
el Subtítulo A de la Ley 1-2011, según enmendada, para los
periodos contributivos, incluyendo meses, terminados antes del
1 de enero de 2015, y
(F) cualquier contribución impuesta al amparo de la Ley 72009, contribución impuesta bajo la Ley 73-2008, Ley 74-2010,
Ley 83-2010, Ley 27-2011, Ley 20-2012, o por cualquier otra
ley de naturaleza análoga o que disponga una tasa especial de
contribución sobre ingresos, podrá acogerse a la alternativa de
plan de incentivos aplicable para el pago de la deuda creado por
esta Ley dentro el tiempo definido en el apartado (e).
(2) El contribuyente que opte por realizar el pago de la deuda
bajo el plan de incentivos aquí dispuesto, estará relevado del
pago de intereses, recargos y penalidades sobre las deudas
cubiertas en el plan de incentivos, incurridas y adeudadas para
los periodos contributivos indicados en el párrafo (1) de este
apartado. Disponiéndose que para tener derecho al relevo de los
intereses, recargos y penalidades, el principal de la deuda
deberá pagarse en su totalidad en o antes del 30 de junio de
2015.
(3) El plan de incentivos dispuesto en esta Ley no aplicará a las
planillas de contribución sobre ingresos correspondientes a los
periodos contributivos comenzados después del 31 de diciembre
de 2013.
Código de Rentas Internas del 2011
13
©2015 www.LexJuris.com
(b) Plan de Incentivos de Divulgación Voluntaria de Ingresos y
Pago de la Contribución Correspondiente.- Cualquier persona
que, en o antes del 31 de diciembre de 2013, haya recibido o
acumulado ingreso bruto sujeto a contribución bajo la Ley 12011, según enmendada, conocida como el “Código de Rentas
Internas de Puerto Rico del 2011”, y que no haya radicado las
planillas o pagado la cantidad apropiada para años contributivos
comenzados y terminados en o antes del 31 de diciembre de
2013, o habiendo radicado tales planillas, no declaró la cantidad
de ingreso correcta o tomó deducciones en exceso, podrá
radicar una declaración especial reflejando la cantidad de
ingreso y/o deducción y años contributivos durante los cuales
dicho ingreso fue recibido o acumulado o la deducción fue
reclamada. En estos casos se impondrá, cobrará y pagará una
contribución de veinte (20) por ciento sobre dicho ingreso o
deducción en exceso, y será elegible para el relevo del pago de
intereses, recargos y penalidades, pero solamente si realiza el
pago total de la deuda en o antes del 30 de junio de 2015.
(c) Plan de incentivos para deudas relacionadas con el Impuesto
de Ventas y Uso y para deudas por concepto de Retención en el
Origen de Contribuciones sobre Ingresos.
(1) En el caso de las deudas relacionadas con la Retención en el
Origen de Contribuciones sobre Ingresos, el contribuyente que
opte por realizar el pago de la deuda bajo el plan de incentivos
aquí dispuesto, estará relevado del pago de intereses, recargos y
penalidades sobre las deudas cubiertas en el plan de incentivos,
incurridas y adeudadas para los periodos contributivos,
incluyendo meses, terminados antes del 1 de enero de 2015.
Disponiéndose que, para tener derecho al relevo de los
intereses, recargos y penalidades, el principal de la deuda
deberá pagarse en su totalidad en o antes del 30 de junio de
2015.
(2) En el caso de las deudas relacionadas con el Impuesto de
Ventas y Uso de los contribuyentes, el contribuyente que opte
por realizar el pago de la deuda bajo el plan de incentivos aquí
Código de Rentas Internas del 2011
14
©2015 www.LexJuris.com
dispuesto, estará relevado del pago de intereses, recargos y
penalidades sobre las deudas cubiertas en el plan de incentivos,
incurridas y adeudadas para los periodos contributivos,
incluyendo meses, terminados antes del 1 de julio de 2014.
Disponiéndose que, para tener derecho al relevo de los
intereses, recargos y penalidades, el principal de la deuda
deberá pagarse en su totalidad en o antes del 30 de junio de
2015.
(d) Plan de Incentivos para el pago de deudas que consistan
únicamente de multas, recargos, intereses y penalidades.(1) Todo contribuyente que tenga un balance de deuda tasada
con el Departamento de Hacienda y que el mismo consista
únicamente de multas, recargos, intereses o penalidades, sin que
haya un principal adeudado, podrá saldar la misma pagando el
veinticinco (25) por ciento del total adeudado, y será elegible
para el relevo del pago del balance remanente de los intereses,
recargos y penalidades adeudados. Disponiéndose que todo
contribuyente que desee acogerse a este incentivo, deberá
efectuar el pago del veinticinco (25) por ciento del total
adeudado en o antes del 30 de junio de 2015.
(e) Fecha Límite para el Pago de Deudas bajo el Plan de
Incentivos.
(1) Todo contribuyente que desee acogerse a la alternativa de
plan de incentivos estipulado en esta Ley, deberá completar el
formulario que el Secretario disponga para estos propósitos,
incluyendo efectuar el pago total de la deuda, según
corresponda, en o antes del 30 de junio de 2015.
(f) Términos y condiciones.
(1) El contribuyente deberá estar al día en el pago y radicación
de cualquier contribución, incluyendo aquellas en que actúe
como agente retenedor, correspondiente a periodos
contributivos, incluyendo trimestres o meses, que comiencen
luego del 31 de diciembre de 2014.
