FUNDACIÓN DE INVESTIGACIONES ECONÓMICAS LATINOAMERICANAS Estructura impositiva argentina Daniel Artana Octubre de 2007 2007** 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996 1995 1994 1993 1992 1991 1990 1989 1988 1987 1986 1985 1984 1983 1982 1981 1980 PROVINCIAS 1979 1978 1977 1976 NACIÓN 1975 1974 1973 1972 1971 1970 PRESIÓN TRIBUTARIA EN LA ARGENTINA 30% TOTAL 27% 24% 21% 18% 15% 12% 9% 6% 3% 0% Argentina: Presión tributaria creciente 1970s y 1980s I. RECAUDACIÓN IMPUESTOS NACIONALES 14,5% Sobre los ingresos 1,4% Sobre la propiedad 1,1% Contribuciones a la seguridad social 3,8% Sobre bienes y servicios 6,0% Sobre el comercio internacional 2,0% Otros 0,3% II. RECAUDACIÓN IMPUESTOS PROVINCIALES 2,5% III. RECAUDACIÓN BRUTA TOTAL (I + II) 17,0% IV. RECAUDACIÓN NETA TOTAL 16,7% 1990s 17,0% 2,3% 0,5% 4,5% 8,4% 1,0% 0,3% 3,5% 20,5% 20,3% 2005 2006 23,1% 5,5% 2,2% 3,3% 9,0% 3,1% 0,2% 4,1% 27,2% 26,8% 23,6% 5,3% 2,1% 3,8% 9,1% 3,1% 0,2% 4,1% 27,7% 27,4% 2007* 25,2% 5,6% 2,3% 4,7% 9,2% 3,2% 0,2% 4,3% 29,5% 29,3% El cuadro excluye los aportes a las AFJP y los impuestos municipales que deben sumarse para realizar comparaciones internacionales Existe una relación entre estructura tributaria y nivel de desarrollo económico • Países menos desarrollados tienden a basar su recaudación en: impuesto a las ganancias corporativas más que personales aranceles (economías más cerradas) impuestos al consumo impuesto inflacionario • Países más desarrollados tienden a utilizar en mayor medida el impuesto a la renta personal. • Sin embargo, las diferencias son mayormente de funcionamiento y no de diseño - FIEL - Razones Mayor Informalidad (ganancias de ser formales, e.g. acceso al crédito, es bajo) Debilidades Institucionales Apremios por recaudar debido a crisis y Déficit Fiscales recurrentes Mayor volatilidad macro - FIEL - Monetización (M2/PBI) Apertura ((X + M)/PBI) 80.0 25000 120.0 21387 25000 70.0 60.0 2 0 0 0100.0 0 1642 80.0 15000 614 20000 614 15000 3301 3301 40.0 21387 1642 4142 50.0 4142 60.0 4037 10000 30.0 10000 40.0 20.0 4037 5000 10.0 0.0 0 5000 20.0 0.0 0 Países de Países de Países en Argentina Países de Países de Ingresos Ingresos desarrollo Ingresos Ingresos Bajos Medio en Medio Altos Bajos América Altos 1/ Países de Países de Países en Argentina Países de Países de Ingresos Ingresos desarrollo Ingresos Ingresos Bajos Medio en América Medio Altos Bajos 1/ Altos Indice de Transparencia Alfabetización (Transparency International) 120.0 25000 9.0 4037 100.0 4142 3301 21387 20000 8.0 20000 7.0 1642 80.0 25000 21387 614 15000 6.0 15000 5.0 60.0 10000 40.0 5000 1642 4.0 3.0 20.0 4142 614 3301 10000 4037 2.0 5000 1.0 0.0 0 Países de Países de Países en Argentina Países de Países de Ingresos Ingresos desarrollo Ingresos Ingresos Bajos Medio en América Medio Altos Bajos 1/ Altos 0.0 0 Países de Países de Países en Argentina Países de Países de Ingresos Ingresos desarrollo Ingresos Ingresos Bajos Medio en Medio Altos Bajos América 1/ Altos La Presión Tributaria Actual, ¿es excesiva? Comparación Internacional 60 Presión Tributaria Bruta (impuestos gob central+local+seguridad social) 50 40 Argentina(2005) 30 Argentina(2000) 20 10 0 - 5,000 10,000 15,000 20,000 25,000 30,000 35,000 40,000 45,000 50,000 PBI per capita (ppp en US$) Europa Oceanía Países Escandinavos EE.UU. y Canadá Argentina Latam Asia Lineal Presión Tributaria Sector Formal 37,3% 29,0% Diferencia de 122% 29,1% 16,8% Economía (SN) Sector de Negocios Sector Formal Sector Informal Ojo, Estamos Comparando: 16.8% 37.3% Las Diferencias se deben Principalmente a: Presión Neta Total (Nac.