El 8 de Septiembre el Ejecutivo Federal encabezado por el

Circular No.: T-0226/2013
Fecha: 10 de Diciembre de 2013
Asunto: Antecedentes y comentarios Adicionales respecto el DECRETO por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Aduanera
A TODOS LOS ASOCIADOS:
El 8 de Septiembre el Ejecutivo Federal encabezado por el Presidente Enrique
Peña Nieto presento al Legislativo el paquete de Reformas Hacendarias que
contenía una serie de propuestas para modificar diversas Leyes que intentan
simplificar la recaudación, mejorar la cultura tributaria de los mexicanos y dar
una avance a la estrategia de fortalecimiento al país, en las que se incluyeron a
la Ley Aduanera, Código Fiscal de la Federación, Ley de Impuestos al valor
Agregado, Ley de Impuesto Especiales sobre Producción y Servicios las cuales
muestran una afectación de en alguna forma al comercio exterior de nuestro
país.
El paquete de reformas fue turnado a la Cámara de Diputados quienes al
realizar el dictamen mediante la Comisión de Hacienda, le dieron entrada a
diferentes grupos de representantividad popular y empresarial a fin de
concensar la esencia de la propuesta. El dictamen culminó a finales del mismo
mes (septiembre) y fue aprobado en lo general y particular durante octubre,
culminando el 31 de ese mes con la aprobación tanto de los Senadores como
de los propios Diputados y se turnó a la Presidencia para la promulgación
constitucional respectiva.
Por su parte, la Ley Aduanera presentó reformas a 93 artículos, adicionando 23
artículos y fueron derogados total o parcialmente otros 20 artículos. En toda
esta reforma, se mantuvo diversas “Reservas de Ley” que hace que para que
muchas de estas reformas sean operativas, necesitan de la publicación de
modificaciones al Reglamento y, desde luego, a Reglas de Carácter General en
Comercio Exterior, inclusive, la figura del Representante Legal para el
despacho aduanero, quedó sujeta a Reglas que deberán publicarse en el lapso
de un año, es decir, no se espera que sean de instrumentación inmediata.
La reforma a la Ley Aduanera, en un sentido didáctico la podemos dividir en
varios temas, es decir, agruparla temáticamente para una más fácil
comprensión, de la siguiente manera:
Definiciones
Art. 2 Definiciones
o Mecanismo de Selección Automatizada
o Documentos electrónicos y digitales
o Reconocimiento Aduanero
o Pedimento y Aviso Consolidado
·
Derogación del Artículo 44 que describía lo que
alcanzaba el Reconocimiento Aduanero
En este primer grupo de modificaciones se presentan nuevas Definiciones en
donde el mecanismo de selección automatizada recibe una precisión jurídica a
fin de que éste se active con la presentación de un pedimento electrónico al
que se le anexan documentos virtualmente, para ello se establece que esos edocs son los documentos electrónicos que se procesan dentro del Sistema
ELECTRÓNICO Aduanero y los digitales aquellos que ingresan por escaneo, a
la vez que les da un valor pleno probatorio para la realización del Despacho
Aduanero; La reforma alcanza la definición para el Pedimento Consolidado
precisando sobre los cruces de mercancía que se realizan sin pedimento
deberán efectuarse a través de Aviso Consolidado, que sustituye a los COVEs
consolidados que operaban anteriormente.
Quizá la reforma más importante que se integra en “Definiciones” recae en la
derogación del artículo 44 el cual especificaba definición y alcance del
Reconocimiento Aduanero, el cual lo definía como la verificación de
mercancías para hacerse llegar elementos de comprobación en relación con la
descripción, estado, origen y naturalezas (elementos de la fracción
arancelaria), así como sobre la cantidad, unidades de medida y los datos de
identificación individual como son los números de serie, parte, marca o modelo.
La derogación fue sustituida por la definición genérica que se hace en este
artículo 2 que define a la verificación de los embarques o mercancías pero
ahora en relación a todos los campos declarados en el pedimento.
Coordinación Internacional
Art. 3 Coordinación con Autoridades Internacionales específicamente el de
Intercambio de Información y en forma somera el de Despacho Conjunto
A esta fecha, México ya ha firmado 24 Convenios de Intercambio de
Información con diversos países, desde Estados Unidos hasta China
(República Popular de) que se ven fortalecidos con la facultad que esta reforma
adhiere a la Autoridad. Los convenios de intercambio de información implican la
sistematización en el envío de cierta información de los embarques de
exportación que le permitan a la Autoridad de los países de Importación hacer
uso de ella para elevar la gestión del riesgo de los embarques.
El mecanismo de intercambio de información es una medida sugerida por la
OMA en el Marco SAFE que busca reducir las revisiones intrusivas a través del
conocimiento de las mercancías derivado de las exportaciones, desde luego,
es una herramienta de facilitación pero también de fiscalización. Adicional a
este nuevo concepto legal, se infiere ligeramente, la coordinación internacional
en los despachos conjuntos, pero no queda del todo contundente, suponemos
que a través del Reglamento, el Ejecutivo Federal potencializará este esquema
que ha venido creciendo en el mundo, toda vez que se cuente con una cadena
de suministros segura.