Código de Rentas Internas del 2011
15
©2015 www.LexJuris.com
(2) Al momento de establecerse el plan de incentivos bajo esta
Ley, se deberán detallar todas las deudas cubiertas en el plan de
incentivos. Sin embargo, el contribuyente al acogerse al plan de
incentivos, renuncia a cualquier objeción a la tasación o
notificación de la deuda objeto del plan.
(3) Aquellos contribuyentes que se encuentren en el proceso de
una intervención, auditoría fiscal o en un proceso de vista
administrativa o revisión judicial podrán acogerse al plan de
incentivos, siendo tal hecho causa suficiente para desistir del
proceso de investigación, administrativo o judicial, con relación
a la deuda o deudas objeto del plan.
(4) Aquellos contribuyentes que estén acogidos a algún plan de
pago con el Departamento de Hacienda al momento de entrar en
vigor esta Ley podrán renegociar el balance pendiente de dicho
plan de pago con el Secretario de Hacienda y efectuar el pago
bajo los términos y condiciones establecidos en el plan de
incentivos provistos por esta Ley.
(5) El pago que se opte al amparo de esta Ley será voluntario y
final para todos los fines y no estará sujeto a reclamaciones
posteriores de reintegro o crédito.
(g) Exclusiones.
(1) No podrán acogerse a las disposiciones de esta Ley los
contribuyentes contra quienes se haya iniciado y esté pendiente
un procedimiento criminal ante los tribunales o que hayan sido
referidos al Departamento de Justicia para formulación de
cargos por algún delito de naturaleza contributiva. Tampoco
podrán acogerse a sus disposiciones aquellos contribuyentes que
hayan sido convictos por el delito de fraude contributivo, o cuya
fuente de ingreso sea ilícita, ni aquellos cuyas actividades o
negocio pueda identificarse como actividades de crimen o
patrón de crimen organizado dentro del concepto de la Ley
Núm. 33 de 13 de julio de 1978, según enmendada, conocida
como “Ley Contra el Crimen Organizado”.
Código de Rentas Internas del 2011
16
©2015 www.LexJuris.com
(2) Lo anterior no será impedimento para que el Ministerio
Público y el contribuyente puedan suscribir un acuerdo
mediante el cual se suspendan los procedimientos en el caso,
hasta el cumplimiento del pago establecido conforme a esta
Ley. Una vez completado el pago el Ministerio Público tomará
en consideración dicha acción por parte del contribuyente para
llegar a los acuerdos que estime conveniente dentro de sus
prerrogativas ministeriales.
(h) Cartas circulares.- El Secretario podrá emitir cualquier carta
circular o determinación administrativa que sea necesaria para
establecer las guías o procedimientos que regirán en la
concesión de los incentivos que otorga esta Ley. Sin embargo,
el Secretario de Hacienda deberá establecer dichas guías de la
forma más ágil y flexible posible, libre de trabas y tecnicismos
o que atenten en la práctica a la consecución de los objetivos de
esta Ley.”
Artículo 10.-Separabilidad.
Si cualquier artículo, apartado, párrafo, inciso, cláusula y
subcláusula o parte de esta Ley fuere anulada o declarada
inconstitucional por un tribunal competente, la sentencia a tal
efecto dictada no afectará, perjudicará, ni invalidará las
restantes disposiciones y partes del resto de esta Ley.
Artículo 11.-Vigencia.
Esta Ley comenzará a regir inmediatamente después de su
aprobación, pero las disposiciones del Artículo 9 comenzarán a
regir a partir del 15 de marzo de 2015 hasta el 30 de junio de
2015.
Código de Rentas Internas del 2011
17
©2015 www.LexJuris.com
2. Ley para enmendar la Sección 6042.08 de la Ley Núm. 1
de 2011, Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
Ley Núm. 41 de 26 de marzo de 2015
Artículos 1 al 4 enmienda otras leyes.
Artículo 5.- Se enmienda la Sección 6042.08 de la Ley Núm. 12011, según enmendada, para que lea como sigue:
“Sección 6042.08 – Delitos relacionados con cigarrillos
(a) Incurrirá en delitos menos grave toda persona que:
(1)…
(4)…
(b) Se le suspenderá la licencia para traficar cigarrillos, al por
mayor o al detal, o cualquier otra licencia relacionada con
cigarrillos, por un término de doce (12) meses, y se impondrá
una multa administrativa de diez mil (10,000) dólares por cada
incidente, sin perjuicio de lo dispuesto en la “Ley para Corregir
la Explotación de Niños Menores de Edad”, de 25 de febrero de
1902, según enmendada, a la persona natural o jurídica o dueño
o administrador de negocio o establecimiento comercial que:
(1) venda, done, dispense, despache o distribuya cigarrillos,
cigarrillos electrónicos o “e-cigarette”, ya sea en forma
individual o empacados en cajetillas de cualquier tamaño o
cualquier otro tipo de envolturas, cigarros, tabaco para mascar o
cualquier preparación de tabaco que se inhale o mastique, y
cualquier tipo de material, independientemente de qué esté
hecho, que sirva para enrolar cualquier tipo de picadura para la
preparación de cigarrillos, cigarros o cigarrillos con sabores,
según sean éstos definidos por la Ley Núm. 62 de 5 de agosto
de 1993, según enmendada, a personas menores de dieciocho
(18) años de edad, o a cualquier persona que no aparente ser
mayor de veintisiete (27) años de edad, que no presente
Código de Rentas Internas del 2011
18
©2015 www.LexJuris.com
cualquier identificación con fotografía que aparente ser válida
de su faz, que demuestre que la persona es mayor de dieciocho
(18) años de edad, ya sea para su propio consumo o para el
consumo de un tercero. Toda transacción relacionada con los
productos antes mencionados en este párrafo se deberá hacer de
manera directa, inmediata entre ambas partes, de forma tal que
el producto no esté al alcance de la persona que intenta
adquirirlo, ya sea por estar éste sobre un mostrador o en algún
artefacto de auto-servicio, con excepción de lo dispuesto en el
inciso (e) de la Sección 3050.01 de este Código.