+Prov.) Sobre ingresos del trabajo Sobre utilidades e ingresos del capital IVA DGI (bruto de devoluciones) Sector de Negocios 29.1% 3.8% 4.9% 4.8% Sector Formal 37.3% 6.9% 6.7% 6.6% Explican el 82% de la diferencia total FUNDACION DE I NVESTIGACIONES ECONOMICAS LATINOAMERICANAS Limitantes a la política fiscal • Una economía pequeña y abierta no puede “exportar” sus impuestos al resto del mundo • Los impuestos al capital que superan a los que rigen en el resto del mundo terminan siendo trasladados a los factores menos móviles – Precios de los bienes arbitran – Costo del capital también • Los impuestos al ingreso gravan tanto al consumo como al ahorro. En la práctica hay que analizar conjuntamente cómo se grava en cabeza de la empresa y del accionista • Impuesto a las ganancias y al trabajo generan un sistema de imposición a los ingresos ad-hoc FUNDACION DE I NVESTIGACIONES ECONOMICAS LATINOAMERICANAS • • • • Características de los impuestos IVA es un impuesto al consumo generalizado porque se pueden deducir en forma automática los créditos fiscales por la compra de bienes de capital Ingresos brutos es una mezcla de impuesto a la producción (porque transables no pueden transferirlo al resto del mundo) y al consumo El impuesto al cheque tiene características de impuesto en cascada Las retenciones a las exportaciones son un impuesto a la producción que subsidia parcialmente el consumo FUNDACION DE I NVESTIGACIONES ECONOMICAS LATINOAMERICANAS Características de los impuestos • Alta elusión y alta evasión dificultan lograr un sistema equitativo (horizontal y verticalmente) • La progresividad es mejor medirla a lo largo de la vida de la persona o su familia • En ese contexto, impuestos al consumo generalizados son proporcionales • El impuesto a las ganancias es el que otorga la progresividad al sistema, y debe ser complementado por la política de gasto público • Existen límites para poner tasas marginales elevadas dados por la movilidad del trabajo y del capital y por la elusión Tasa marginal máxima impuesto a las ganancias de las personas en los países de la OECD 70% 65% 60% 55% 50% 45% 40% 35% 1975 1977 1979 1981 1983 1985 1987 1989 1991 1993 1995 1997 1999 2001 2003 Convergencia en la tasa impuesto a las ganancias de las empresas 6 0% 5 0% 4 0% 3 0% 2 0% 1 0% 19 80 19 81 19 82 19 83 19 84 19 85 19 86 19 87 19 88 19 89 19 90 19 91 19 92 19 93 19 94 19 95 19 96 19 97 19 98 19 99 20 00 20 01 20 02 20 03 20 04 20 05 0% C a n ad á F ra nc ia A lem a nia Ita lia Ja pó n R ein o U n id o E E .U U . Conclusiones • Argentina precrisis se encontraba en línea con lo esperable de acuerdo a su nivel de desarrollo económico • Post crisis tiene: una presión mayor a lo esperable (y a su tendencia histórica reciente) un peso mayor del impuesto a las ganancias en la recaudación (y menor para el IVA), sobretodo por sociedades y no por personas gran parte de la mayor presión se debe a las retenciones a las exportaciones y el impuesto al cheque (impuestos sólo utilizados en países subdesarrollados) - FIEL -