Sistema Electrónico Aduanero [SEA]
Art. 35 Definición del Despacho Aduanal incluyendo el Sistema Electrónico
Aduanero.
· Art. 6. Valor probatorio de los documentos digitales y
electrónicos transmitidos
·
Art. 9´s. Notificaciones Electrónicas
o Referencia Art. 17‐K CFF. Buzón Tributario
o Derogación del Artículo 38 que describía sobre la
utilización de la Firma Electrónica del Agente Aduanal.
·
Art. 36 Procedimiento del Despacho Aduanal
o Art. 184 Infracciones por la transmisión y uso indebido
del Sistema Electrónico Aduanero
Por otra parte, se reforma el artículo 35 cuyo contenido principal es la definición
del despacho aduanero el cual, ahora, se integra legalmente al Sistema
Electrónico Aduanero en el que, por deducción, se encuentran los sistemas y
subsistemas que hacen operar los procedimientos de la gestión aduanera,
como es la Ventanilla Única, el Sistema Automatizado Aduanero Integral
(SAAI), y el Sistema de Operación Integral Aduanera (SOIA). De alguna
manera hablamos del esquema completo que anteriormente llamábamos
Ventanilla Única pero con el propósito de eliminar las discrepancias de
denominación y de entendimiento que éste generó el Ejecutivo propuso un
nombre genérico para la Aduana sin papeles.
Esta nueva definición, no pudiera tener cabida si no se estructuraba
armónicamente con el tipo de documentación que se debería presentar, por lo
que fue necesaria la reforma al artículo 6 (de la Ley) que habla de la
documentación aduanera exclusivamente electrónica o digital, pero señala
la excepción a casos que las Reglas establecerán, suponemos bajo
contingencia. En este punto es importante resaltar el valor pleno probatorio que
este artículo le da a las transmisiones electrónicas que, conforme a la Ley,
están por encima de los documentos físicos que guarde el contribuyente y, en
su caso, los Agentes Aduanales. Esto quiere decir que los documentos
electrónicos que hayan sido transmitidos tienen un valor superior a aquellos
que fueron supuestamente el origen de la transmisión y aún cuando se admite
prueba en contrario, el legislador ordenó que la Autoridad Hacendaria
considerara como válidos los que se tuvieran en el expediente de los
contribuyentes, quizá con la finalidad de poder establecer multas ya no por un
dato inexacto sino por falta de documentos y así fortalecer la auditoría y
verificación electrónica que se integra a esta reforma y que se comenta más
adelante.
Para hacer efectiva una Aduana sin papeles, fue necesario que se
incorporara, como se hizo en los artículos 9, y 9 A al 9-E los mecanismos
para la notificación electrónica para todos los efectos: avisos, trámites y
notificaciones legales para y de los contribuyentes, actores logísticos y los
Agentes Aduanales. Para que esta incorporación pudiera existir, era necesario
que el Código Fiscal de la Federación se reformara, como se hizo, en dos
grandes apartados: la creación del Buzón Tributario mediante el cual se
generen los avisos de la existencia de notificaciones, así como la eliminación
de los artículos que establecían procedimientos para la notificación personal
con la que la Autoridad actuaba. Este nuevo esquema de relación con los
contribuyentes (sentido amplío) entrará en vigor, para las personas morales el
30 de junio del 2014 y para las personas físicas el 01 de enero del 2015.
Así se adicionó el artículo 17-K del Código Fiscal de la Federación el cual crea
legalmente el Buzón Tributario como mecanismo para la notificación cuyo
procedimiento parte del envío de un aviso a alguno de los destinatarios
registrados por el contribuyente quienes tendrán 5 días hábiles para buscar en
el Buzón correspondiente la notificación que en su caso se avisa; de no
hacerlo, la notificación será expuesta en Estrados (electrónicos) que estarán en
la página del SAT por 15 días antes de que se de por notificada oficialmente el
procedimiento, es decir, de no darse por notificado el contribuyente, se
entenderá que la notificación ha sido efectuada legalmente al día 16.
Con la creación del Buzón Tributario se amplía el uso y alcance de las Firmas
Electrónicas Avanzadas (FIEL) y los Sellos Digitales, así mismo se incluyen en
estos procedimientos electrónicos todas las promociones, consultas, solicitudes
y autorizaciones que realice el particular, como pudieran ser las solicitudes de
devolución de impuestos, representatividad legal y consultas de clasificación
arancelaria.
Desde luego era necesario incorporar los grandes rubros de las reglas que le
dieron origen a la Ventanilla Única en su momento, (3.1.30-32 y 1.9.15-17) por
lo que se reformó el artículo 36 para establecer que el despacho aduanero se
hará utilizando el Sistema Electrónico [Aduanero] mediante el cual, los
importadores y exportadores presentarán los pedimentos y los anexos
electrónicos utilizando la FIEL o los Sellos Digitales, a quienes hace
responsable por la transmisión. Como sabemos, este artículo establecía que
los pedimentos se presentaban por los Importadores y Exportadores por
conducto del Agente Aduanal mediante la forma oficial aprobada (la reforma
eliminó este concepto y no establece que se trate de una forma oficial) y al cual
se le anexarían diversos documentos que ese mismo artículo relacionaba.