(2) dueño o administrador de negocio o establecimiento
comercial donde se venda, done, dispense, despache o
distribuya al detal cigarrillos o cigarrillos electrónicos o “ecigarette”, ya sea en forma individual o empacados en cajetillas
de cualquier tamaño o cualquier otro tipo de envoltura, cigarros,
tabaco para mascar o cualquier preparación de tabaco que se
inhale o mastique, que no fije, en un lugar prominente del
negocio o establecimiento comercial, copia de lo dispuesto en
este apartado, además de lo dispuesto en la Sección 4-A de la
“Ley para Corregir la Explotación de Niños Menores de Edad”,
aprobada el 25 de febrero de 1902, según enmendada.
(c) Al cumplirse el término de doce (12) meses establecido en el
apartado (b), se podrá solicitar la restitución de la licencia. Si
luego de restituida la licencia, tal persona fuere hallada
culpable, en una segunda ocasión, de la misma violación, se le
revocará dicha licencia en forma permanente. Para fines de lo
antes dispuesto, no se considerará como una segunda violación
a las disposiciones del apartado (b) aquélla que ocurra después
de transcurridos cinco (5) años desde que la determinación de la
primera violación advino final y firme.
Los ingresos provenientes de multas impuestas a comerciantes
se destinarán a la División de Control de Tabaco y Salud Oral
del Departamento de Salud para esfuerzos de prevención y
orientación sobre el efecto del consumo de fumar, y serán
custodiados por el Departamento de Salud.”
Código de Rentas Internas del 2011
19
©2015 www.LexJuris.com
Artículo 6.- Se enmienda la Sección 4 de la “Ley para Corregir
la Explotación de Niños Menores de Edad”, de 25 de febrero de
1902, según enmendada por la Ley Núm. 96 de 23 de junio de
1955, la Ley 128 – 1993 y la Ley 361-2004, según enmendada,
para que lea como sigue:
“Toda persona que venda, done, despache o distribuya cigarros,
cigarrillos, cigarrillos electrónicos o “e-cigarette” o cualquier
preparación de tabaco, y cualquier tipo de material,
independientemente de qué esté hecho, que sirva para enrolar
cualquier tipo de picadura para la preparación de cigarrillos,
cigarros, o cigarrillos con sabores, según sean estos definidos
por la Ley Núm. 62 de 5 de agosto de 1993, según enmendada,
a menores de dieciocho (18) años incurrirá en delito menos
grave y, convicta que fuere, se le impondrá multa que no
excederá de cinco mil (5,000) dólares o pena de reclusión que
no excederá de seis (6) meses”.
Artículo 7.- El Negociado de Bebidas Alcohólicas del
Departamento de Hacienda y la Policía de Puerto Rico estarán
facultados para intervenir, sancionar y multar a todo negocio
que no exhiba en un lugar visiblemente prominente los referidos
rótulos, disponiéndose que el Departamento de Hacienda tendrá
la facultad de emitir un aviso o advertencia inicial al
comerciante por incumplimiento, otorgándole treinta (30) días
para ubicar los mismos. El Negociado de Bebidas Alcohólicas,
por su parte, podrá emitir una multa de cincuenta (50) dólares
diarios a un comerciante que, luego de recibida la primera
advertencia, desacate aún el mandato de esta Ley.
Artículo 8.- Los ingresos provenientes de multas impuestas a
comerciantes se destinarán a la División de Control de Tabaco y
Salud Oral del Departamento de Salud para esfuerzos de
prevención y orientación sobre el efecto del consumo de fumar,
y serán custodiados por el Departamento de Salud.
Artículo 9.- Cláusula de Separabilidad.Código de Rentas Internas del 2011
20
©2015 www.LexJuris.com
Si cualquier cláusula, párrafo, artículo, disposición, sección o
parte de esta Ley fuera anulada o declarada inconstitucional, o
declarado ocupado el campo por una Ley Federal, no afectará,
perjudicará, ni invalidará el resto de esta Ley.
Artículo 10.- Esta Ley entrará en vigor inmediatamente después
de su aprobación.
3. Ley para enmendar las secciones 3020.07, 2020.07a,
3060.11 y la Sección 3060.11A de la Ley Núm. 1 de 2011,
Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011.
Ley Núm. 29 de 13 de marzo de 2015
Artículo 1 y 2 enmienda la Ley Núm. 74 de 1965.
