i. informe de los auditores 1

ASOCIACIÓN DE DESARROLLO DE RIVAS
( ASODERI )
INFORME DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES
Y ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERÍODO
COMPRENDIDO POR LOS ÚLTIMOS DOCE MESES
FINALIZADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
GUARDADO Y CÍA. LTDA.
CONTADORES PÚBLICOS AUTORIZADOS
ASOCIACIÓN DE DESARROLLO DE RIVAS
( ASODERI )
Índice del contenido de la revisión al 31 de diciembre, 2010
ÍNDICE
C O N T E N I D O:
I.
INFORME DE LOS AUDITORES
PÁGINAS Nos.
1
II.- BALANCE GENERAL
2
III. ESTADO DE RESULTADOS
3
IV.- NOTAS
4 - 13
1.2.3.4.5.6.7.8.9.-
Información general sobre la entidad
Políticas contables
Disponibilidades
Cartera de crédito
Otras cuentas por cobrar
Bienes de uso
Otros activos
Pasivos financieros
Cuentas por pagar
10.-Patrimonio
11.-Ingresos financieros
12.-Gastos financieros
13.-Ingresos por ajustes monetarios
14.-Egresos por Ajustes monetarios
15.-Ingresos por recuperación de activos financieros
16.-Gastos p. incobrabilidad de activos financ.
17.-Ingresos operativos diversos
18.-Gastos de administración
V .- ANEXOS
A.- Gastos de Administración
B.- Ajustes y Reclasificaciones
C.- Memorando de Observaciones
VI.- MEMORANDO DE CONTROL INTERNO
4
5
6
6- 7
8
8
8
9 - 10
10
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11
12
12
12
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14
13
13
14 - 17
14 - 15
16- 17
18- 21
1
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR LOS DOCE MESES
FINALIZADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
Nota 1.- INFORMACIÓN GENERAL SOBRE ASODERI
A.- Antecedentes:
La Asociación de Desarrollo de Rivas, denominada ASODERI, fue legalmente
constituida el ocho de septiembre del año 1992, teniendo como oficina principal la
Ciudad de Rivas, con opción de brindar servicios en el resto del área del territorio
nacional de Nicaragua. Actualmente cuenta con dos representaciones adicionales en las
Ciudades de Granada y en la Isla Ometepe.
ASODERI es una Asociación sin fines de lucro y está bajo la supervisión
gubernamental a través del Ministerio de Gobernación. Los objetivos principales de su
fundación son los siguientes:
a)
b)
c)
Promoción y desarrollo de proyectos de la comunidad
Búsqueda de financiamiento para ser colocado a los sectores que cubre y le
permita a las distintas comunidades.
Brindar apoyo a los beneficiarios en capacitación y asistencia técnica.
B.- Estructura organizativa:
La Asociación de Desarrollo de Rivas está organizada administrativamente cumpliendo
con los estatutos que rige la constitución, y supervisada por la Junta Directiva y la
Asamblea General – Máxima autoridad - de Miembros que integran a la Asociación, y
además cumpliendo con ciertas normas emitidas por el Ministerio de Gobernación.
C.- Objetivos y metas:
Como objetivos primordiales, ASODERI ha tenido; brindar financiamiento en la
medida de las posibilidades de disponibilidades a todos aquellos pequeños y medianos
comerciantes, productores, agricultores, ganaderos y a personas que sus actividades es
prestar servicios. La meta que la Asociación se fijó, en parte está siendo alcanzada por
medio de financiamientos conseguidos con distintas instituciones financieras.
La Asociación de Desarrollo de Rivas, ha suscrito convenios de financiamiento, para
tener las disponibilidades en efectivo y poder colocarlo a los distintos usuarios del área
que actualmente cubre operativamente ASODERI, entre otros: Banco Centroamericano
de Integración Económica (B.C.I.E.), Banco Interamericano de Desarrollo (BID),
ETIMOS, CARUNA, ACODEP, SICSA, etc.
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Nota 2.- POLÍTICAS CONTABLES:
La Asociación de Desarrollo de Rivas utiliza en la preparación y presentación de sus
estados financieros las políticas contables siguientes:
a) Período contable:
El período contable que cumple la Asociación para la presentación de sus estados
financieros es el año calendario ( 01 de enero al 31 de diciembre ). El Sistema para
manejar y controlar la Cartera de Crédito, es utilizando un programa computarizado de
sistema casi uniforme a las demás micro financieras, lo cual identifica las operaciones
relacionadas a la misma brindando datos en forma automatizada de saldos, nuevos
préstamos, sector morosidad, etc También identifica las colocaciones la fuente de
financiamiento recibidos de fondos obtenidos por las instituciones proveedoras de
financiamiento.
b) Base de registro:
La Asociación de Desarrollo de Rivas (ASODERI), registra, prepara y presenta sus
estados financieros utilizando catálogo de cuentas denominado Manual Único Contable
(MUC), en cumplimiento y de conformidad con normas establecidas por la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (la Superintendencia), de
Nicaragua. Las cuales constituyen una base aceptada de contabilidad distinta a los
principios de contabilidad generalmente aceptados en Nicaragua.