Ahora, la relación de los documentos que deben anexarse en forma electrónica
(ya sea por transmisión como lo relacionado al valor o por digitalización, como
son los demás documentos escaneados) se incluyeron en un nuevo artículo
con el numeral 36 A.
Lugares del Despacho
Art. 10. Despacho en la Aduana o, por eficiencia en lugar distinto
· Artículo 19. Sujeción a Reglas para el Despacho Domiciliario
Art. 14. Definición de los Recintos “Concesionados”
· Art. 14 A. Definición y locación de los Recintos “Autorizados”
o
Art. 15 Almacenaje de las mercancías en Recintos
o
o
o
o
Art. 23. Propósito del depósito ante la Aduana
Art. 26. Obligaciones de los Recintos
Art. 28. Seguro por extravío
Art. 32. Abandonos
Fiscalizados
· Art. 145. Destino de bienes propiedad del Fisco Federal
· Art. 14 D. Definición y locación de los Recintos Estratégicos
o Art. 25. Destino del régimen Estratégico
o Art. 135 A. Autorizados para el Régimen Estratégico
Adicional a las modificaciones del Despacho Aduanal (definiciones,
notificaciones electrónicas, sistema electrónico aduanero y documentación
electrónica o digital con valor probatorio) se hicieron reformas importantes en
relación a los recintos fiscales (aduanas) y recintos fiscalizados y sus
obligaciones.
Así se modificó el artículo 10 para adicionar que además de la aduana, se
podrán realizar despachos aduanales en otros lugares como pueden ser
bodegas, almacenes o centros de distribución probablemente para fortalecer la
reforma al artículo 19 que permite, bajo solicitud, que se realicen despachos
domiciliarios, pero ya no como mecanismo para desazolvar una aduana en el
caso de exportación (como era antes) sino para elevar la eficiencia y facilitación
aduanera. Así mismo se incluyó, como medio de tráfico internacional al
ferroviario para, seguramente, dejar en claro que la postura aduanera está en
apoyar la velocidad de nuestro comercio exterior sin que ello implique,
seguramente, la pérdida del control por parte de las Autoridades.
Por otra parte, se hacen ajustes a la definición de lo que debe entenderse por
Recintos Fiscalizados “concesionados” que es aquel que se encuentra en el
recinto fiscal, así mismo la definición de los recintos fiscales autorizados
alcanzan una mayor cobertura pues ahora podrán estar dentro o colindantes
con el puerto, esto conforme la nueva redacción del artículo 14 A que retoma
importancia al apuntalarse con la reforma a los artículos 23 y 25 que permiten
el ingreso de mercancías por pedimentarse aún cuando los bienes ingresen por
aduanas fronterizas. Es importante recordar que los bienes que se pretendían
importar (bajo cualquier régimen) por aduanas fronterizas debían ingresar al
país ya con el pedimento elaborado, validación conquistada y el pago
correspondiente ya transmitido. Con esta disposición sujeta a Reglas y otros
lineamientos, ya no es necesario realizar este procedimiento con anterioridad si
no enviar los bienes hasta el recinto fiscalizado concesionado o autorizado para
que en ellos se realicen las labores previas para la pedimentación y despacho
lo que pudiera implicar que ya no fueran “tan” necesarias las bodegas que se
habían venido instalando en las ciudades fronterizas del sur de los Estados
Unidos.
Adicionando a esta reforma la liberación que se da a los Recintos Fiscalizados
Estratégicos que pueden autorizarse en cualquier parte del país (parques
industriales, zonas comerciales, recintos feriales, etc…) sin que se requiera
que colinden con la Aduana ni con el puerto (marítimo, aéreo, terrestre o seco)
se integra un mecanismo potencial para la facilitación comercial. Recordemos
que los Recintos Fiscalizados Estratégicos tienen, entre otras, dos grandes
virtudes: pueden usarse tanto para transformar los bienes como para exhibirlos,
para cambiar a los diferentes regímenes como para desistirse, etcétera, pero
también pueden re-calcular, por decirlo así, la causación de los impuestos y
demás regulaciones traspasando la causación por la simple entrada al país, por
aquella que se diera al presentarse los bienes para la extracción del recinto.
Probablemente con la idea de ejercer presión sobre la velocidad de los
desaduanamientos, se reforma la fracción V del artículo 15 estableciendo que
los plazos para mantener gratuitamente en almacenaje y ahora la custodia de
las mercancías en los recintos fiscalizados, pasan de 5 días hábiles a 7 días
naturales. Pudiéramos pensar que ambos plazos son iguales pues en 7 días
naturales normalmente hay 5 días hábiles, sin embargo en diversas ocasiones
el calendario oficial reconoce días inhábiles diversos que no necesariamente
caen en sábados o domingos lo que pudiera ocasionar que los plazos sean
más cortos que con la Ley Aduanera no reformada. Así mismo, se sube a nivel
de Ley el procedimiento para la liberación de las mercancías una vez que se
compruebe el cumplimiento de las formalidades para el despacho (pedimento y
pagos) para lo cual deberán confirmarlo a través del sistema una vez que se
les presente el pedimento de impresión simplificada. De resultar inexistentes o
inexacta la información de los pedimentos en relación a lo registrado en el
Sistema, el recinto deberá retener los bienes y documentos presentados
(seguramente sólo hablamos del pedimento de impresión simplificada), y
reportarlo inmediatamente a la Autoridad. Este procedimiento básicamente ya
se encontraba en Reglas, pero seguramente, para otorgar seguridad jurídica
fue elevado al rango de Ley.