Artículo 3.- Se enmienda la cláusula (ii) del apartado (a), se
añade el apartado (g), se reenumeran los apartados (g), (h), (i),
(j), (k) y (l) como los apartados (h), (i), (j), (k), (l) y (m), y se
enmienda el párrafo (1) del reenumerado apartado (h) de la
Sección 3020.07 de la Ley 1-2011, según enmendada, conocida
como el “Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011”,
para que lean como sigue:
“Sección 3020.07.-Petróleo Crudo, Productos Parcialmente
Elaborados y Productos Terminados Derivados del Petróleo y
Cualquier otra Mezcla de Hidrocarburos
(a) (i)
…
(ii) El arbitrio provisto en el apartado (a)(i) de esta Sección se
reducirá por tres dólares con venticinco centavos ($3.25), o sea,
de nueve dólares con venticinco centavos ($9.25) a seis dólares
($6.00) por Barril o fracción, en la Fecha de Efectividad de la
Transferencia (según se define este término en el Artículo 12A
de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según enmendada
por esta Ley), pero no antes del 15 de marzo de 2015.
Código de Rentas Internas del 2011
21
©2015 www.LexJuris.com
(b) …
…
(g) Ajuste.- En o antes del 31 de marzo de cada año, el
Secretario de Hacienda determinará y certificará la cantidad
recaudada durante el año calendario inmediatamente anterior
procedente del arbitrio impuesto por esta Sección. El Secretario
de Hacienda determinará y certificará la proporción que existe
entre ciento ochenta y cinco millones de dólares ($185,000,000)
y la cantidad recaudada y multiplicará la tasa del arbitrio en
efecto el 1 de marzo del año en que se hace la determinación
por dicha proporción. La nueva tasa que resulte de dicha
operación aritmética (que podrá ser mayor o menor a la tasa en
efecto al momento de la determinación dependiendo de la
proporción que resultara) será efectiva durante el Año Fiscal
que comienza el próximo 1 de julio. El Secretario de Hacienda
hará la primera determinación en o antes del 31 de marzo de
2017 y el primer ajuste será efectivo el 1 de julio del Año
Fiscal 2017-2018.
(h) Exenciones.- El impuesto fijado en esta Sección no aplicará
al:
(1) …
(A) …
(B) cualquier planta generadora con relación únicamente a
aquella porción de gas natural utilizada para generar
electricidad que se le venda a la Autoridad de Energía Eléctrica
o cualquier entidad sucesora; o
(C) …
(2) …
(i) …
Código de Rentas Internas del 2011
22
©2015 www.LexJuris.com
(m) …”
Artículo 4.- Se enmienda la cláusula (ii) del apartado (a), se
añade el apartado (g) y se reenumeran los apartados (g), (h), (i),
(j), (k) y (l) como los apartados (h), (i), (j), (k), (l) y (m), y se
enmiendan los párrafos (1) y (9) del reenumerado apartado (h)
de la Sección 3020.07A de la Ley 1-2011, según enmendada,
conocida como el “Código de Rentas Internas de Puerto Rico de
2011”, para que lean como sigue:
“Sección 3020.07A.–Arbitrio sobre Petróleo crudo, productos
parcialmente elaborados y productos terminados derivados del
petróleo y cualquier otra mezcla de hidrocarburos dedicado a la
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura
(a) (i) …
(ii) El arbitrio provisto en el apartado (a)(i) de esta Sección
incrementará por tres dólares con veinticinco centavos ($3.25),
o sea, de seis dólares con veinticinco centavos ($6.25) a nueve
dólares con cincuenta centavos ($9.50) por Barril o fracción, en
la Fecha de Efectividad de la Transferencia (según se define
este término en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23 de
junio de 1965, según enmendada por esta Ley), pero no antes
del 15 de marzo de 2015.
(b) …
…
(g) Ajuste.- En o antes del 31 de marzo de cada año, el
Secretario de Hacienda determinará y certificará la cantidad
recaudada durante el año calendario inmediatamente anterior
procedente del arbitrio impuesto por esta sección. El Secretario
de Hacienda determinará y certificará la proporción que existe
entre trescientos veinte y cinco millones de dólares
$325,000,000 y la cantidad recaudada y multiplicará la tasa del
arbitrio en efecto el 1 de marzo del año en que se hace la
Código de Rentas Internas del 2011
23
©2015 www.LexJuris.com
determinación por dicha proporción. La nueva tasa que resulte
de dicha operación aritmética (que podrá ser mayor o menor a la
tasa en efecto al momento de la determinación dependiendo de
la proporción que resultara) será efectiva durante el Año Fiscal
que comienza el próximo 1 de julio. El Secretario de Hacienda
hará la primera determinación en o antes del 31 de marzo de
2017 y el primer ajuste será efectivo el 1 de julio del Año Fiscal
2017-2018.
(h) Exenciones.-El impuesto fijado en esta Sección no aplicará
al:
(1) Petróleo crudo, productos parcialmente elaborados, los
productos terminados derivados del petróleo, ni a cualquier otra
mezcla de hidrocarburos (incluyendo el gas natural) utilizados
para generación de electricidad por:
(A) …
(B) cualquier planta generadora con relación únicamente a
aquella porción del gas natural utilizado para generar
electricidad que se le venda a la Autoridad de Energía Eléctrica
o cualquier entidad sucesora;
(C) …
(2) …
(9) Petróleo crudo, productos parcialmente elaborados,
productos terminados derivados del petróleo, ni tampoco a
cualquier otra mezcla de hidrocarburos, sujetos al arbitrio sobre
el “diesel oil” establecido en el apartado (a)(3) de la Sección
3020.06; disponiéndose, que en y después de la Fecha de
Efectividad de la Transferencia (según se define este término en
el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965,
según enmendada por esta Ley), esta exención no será aplicable
al incremento de tres dólares con veinticinco centavos ($3.25)
establecido en el apartado (a)(ii) de esta Sección 3020.07A por
Código de Rentas Internas del 2011
24
©2015 www.LexJuris.com
lo que dichos artículos sujetos también al arbitrio sobre el
“diesel oil” estarán sujetos a un arbitrio de solo tres dólares con
veinticinco centavos ($3.25) bajo esta Sección 3020.07A.
Se entenderá que el “diesel oil”, para los efectos de este párrafo,
será el utilizado en Puerto Rico por: (i) establecimientos
dedicados a la venta al por menor de combustible para
vehículos de motor almacenado en tanques de almacenamiento
soterrados autorizados por la Junta de Calidad Ambiental; (ii)
establecimientos que se dediquen a la venta de combustible a
personas descritas en el inciso (i) de este párrafo, o a otras
personas para uso en vehículos de motor utilizados en la
transportación de personas o mercaderías, o (iii) personas para
uso en vehículos de motor utilizados en la transportación de
mercaderías.
La exención provista en este párrafo es extensiva al importador
del “diesel oil” que lo vende a cualquiera de las personas
descritas en los incisos (i), (ii) y (iii) de este párrafo. Para que
la exención provista en los incisos (ii) y (iii) de este párrafo sea
aplicable, la persona descrita en dichos incisos deberá tener el
reconocimiento y autorización previa del Secretario.
(i) …
(m) …"
Artículo 5.- Se enmienda el párrafo (1) del apartado (a) de la
Sección 3060.11 de la Ley 1-2011, según enmendada, conocida
como el “Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011”,
para que lea como sigue:
“Sección 3060.11.-Disposición de fondos
(a) El producto de los impuestos y derechos de licencia
recaudados por virtud de este Subtítulo ingresará en el Fondo
General del Tesoro de Puerto Rico, excepto según se dispone a
continuación y en la Sección 3060.11A:
Código de Rentas Internas del 2011
25
©2015 www.LexJuris.com
(1) …
(A) …
…
(G) Independientemente de cualquier otra disposición legal,
incluyendo la Ley 24-2014, pero sujeto a las disposiciones de la
Sección 8 del Artículo VI de la Constitución de Puerto Rico, en
o después de la Fecha de Efectividad del Gravamen (según se
define este término en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23
de junio de 1965, según enmendada por esta Ley), el depósito
especial establecido en el apartado (a)(1) de esta Sección
3060.11 y los Recaudos del Arbitrio del Petróleo de la
Autoridad (según se define este término en el Artículo 12A de
la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según enmendada por
esta Ley) serán propiedad de la Autoridad de Carreteras y
Transportación para beneficio de los tenedores de los bonos
emitidos bajo la Resolución del 68 (según se define este término
en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965,
según enmendada por esta Ley) y la Resolución del 98 (según
se define este término en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de
23 de junio de 1965, según enmendada por esta Ley), según
aplique, y los Recaudos del Arbitrio del Petróleo de la
Autoridad (según se define este término en el Artículo 12A de
la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según enmendada por
esta Ley) serán depositados, por el Departamento de Hacienda
de Puerto Rico, su agente autorizado o cualquier otra
instrumentalidad gubernamental del Estado Libre Asociado de
Puerto Rico que recaude el mismo, (i) con el agente fiscal bajo
la Resolución del 68 (según se define este término en el
Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según
enmendada por esta Ley) y la Resolución del 98 (según se
define este término en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23
de junio de 1965, según enmendada por esta Ley), según
aplique; o (ii) después del repago completo de los bonos y
obligaciones de la Autoridad de Carreteras y Transportación
emitidos bajo la Resolución del 68 (según se define este término
Código de Rentas Internas del 2011
©2015 www.LexJuris.com
26
en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965,
según enmendada por esta Ley) y la Resolución del 98 (según
se define este término en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de
23 de junio de 1965, según enmendada por esta Ley), según
aplique, con el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto
Rico, para el beneficio de la Autoridad de Carreteras y
Transportación. En la medida que en o después de la Fecha de
Efectividad del Gravamen (según se define este término en el
Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según
enmendada por esta Ley), el Banco Gubernamental de Fomento
para Puerto Rico o cualquier otra instrumentalidad
gubernamental del Estado Libre Asociado de Puerto Rico
obtenga posesión de cualesquiera Recaudos del Arbitrio del
Petróleo de la Autoridad (según se define este término en el
Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según
enmendada por esta Ley) u otras cantidades pignoradas para
garantizar los bonos u otras obligaciones de la Autoridad de
Carreteras y Transportación bajo la Resolución del 68 (según se
define este término en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23
de junio de 1965, según enmendada por esta Ley) o la
Resolución del 98 (según se define este término en el Artículo
12A de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según
enmendada por esta Ley), según aplique, antes de que dichos
bonos u otras obligaciones hayan sido pagadas en su totalidad,
el Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico o dicha
otra instrumentalidad gubernamental poseerá dichos Recaudos
del Arbitrio del Petróleo de la Autoridad (según se define este
término en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de
1965, según enmendada por esta Ley) en fideicomiso para
beneficio de la Autoridad de Carreteras y Transportación libre
de cualquier gravamen a favor del Banco Gubernamental de
Fomento para Puerto Rico o derecho de compensación, y
transferirá dichas cantidades al agente fiscal o representante de
los tenedores de los bonos y obligaciones de la Autoridad de
Carreteras y Transportación emitidos bajo la Resolución del 68
(según se define este término en el Artículo 12A de la Ley
Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según enmendada por esta
Código de Rentas Internas del 2011
27
©2015 www.LexJuris.com
Ley), en la medida dichas cantidades garantizan obligaciones
bajo dicha Resolución, y la Resolución del 98 (según se define
este término en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23 de
junio de 1965, según enmendada por esta Ley), en la medida
dichas cantidades garantizan obligaciones bajo dicha
Resolución, para ser utilizados exclusivamente para el repago
de obligaciones bajo la Resolución del 68 (según se define este
término en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de
1965, según enmendada por esta Ley) y la Resolución del 98
(según se define este término en el Artículo 12A de la Ley
Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según enmendada por esta
Ley), según aplique.