Así mismo, el cuerpo legislativo decidió aprobar la propuesta que hiciera el
Ejecutivo en relación a los abandonos, en la cual se incorporó la facultad que
tiene el Servicio de Administración y Enajenación de Bienes (SAE), pero que no
se mencionaba en la Ley Aduanera, de solicitar y recibir mercancías objeto de
abandonos. Es importante mencionar que durante el 2011 el SAT descubrió
que tenía muchas más mercancías abandonadas y embargadas de lo que
suponían, por lo que tenían que cerrar la brecha de la comunicación entre los
recintos y las Autoridades competentes; ahora los recintos tendrán un plazo de
10 días hábiles para entregarlas cuando así dicten las reglas de los destinos de
los bienes abandonados, así mismo se les instruye, que de no obtener destinos
específicos por parte de las Autoridades correspondientes, deberán destruir los
bienes a costa de ellos mismos.
La reforma también precisa detalles jurídicos de los bienes extraviados, en
primer lugar define como un bien extraviado aquel que es solicitado para el
despacho y no se encuentra en un plazo máximo de 5 días y se entenderá por
perdido cuando este no sea localizado en 30 días.
Despacho Aduanal
Art. 16 A. Autorizados para la Prevalidación
Art. 36 A. Presentación de los Pedimentos con los Anexos que se indican
Art. 59 A. Transmisión de la información de Valoración y Comercialización
o Art. 177 VIII Datos de Identificación Individual.
o Art. 184 A. Infracciones relacionadas con la Transmisión de
la Valoración
o Art. 184 B. Sanciones por la transmisión indebida de
Valoración
Art. 81. Declaración protestada en los Pedimentos
o Art. 91. Declaración del Régimen Aduanero
Referencia: LIVA 24, 25, 28, 28-A y 30
Referencia: LIESP 1, 2 y 19
o Art. 95. Obligaciones en el Régimen Definitivo
· Art. 89. Rectificación de Pedimentos
· Art. 93 Cambios de Régimen
· Art. 101. Regularización de Mercancías
Art. 106 Importaciones Temporales
· Art. 107 Pedimentación y otros medios de declaración para las
Importaciones Temporales del 106
Art. 127. Definiciones y requisitos en los tránistos
· Art. 128. Plazos
· Art. 129. Responsables
· Art. 131. Tránsito Internacional
o
REFERENCIA. Derogación Art.
Internacional por Territorio Extranjero
134 Tránsito
El nuevo artículo 36 A establece, básicamente la misma relación de
documentos que el artículo 36 cuando no se había reformado, como son
documentos que demuestran el cumplimiento de las Regulaciones y
Restricciones no Arancelarias, Conocimiento de Embarque Marítimos y Aéreos
y la documentación que exprese el origen y procedencia de las mercancías a
despachar, sin embargo, este nuevo artículo adicionó 4 reformas que resultan
importantes para la operación y comprobación aduanera.
La primera es la integración de lo que llamábamos el Comprobante de Valor
Electrónico [COVE] en el inciso a), fracción I de este nuevo artículo, llamándolo
ahora como la declaración de valor y comercialización que debe transmitirse
electrónicamente directamente por los Importadores y Exportadores, ahora si,
en forma clara podemos deducir que NO es necesario digitalizar y transmitir la
factura o documento de valor, procedimiento que se establece en un nuevo
artículo 59 A sin que en el artículo se establezca que será el Agente Aduanal el
que lo haga; así entendemos que cuando se transmita la declaración aquí
comentada aún por medio de los AA será responsabilidad directa de los
contribuyentes. Es importante mencionar que el legislador decidió abrir esta
obligación en un nuevo artículo en virtud de que se trata de una obligación para
los importadores y exportadores por lo que no era procedente integrar esta
obligación en el original artículo 59 pues este sólo está dirigido a los
importadores.
Así el nuevo artículo 59 A establece la obligación para los importadores y
exportadores de transmitir la declaración de valor de las mercancías (distinto al
manifiesto de valor que se entrega en papel a los Agentes Aduanales y que
sigue vigente con una nueva y más clara redacción) que contenga
primordialmente lo que ya se venía transmitiendo a través de los COVEs (en el
viejo esquema) adicionado con información sobre la comercialización
particularmente cuando el importador no haya pagado las mercancías sino
actúe como una especie de intermediario comercial a fin de que, al facturar los
bienes al pagador de los mismos, desglose en la factura comercial (fiscal) no
sólo el número de pedimento y la fecha como tradicionalmente se hacía, sino
también se desglose el importe de los bienes y las contribuciones pagadas tal
como lo dispone la nueva fracción (VIII) del artículo 29‐A del Código Fiscal de
la Federación.