El Secretario está autorizado a establecer un mecanismo de
cobro mediante el cual los Recaudos del Arbitrio del Petróleo
de la Autoridad (según se define este término en el Artículo
12A de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según
enmendada por esta Ley) a ser depositados en el antes
mencionado depósito especial sean pagados por el
contribuyente directamente a la institución financiera que actúe
como agente fiscal para los tenedores de los bonos emitidos
bajo la Resolución del 98.
(2) …
…
(5) …
El Secretario transferirá de tiempo en tiempo y según lo acuerde
con la Autoridad, las cantidades ingresadas en el depósito
especial, deduciendo de las mismas las cantidades
reembolsables de acuerdo a las disposiciones de las Secciones
3030.19 y 3030.20 de este Subtítulo.”
Artículo 6.- Se enmiendan los apartados (b) y (f) de la Sección
3060.11A de la Ley 1-2011, según enmendada, conocida como
Código de Rentas Internas del 2011
28
©2015 www.LexJuris.com
el “Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011”, para
que lean como sigue:
“Sección 3060.11A.–Disposición de Fondos a la Autoridad para
el Financiamiento de la Infraestructura.
(a) …
(b) De acuerdo con el Artículo 34 de la Ley Núm. 44 de 21 de
junio de 1988, según enmendada, y sujeto a las condiciones allí
establecidas, el producto de los recaudos del arbitrio fijado en la
Sección 3020.07A está pignorado para garantizar el repago de
los “Bonos de Refinanciamiento”, las “Obligaciones
Colateralizadas” y la “Deuda Transferida”, según estos términos
están definidos en dicho Artículo. Se autoriza a la Autoridad
para el Financiamiento de la Infraestructura de Puerto Rico,
luego de cubrir en cualquier Año Fiscal el repago del principal y
los intereses y cualquier otra obligación relacionada a dichos
Bonos
de
Refinanciamiento,
dichas
Obligaciones
Colateralizadas y dicha Deuda Transferida pagadero en dicho
Año Fiscal, a comprometer o pignorar el producto de la
recaudación de dicho arbitrio a ser depositado en el Fondo
Especial de Asistencia Económica de la Autoridad para el
Financiamiento de la Infraestructura, para el pago del principal
y los intereses de otros bonos u otras obligaciones o para
sustentar las obligaciones y operaciones de la Autoridad de
Carreteras y Transportación. Tal compromiso o pignoración
quedará sujeto a la disposición de la Sección 8 del Artículo VI
de la Constitución de Puerto Rico. El producto de dicha
recaudación solamente se usará para el pago de intereses y
amortización de la deuda pública, según se establece en dicha
Sección 8 del Artículo VI de la Constitución, en la medida que
los demás recursos disponibles mencionados en dicha Sección
no sean suficientes para tales fines. De lo contrario, el producto
de tal recaudación, en la cantidad que sea necesaria, se usará
anualmente para (1) antes de la Fecha de Efectividad de la
Transferencia (según se define este término en el Artículo 12A
de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según enmendada
Código de Rentas Internas del 2011
©2015 www.LexJuris.com
29
por esta Ley), cubrir las deudas, obligaciones y/o gastos
operacionales de la Autoridad de Carreteras y Transportación o
para pagar intereses sobre y principal de los BANs de la
Autoridad (según se define este término en el Artículo 12A de
la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según enmendada por
esta Ley) o intereses sobre y principal de cualquier obligación
de la Autoridad cuyo producto se haya utilizado para repagar,
refinanciar o sustituir los BANs de la Autoridad (según se
define este término en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23
de junio de 1965, según enmendada por esta Ley),
disponiéndose, que el Estado Libre Asociado de Puerto Rico ni
la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura
tendrán obligación alguna de utilizar los Ingresos Pignorados
para cubrir deudas, obligaciones y/o gastos operacionales de la
Autoridad de Carreteras y Transportación o para pagar intereses
sobre y principal de los BANs de la Autoridad (según se define
este término en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23 de
junio de 1965, según enmendada por esta Ley) o intereses sobre
y principal de cualquier obligación de la Autoridad cuyo
producto se haya utilizado para repagar, refinanciar o sustituir
los BANs de la Autoridad (según se define este término en el
Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según
enmendada por esta Ley) después del 30 de septiembre de 2015,
y (2) en o después de la Fecha de Efectividad de la
Transferencia (según se define este término en el Artículo 12A
de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según enmendada
por esta Ley), o el 30 de septiembre de 2015, lo que ocurra
primero, (A) para hacer los pagos y depósitos requeridos bajo el
contrato de fideicomiso de dichos Bonos de Refinanciamiento,
dichas Obligaciones Colateralizadas y dicha Deuda Transferida,
y para cumplir con cualesquiera estipulaciones convenidas por
la Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura con
los tenedores de dichos Bonos de Refinanciamiento, dichas
Obligaciones Colateralizadas y dicha Deuda Transferida, y
luego de cumplir con las obligaciones mencionadas en el subinciso (A) anterior, (B) el pago de cualquier deuda de la
Autoridad de Carreteras y Transportación con el Banco
Código de Rentas Internas del 2011
30
©2015 www.LexJuris.com
Gubernamental de Fomento para Puerto Rico que no sea Deuda
Transferida, y (C) el pago de cualesquiera otros bonos y
obligaciones de cualquier entidad gubernamental pagaderas al
Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico que el
Banco Gubernamental de Fomento para Puerto Rico haya
determinado sean pagaderas de Ingresos Pignorados (según se
define este término en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23
de junio de 1965, según enmendada por esta Ley).
(c) …
…
(f) En o después de la Fecha de Efectividad de la Transferencia
(según se define este término en el Artículo 12A de la Ley
Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según enmendada por esta
Ley), las cantidades depositadas en el Fondo Especial de
Asistencia Económica de la Autoridad para el Financiamiento
de la Infraestructura en cada Año Fiscal en exceso de las
cantidades necesarias para, durante dicho Año Fiscal, (1) pagar
el principal y los intereses de los Bonos de Refinanciamiento,
las Obligaciones Colateralizadas, la Deuda Transferida o
cualesquiera otros bonos u obligaciones emitidos por la
Autoridad después del repago de los Bonos de
Refinanciamiento, las Obligaciones Colateralizadas y la Deuda
Transferida, (2) cumplir con las obligaciones contraídas bajo los
documentos de emisión de los bonos, (3) hacer cualquier otro
pago relacionado con cualquier otra obligación incurrida por la
Autoridad, incluyendo pagos bajo contratos de intercambio de
tasas de interés y otras obligaciones en relación con dinero
tomado a préstamo o bonos emitidos por dicha instrumentalidad
pagadero de los Ingresos Pignorados o (4) cubrir aquellas
deudas y/o obligaciones de la Autoridad de Carreteras y
Transportación que así requiera la Resolución del 98 (según se
define este término en el Artículo 12A de la Ley Núm. 74 de 23
de junio de 1965, según enmendada por esta Ley) y que la
Autoridad para el Financiamiento de la Infraestructura acuerde
cubrir, serán transferidas al Fondo General del Estado Libre
Código de Rentas Internas del 2011
©2015 www.LexJuris.com
31
Asociado de Puerto Rico. Para poder hacer dicha transferencia,
la Junta de Directores de la Autoridad deberá certificar que las
cantidades transferidas no son necesarias para cumplir con la
Resolución del 98 (según se define este término en el Artículo
12A de la Ley Núm. 74 de 23 de junio de 1965, según
enmendada por esta Ley). Toda cantidad a transferirse se
utilizará según se disponga mediante Resolución Conjunta de la
Asamblea Legislativa.
(g) …”
Artículo 7.- Separabilidad. -Si cualquier artículo, apartado,
párrafo, inciso, cláusula y sub-cláusula o parte de esta Ley fuere
anulada o declarada inconstitucional por un tribunal
competente, la sentencia a tal efecto dictada no afectará,
perjudicará, ni invalidará las restantes disposiciones y partes del
resto de esta Ley.
Artículo 8.- Vigencia. -Esta Ley comenzará
inmediatamente después de su aprobación.
a regir
4. Para enmendar la Sección 1034.04 y la Sección 1082.02 de
la Ley Núm. 1 de 2011, Código de Rentas Internas de Puerto
Rico de 2011.
LEY NUM. 25 DE 27 DE FEBRERO DE 2015
Artículo 1.- Se enmienda el párrafo (1) del apartado (a) del
Artículo 5 de la Ley 20-2014 para que lea como sigue:
“Artículo 5.- Promoción de Fideicomisos de Inversión.(a) Se asigna al Departamento de Desarrollo Económico y
Comercio (en adelante, el “Departamento”) la responsabilidad
primaria de promocionar, tanto en el Estado Libre Asociado de
Puerto Rico como en el exterior:
Código de Rentas Internas del 2011
32
©2015 www.LexJuris.com
(1) Las disposiciones del párrafo (10) del apartado (b) de la
Sección 1034.04 de la Ley Núm. 1-2011, según ha sido
enmendada, en cuanto permiten la liberación de capital de
empresas para ser invertidos en actividades que fomenten el
desarrollo económico de Puerto Rico;
(2) …
(3) …
(b) …”
Artículo 2.- Se elimina el subinciso (iii) del inciso (D) y se
añade un nuevo inciso (H) al párrafo (10) del apartado (b) de la
Sección 1034.04 de la Ley 1-2011, según enmendada, conocida
como “Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011”, que
lee como sigue:
“Sección 1034.04.-…
(a) …
…
(b) …
(1) …
…
(10) …
(A) …
…
(D) Producto de la transacción.- Para los propósitos de este
párrafo diez (10) del apartado (b) de esta Sección, el producto
Código de Rentas Internas del 2011
33
©2015 www.LexJuris.com
de la venta, cesión, permuta o traspaso de propiedad elegible
será:
(i) El monto total de efectivo realizado en dicha transacción;
menos
(ii) la cantidad de la deuda garantizada por la propiedad elegible
y pagada dentro de treinta (30) días luego de la transacción.