En este particular punto, es muy importante resaltar que se estableció una
nueva infracción cuya sanción asciende desde 18 mil y hasta 30 mil pesos por
errores de transmisión de esta declaración. Es indudable que la Reforma
reconoce la inminente importancia que le da la Autoridad al tema de la
Valoración de mercancías.
En segundo lugar, se adicionan dos nuevos requisitos de documentos que
deberán presentarse (en forma electrónica) en las importaciones (no en las
exportaciones), estos son la lista de empaque y el talón de embarque terrestre.
Aún cuando en alguna forma el artículo en cuestión esta en reserva de ley a la
existencia de Reglas de Carácter General, el forma directa no lo establece para
la presentación de estos dos nuevos documentos por lo que pudiéramos
considerar que están vigentes instantáneamente con la vigencia propia de la
Ley.
En tercer lugar, el artículo mantiene la obligación de declarar los datos de
identificación individual, como son números de serie, parte, marca o modelo
(como lo indicaba el reformado artículo 36) sin embargo, ahora se exige que
estos datos se declaren en el documento de declaración de valor y
comercialización, ya no dando la opción de “en cualquier documento anexo al
pedimento que indique el número del mismo” ni en el pedimento mismo.
Finalmente es la derogación del viejo inciso f) de la fracción I, del artículo 36
que exigía la certificación del peso de las mercancías que se pretendían
importar vía marítima cuando se trataran de bienes a granel. Esta obligación
fue totalmente eliminada, quizá sea por la poca utilidad que éste inciso
implicaba.
Por otra parte, la reforma aduanera incluyó la apertura para que cualquier
persona física o moral pueda obtener la autorización para desarrollar y
mantener un prevalidador, sistema de revisión electrónica del pedimento que
se hace por Ley antes de que los mismos se transmitan al SAAI, pero se
condiciona a dos grandes conceptos: primero que la autorización no se otorgue
a quienes actúen directamente como importadores, exportadores o agentes
aduanales; y segundo, que se sujeten a los lineamientos que el SAT emite para
fortalecer la calidad en la gestión que se hace en relación a la revisión
normativa, catalógica, sintáctica y estructural.
Como se había establecido en diversas Reglas de Carácter General, la reforma
alcanzó al artículo 89, aquel que limitaba sustantivamente la rectificación de los
pedimentos. El nuevo artículo 89, ya no establece limitación para la
rectificación, aunque conforme la tercera resolución de Modificaciones a Reglas
de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2013 se definieron
aquellos supuestos que para su rectificación están sujetos a un procedimiento
para llevar a cabo su rectificación. En este sentido, es importante resaltar que
en la reforma se eliminó aquella definición que indicaba que los datos
contenidos en el pedimento eran definitivos, justamente para permitir la
posterior rectificación.
En este sentido de liberalización de candados, por decirlo de alguna forma, se
modificó el artículo 93 de la Ley para permitir todo cambio de régimen siempre
que se paguen las contribuciones correspondientes, lo que debemos entender
que son cambios de régimen al mundo definitivo, lo cual, en forma mayoritaria
sería beneficio para las personas que realizan importaciones temporales del
artículo 106 de la Ley que estaban muy limitados para este procedimiento.
Paralelamente, se comenta que los artículos 106 (importaciones temporales
para retornar al extranjero en su mismo estado) y 107 (procedimientos
simplificados para la importación temporal y su retorno del 106) recibieron
ajustes técnicos de redacción y alcance de mercancías.
Así mismo, el artículo 101 se adecuó para que las regularizaciones pueden
llevarse a cabo en cualquier momento aun en facultades de comprobación,
aplicando las multas y descuentos procedentes, especificando que, siempre
que la mercancía no haya pasado a propiedad del fisco federal, lo que
debemos entender que no se considerará como válida la regularización
cuando, iniciadas las facultades de comprobación sobre bienes ilegales, lo que
no impedirá que se finque, en su caso, el crédito correspondiente por el valor
de los bienes o que sean embargadas conforme a derecho.
Facultades de comprobación
Art. 43 Procedimiento para la verificación de las mercancías
Art. 174 Dictaminador Aduanero
o Art. 175 Responsabilidad del Dictaminador Aduanero
o Art. 175 A. Cancelación de la Autorización
Dictaminador
Aduanero
Art. 46 Revisión electrónica Posterior.
o Art. 144 Facultades de la Autoridad.
o Art. 144 C Facultades sobre la Revisión Electrónica.
o Art. 108 Requisitos de Control de las IMMEX.
del
Art. 146 Verificación de la legal estancia, tenencia y manejo.
Art. 52 Adición de las obligaciones de los Introductores y Extractores.
Art. 59 Obligaciones de los Importadores.
Art. 79 Valoración Aduanera para Exportación y Prueba de Valor para
Importación y Exportación.