…
(H) Base y periodo de posesión de la nueva propiedad
adquirida.- Cuando la compra o construcción de una nueva
propiedad resultare, bajo este párrafo (10), en el no
reconocimiento de ganancia la base ajustada de la nueva
propiedad se reducirá por la ganancia no reconocida a tenor con
lo dispuesto en este párrafo. El periodo de posesión para
propósitos de este Subtítulo incluirá el periodo por el cual se
poseyó la propiedad vendida, cedida, permutada, o traspasada
sujeta a las disposiciones de esta párrafo (10).”
Artículo 3.– Se enmienda el párrafo (6) del apartado (e) de la
Sección 1082.02 de la Ley 1-2011, según enmendada, conocida
como “Código de Rentas Internas de Puerto Rico de 2011” para
que lea como sigue:
“Sección 1082.02.-…
(a) …
…
(e) …
(1) …
…
Código de Rentas Internas del 2011
34
©2015 www.LexJuris.com
(6) Otras ventas que no constituyen transacciones prohibidas.A pesar de lo dispuesto en esta Sección, no se considerará una
“transacción prohibida” para propósitos del párrafo (1) la venta
de una propiedad que sea un activo de bienes inmuebles, según
se define en la Sección 1082.01(c)(7)(B), si se utiliza la
totalidad del monto realizado de la venta para la adquisición de
otros bienes inmuebles dentro de un período no mayor de
veinticuatro (24) meses o en la construcción de un bien
inmueble, cuya construcción comience en un periodo no mayor
de treinta y seis (36) meses y cuya intención de hacerlo se haya
declarado previamente al Departamento de Hacienda.
Disponiéndose que el fideicomiso deberá demostrar a
satisfacción del Secretario que la construcción:
(A) …
(B) …
(f) …”
Artículo 4.- Esta Ley entrará en vigor inmediatamente después
de su aprobación.
5. Ley de Incentivo para la Retención de Talento en Puerto
Rico y Enmienda la Sección 1033.15 del Código de Rentas
Internas de 2011.
LEY NUM. 24 DE 27 DE FEBRERO DE 2015
Artículo 1.- Título.
Esta Ley se conocerá como la “Ley de Incentivo para la
Retención de Talento en Puerto Rico”.
Artículo 2.- Declaración de Política Pública.
Se establece como política pública del Estado Libre Asociado
de Puerto Rico crear incentivos para la retención de talento en
Puerto Rico y para propiciar el regreso de los jóvenes
Código de Rentas Internas del 2011
35
©2015 www.LexJuris.com
profesionales que residen fuera de nuestro País que interesen
ingresar en el servicio público.
Artículo 3.- Se enmienda el inciso (5) del apartado (a) de la
Sección 1033.15 de la Ley 1-2011, según enmendada, conocida
como “Código de Rentas Internas para un Nuevo Puerto Rico”,
para que lea como sigue:
“Sección 1033.15.-Deducciones Aplicables a Contribuyentes
que sean Individuos.
(a) Para fines de esta Sección, el contribuyente podrá reclamar
como deducciones las siguientes partidas:
(1) …
…
(5) Intereses y parte del principal pagados sobre préstamos
estudiantiles a nivel universitario. En el caso de un individuo se
admitirá como una deducción los intereses pagados o
acumulados durante el año contributivo sobre deudas incurridas
por concepto de préstamos estudiantiles para cubrir gastos de
dicho individuo, de su cónyuge o dependiente por derechos de
matrícula y enseñanza y libros de texto a nivel universitario, así
como los gastos relacionados de transportación, comidas y
hospedajes en aquellos casos en que el estudiante tenga que
vivir fuera de su hogar para poder cursar dichos estudios. En el
caso de un individuo se admitirá como una deducción
contributiva especial de veinticinco por ciento (25%), por los
pagos realizados al principal de los préstamos estudiantiles
tomados para estudios universitarios de bachillerato, o de
cincuenta por ciento (50%), por los pagos realizados al principal
de los préstamos estudiantiles tomados para estudios de
postgrado, elegible bajo el Artículo 5 de la “Ley de Incentivo
para la Retención de Talento en Puerto Rico” hasta un máximo
de cinco mil (5,000) dólares por año contributivo, pero dicha
Código de Rentas Internas del 2011
36
©2015 www.LexJuris.com
deducción no podrá ser tomada por un individuo por más de
diez (10) años contributivos.
(6) …
…
(b)
…
…"
Nota: Vea Exposición de Motivos y texto completo de esta y otras
leyes en www.LexJuris.com (gratis) y/o www.LexJuris.net (socios)
Revisado: 15 de abril de 2015
Código de Rentas Internas del 2011
37
©2015 www.LexJuris.com