Respecto a las facultades de comprobación y verificación, se hizo un cambio
sustantivo en el artículo 43 que es aquel que establece el procedimiento del
reconocimiento aduanero, comenzando con la eliminación del segundo
reconocimiento que, aun cuando estaba en Ley, había sido derogado desde
diciembre 3 del 2010 a través de Reglas. Adicional a ello se dio entrada a los
procedimientos para la verificación no intrusiva que puede utilizar la autoridad a
través de los ya conocidos rayos Gama y X, laboratorios portátiles, uso de
binomios, entre otros. Así, se redefinió la utilización de los dictaminadores (los
que realizaban el segundo reconocimiento) para disponerlos como los lectores
de las señales e imágenes de las revisiones no intrusivas sobre las cuales,
eventualmente y bajo petición de la Autoridad en cada caso, tendrán que emitir
un dictamen sobre las mismas que le lleve a la Autoridad definir si los
embarques deben o no ser revisados físicamente por los verificadores.
Por otra parte la Ley Aduanera revive de alguna forma la Glosa de los
pedimentos (o revisión electrónica), pero ahora con mayores alcances de una
verdadera auditoría electrónica, ya no sólo de los datos electrónicos de los
pedimentos como antes, sino también en la revisión (comprobación) de los
documentos digitales o electrónicos que se hayan transmitido.
Esta nueva facultad de comprobación se consagró en el artículo 46, fortalecida
con las las reformas a las facultades de comprobación fiscal que se
establecieron en los artículos 42, fracción IX y 53-A del Código Fiscal de la
Federación sobre comprobaciones a la contabilidad de los contribuyentes
quienes, en su tiempo, deberemos llevar la contabilidad en línea o en forma
digital, desde luego, para que esto pueda darse, la propia Autoridad ahora
cuenta con facultades materiales que se establecen en el artículo 3
(intercambio de información con los países que se han firmado los convenios
respectivos) y en el nuevo artículo 144 C mediante el cual pueden realizar
dichas auditorías. Evidentemente ya no será necesaria la visita domiciliaria y
mucho menos la revisión de gabinete, salvo en el caso que se quiera
comprobar la legal tenencia y estancia de bienes que se encuentren
físicamente en los domicilios de los particulares. El propio Código Fiscal de la
Federación establece los tiempos para las notificaciones y requerimientos en
este nuevo procedimiento.
Considerando lo anterior, el legislador dotó de mayores alcances a la
Autoridad, pues estableció una nueva obligación para los importadores y
exportadores en el segundo párrafo del artículo 79, aquel que sólo hablaba de
la base gravable de exportación, para establecer que la Autoridad podrá
verificar el valor de las mercancías solicitándole a los contribuyentes las
pruebas de los pagos y/o estudios y/o incrementables.
Finalmente sobre el tema de la comprobación, se modificó el artículo 146 que
establece el procedimiento para poder demostrar la legal tenencia, manejo,
traslado o transportación de las mercancías de procedencia extranjera que
incluye, como documento probatorio, la factura electrónica expedida conforme
las nuevas disposiciones fiscales que modificaron a los artículos 29 y 29 A, así
como las que derogan el restante de los tipos de factura que se podían expedir.
Esto implica un cambio sustantivo en las verificaciones en transporte porque la
Autoridad deberá aceptar ya no sólo pedimentos electrónicos sino que, en su
caso, también las facturas electrónicas expedidas con el ya conocido
certificado digital.
Pedimentos Consolidados
Art. 37. Definición del Pedimento Consolidado
Art. 37 A. Obligaciones en la consolidación de pedimentos
Para las importaciones temporales de las empresas IMMEX; que han sido
afectadas eventualmente con el cobro del IVA y del IEPS conforme las
legislaciones correspondientes y que, dicho sea de paso, cuyos cambios serán
efectivos para el año 2015 (no entran de inmediato) se hacen ajustes en el
procedimiento para el uso de los pedimentos consolidados creando un nuevo
documento electrónico conocido como el Aviso Consolidado que deberá ser
transmitido antes de cada cruce de importación o exportación. Amén de la
creación de un artículo que pormenoriza el procedimiento (37 A)se ajusta la
presentación de los pedimentos consolidados a los días martes, obviándose la
disposición reglada de presentarlos durante cualquier día de la semana
siguiente.
Esta misma ordenación de conceptos que se dio en los pedimentos
consolidados sin mayores cambios también se aplicó en las reexpediciones
que se volvieron electrónicas seguramente ante la incorporación del nuevos
Sistema Electrónicos pero también ante inminente eliminación de, cuando
menos hasta hoy, 12 de las 79 garitas aduanales que se tenían instaladas en el
país. Aquí es importante mencionar que las reexpediciones no pueden
desaparecer pues aún cuando el IVA en la frontera se estandarizó con la tasa
que pagamos en el interior del país (16%) aún existen diferencias tributarias y
regulatorias con aquella zona, ya sea por el Decreto de Reducción de
Impuestos para la Franja y Región Fronteriza, ya sea por el Acuerdo que sujeta
al cumplimiento de NOMs incluyendo de información comercial que libera los
bienes importados en aquellas regiones, o inclusive, por el decreto que permite
la fronterización de autos extranjeros que no pueden circular, normalmente, por
el resto del país.
Representatividad Aduanera
Art. 40. Representación en el despacho de los Importadores y Exportadores
· Art. 41. Por Agente Aduanal
· Art. 59-A. Por Representante Legal
Art. 53. Responsables Solidarios
·
Agentes Aduanales
o Art. 159. Requisitos para ser Agente Aduanal
o Art. 160. Obligaciones e inhabilitación del Agente Aduanal
o Art. 161. Aduanas Autorizadas para el Agente Aduanal
o Art. 162. Requisitos de Operación del Agente
Aduanal, incluyendo la conformación de un Archivo Electrónico (Fracción VII)
o Art. 163 Derechos del Agente Aduanal
·
Referencia: Eliminación de la Figura del Sustituto
Aduanal, incluyendo la Derogación del 163º A.
· Artículo Transitorio 4.
o Art. 165 Causales de Cancelación
o Art. 164. Causales de Suspensión
Procedimientos de la Defensa
· Art. 166 Extinción del Ejercicio del Agente Aduanal
· Art. 167 Procedimientos de Defensa del Agente Aduanal
· Art. 167 –A. Pruebas de Defensa del AA
· Art. 167 –B. Plazos para el desahogo de pruebas
· Art. 167. –C. Resolución de los Procedimientos de la defensa
del Agente Aduanal
. Apoderados Aduanales
o Derogación de los Artículos 168 173
o Artículo Transitorio Tercero
La creación de la Figura del Representante Legal, mediante la cual los
importadores y exportadores podrán llevar a cabo sus despachos aduaneros, la
legislación condiciona al representante, para su existencia y correcto
desempeño, a diversos puntos: 1) que exista una relación laboral, 2) que
realice las funciones físicas y técnicas de lo que hasta hoy hace el Agente
Aduanal, 3) que responda solidariamente, lo que implica que tenga la
responsabilidad de pagar, indistintamente con el representado, los créditos que
se generen con su actuación, y 4) que en un plazo no mayor a un año, el
Servicio de Administración Tributaria emitiera Reglas y el Ejecutivo artículos del
Reglamento que regulen su actuación, situación que impide el uso de esta
opción en el periodo inmediato ulterior a la publicación, es por ello que para
poder apreciar la posibilidad real que supone la reforma aduanera habrá,
necesariamente, que esperar.
El artículo 160 modifica obligaciones del Agente, eliminando la limitación a
retribuir a un Agente Aduanal suspendido y reconoce la existencia del Sistema
Electrónico como medio de actuación y comunicación. Por su parte el artículo
161 otorga la posibilidad que un Agente Aduanal cuente con 5 mandatarios,
siendo que uno de ellos puede trabajar nacionalmente en cualquiera de las 4
aduanas del Agente Aduanal que se le mantuvo como derecho.
Adicionalmente, le impone la obligación de residir en el país, so pena de
inhabilitación en función.
Se reconoce también una Aduana sin papeles, por lo cual impone la obligación
de guardar el archivo electrónicamente. Seguramente esta obligación de
entregar una copia digital (PDF) a los clientes nace de la complicación
tecnológica que existe actualmente, de que él mismo (el contribuyente) la
consiga en la Ventanilla Única. Esta disposición se estableció, desde luego, en
la fracción VII del artículo 162.
Una serie de precisiones y alcances se hicieron a los procedimientos
relacionados con la suspensión, cancelación, extinción y defensa de la Patente
del Agente Aduanales, que se presentaron no sólo en los artículos 164- 67 sino
también por la creación de nuevos artículos 167 A, 167 B y 167 C mediante los
cuales se establecen procedimientos para la presentación de pruebas y
alegatos para la defensa de la Patente Aduanal; por una parte se precisan
causales de suspensión y cancelación, se elimina la suspensión por estar en
un proceso de cancelación así como la suspensión mientras que se resuelve el
procedimiento jurídico de la propia suspensión, restituyendo derechos legítimos
de cualquier gobernado y también se establecen dos nuevos conceptos: 1) la
de la continuidad en el cumplimiento de las obligaciones que debieron
cumplirse para solicitar inicialmente la patente establecidos en el artículo 159
de la Ley, 2) así como la posibilidad de que en un procedimiento de
suspensión, por el simple paso del tiempo el Agente Aduanal pueda considera
que caduca el procedimiento, dejándose salvaguardada la facultad de que la
Autoridad lo inicie de nuevo.
En otro orden de ideas, pero también relacionadas con la figura del Agente
Aduanal se le incorpora como parte de las empresas certificables, en al artículo
100A como Operador Económico Autorizado incrementando el mecanismo de
seguridad del existente este esquema de seguridad. Seguramente existirán
reglas que vayan acordes con las disposiciones de la Organización Mundial de
Aduanas específicamente en el relativo a su Marco SAFE que dispone, en un
sentido muy general, medidas de seguridad a la Cadena de Suministros sino
iguales, sí muy parecidas a las que establece la ISO 28,000.
Registros de Facilitación
Art. 39 Procedimiento para la Reexpedición
· Art. 139 Requisitos
Art. 45 Registro de Toma de Muestras Precisiones
Art. 81 y 91 Revisión en Origen
· Art. 98º. Procedimiento
· Art. 99º. Declaración Anual
·
Art. 100º. Eliminación de la obligación de presentan el
dictamen para efectos financieros por la optatibilidad del Art. 32 del CFF
Empresas Certificadas
· Art. 100 A. Requisitos para operar como Empresa Certificada
· Art. 100 B. Facilidades de las Empresas Certificadas
· Art. 100 C. Cancelación del Registro de Empresa Certificada
Como ya es del dominio público, se derogó la figura del Apoderado Aduanal en
forma contundente, aunque, a través del artículo Tercero transitorio se le dio
vida a los Apoderados Aduanales ya autorizados a la fecha de la vigencia de la
reforma. Esta eliminación, se vio armónicamente replicada en los artículos 81
(declaración protestada del pedimento) y 91 (declaración protestada del
régimen aduanero), artículos que fueron aprovechados para mejorar
ligeramente su redacción.
Otras reformas menores se presentaron el Decreto Presidencial ya aprobados
y promulgados constitucionalmente, tanto para los registros de toma de
muestra (artículo 45), para el registro y operación de las empresas con
Revisión en Origen (artículo 98100), así como para los tránsitos, tanto internos
como internacionales en donde se detallan los procedimientos aduanales, se
delimita los responsables y se elimina el tránsito internacional por el extranjero.
Procedimientos Administrativos
Art. 151 Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera
Art. 150 Procedimiento del PAMA. Se establecen supuestos adicionales por la
indebida transmisión de datos de los proveedores y domicilios en los nuevos
documentos electrónicos
Art. 183 A. Mercancías que pasan a propiedad del Fisco
Federal.
Art. 152. Determinación de contribuciones, aprovechamientos y multas sin
sustanciar PAMA. Se establece un procedimiento exprés por decirlo de alguna
manera en la que puede aceptarse la pretensión de la Autoridad al iniciar una
Acta de Hechos y Omisiones, a fin de que pueda terminarse con el
procedimiento en forma rápida con la aplicación de descuentos en las multas,
esta alternativa no limita la posibilidad de que el afectado promueva sus medios
de defensa.
Art. 155. Integración de Expedientes en Visitas Domiciliarias. Se establece que
los cuatros meses con los que cuenta la autoridad para resolver los PAMAs
durante el ejercicio de las visitas domiciliarias contarán a partir de la integración
de los documentos.
Infracciones y Sanciones
Art. 176. Infracciones al Comercio Exterior
Art. 182. Infracciones por el destino de las Mercancías
Art. 185. Infracciones por datos inexactos
Art. 186. Infracciones de diversos actores en el tráfico
· Art. 187. Sanciones por infracciones en el tráfico
o Art. 20. Obligaciones de los medios de transporte
· Art. 194. Infracciones de los retenedores de las contribuciones
· Art. 199. Descuento de las multas
· Art. 202. Formación de fondos en cada Aduana
En materia de infracciones y sanciones se tuvieron diversas modificaciones y
precisiones, en algunos casos para actualizar el monto de las multas, en otros
para ser más específicos en la infracción y en otros para actualizar los
supuestos de las infracciones conforme el nuevo Sistema Electrónico Aduanero
y de las obligaciones de los capitanes y medios de transporte y la inexistencia
eventual de papeles.
Pasajeros
Art. 50. Procedimiento para la importación de Pasajeros
·
Art. 88. Procedimiento Simplificado, incluye empresas de
mensajerías
o REFERENCIA. Art. 27 fracción XV LISR sobre la
deducibilidad
· Art. 178 Fracción I. Sanción por mercancías no declaradas
Se eliminó la facilidad para que los pasajeros declaran mercancías y solicitaran
la revisión sin activar el semáforo aduanal con la finalidad de que, la Autoridad
encontrara mercancías excedentes las sanciones fueran reducidas por la
“buena voluntad”
REFORMAS MENORES
Art. 1 Vigencia de los Tratados. Se establece que los Tratados de los que
México forma parte deben estar vigentes.
Art. 11 Tipos de Tráfico. Se incluye al transporte Ferroviario
Art. 13 Procedimiento para el transbordo. Se elimina la posibilidad de que estos
se lleven por medio de los servicios de los Agentes Aduanales
Arts.
47 y
48
Consulta
de
Clasificación.
Se
establecen
procedimientos electrónicos.
Se presentan algunas precisiones jurídicas
Art. 61. Exenciones de Impuestos.
Art. 82. Procedimiento por vía postal
Art. 84. Pedimento mensual por tuberías
Art. 84 A. Utilización de las Cuentas Aduaneras
· Art. 84 A. Por utilización de un valor menor al de los Precios
Estimados
Art. 104. Requisitos para las Importaciones Temporales
Art. 116 Exportaciones Temporales
· Art. 117 Exportación temporal para la transformación
Art. 119 Definición del Depósito Fiscal
Art. 157 Destrucción de Bienes Perecederos, Vehículos y Subvaluados
Art. 158 Retención de bienes por falta de Etiquetado o Garantía de Precios
Estimados
ATENTAMENTE
LIC. RUBEN DARIO RODRIGUEZ LARIOS
DIRECTOR GENERAL
RUBRICA
PVSA
Rev. 1