c) Depreciación:
El método que utiliza ASODERI, para calcular y estimar la depreciación de sus activos
fijos es de línea recta, el monto que resulta de las depreciaciones son cargados a los
distintas cuentas de resultados (gastos de administración) del período contable
correspondiente.
d) Unidad monetaria y control de cambios:
Los registros contables utilizados para el control de las transacciones financieras se
presentan en Córdobas (C$) moneda oficial de la República de Nicaragua. Al 31 de
diciembre del año 2010 el tipo de cambio oficial del Córdoba con relación al Dólar
Estadounidense era de C$ 21.8825 (Córdoba) por cada US$1.00 (Dólar
estadounidense).
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Nota 11.- INGRESOS FINANCIEROS:
El monto total de los ingresos percibidos por ASODERI, durante el año 2010, según
cifras que presentaba los registros contables de la Asociación, fue por C$3.145.673.42
este importe fue obtenido por actividades propias de prestar servicios de financiación a
distintas personas naturales como jurídicas, se registraron en las cuentas siguientes:
01) Intereses ganados por depósitos en cuentas bancarias de ahorro
02) Intereses devengados sobre créditos
03) Otros ingresos financieros
Total ingresos financieros:
4.296.98
2.355.974.00
785.402.44
3.145.673.42
01) El importe en concepto de intereses devengados por C$4.296.98 fue producto de los
depósitos en las cuentas bancarias de ahorro que manejó la Asociación.
02) Parte de los Ingresos Financieros ganados por ASODERI, fue por Intereses
cobrados sobre los préstamos que estuvieron vigente durante el año 2010. A
continuación un detalle de los mismos.
SECTOR
IMPORTE
Comerciales
Agrícolas
Industriales
1.793.367.41
155.494.28
407.112.31
Totales
2.355.974.00
03) La tercer fuente de Ingresos Financieros fue obtenida por medio de las comisiones
cobradas a los clientes en el momento de formalizar los créditos (préstamos). Por la
cantidad de C$785.402.44 desglosados de la manera siguiente:
Comisiones sobre colocaciones en moneda nacional
En moneda extranjera
Totales
539.051.50
246.350.94
785.402.44
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Nota 15.- INGRESOS POR RECUPERACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS:
Bajo este concepto ASODERI registró los ingresos por venta de bienes menores
obtenidos en dación de pago y recuperaciones (pagos) de clientes cuyos saldos de
préstamos habían sido saneados contra la Provisión. Dicho importe ascendió a
C$26.464.81
Nota 16.- GASTOS POR INCOBRABILIDAD DE ACTIVOS FINANCIEROS:
ASODERI tiene como parte de sus políticas de Crédito y Cobros, analizar
periódicamente la Cartera de Crédito con el propósito de estimar el grado de riesgo en la
recuperación de ciertos préstamos que fueron otorgados a clientes, y que posiblemente
no honren la deuda por las vías de cobro normales. Lo anterior lo hace el Comité de
Crédito integrado por el Director, el Gerente Administrativo Financiero y el Gerente de
Crédito. Durante el año 2010 la Asociación llevó a la cuenta de gastos descrita en la
presente Nota, la cantidad de C$541.588.75
Nota 17.- INGRESOS OPERATIVOS DIVERSOS:
Bajo este rubro la Asociación, durante el año 2008 registró como Ingresos Operativos la
cantidad de C$150.210.80 este monto se muestra de la manera siguiente:
Ingresos por venta de bienes
Por cancelación de hipotecas
Otros ingresos varios
130.522.85
3.061.00
16.626.95
Suman:
150.210.80
Nota 18.- GASTOS DE ADMINISTRACIÓN:
Durante el año 2010 ASODERI incurrió en Gastos de operación denominados Gastos
de Administración por la suma de C$2.436.230.61 imputado a los rubros siguientes:
551-00
552-00
553-00
554-00
559-00
Sueldos y beneficios al personal
Gastos por servicios externos
Gastos por transporte y comunicación
Gastos de infraestructura
Gastos Generales
Total Gastos de Administración
1.555.138.25
127.690.86
183.117.50
202.462.72
367.821.28
2.436.230.61
Un detalle completo de las distintas sub-cuentas que integran las cuentas arriba descrita,
se podrá apreciar en el Anexo “A”, en las páginas 14 y 15 del presente informe
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ASOCIACIÓN DE DESARROLLO DE RIVAS (ASODERI)
MEMORANDO DE OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
DERIVADAS DE REVISIÓN EFECTUADA POR EL AÑÓ 2010
Durante el transcurso y labor que efectuamos a los estados financieros presentados por
la Administración y Dirección de ASODERI, encontramos algunas debilidades al
control interno en vigencia por la Asociación.
DOCUMENTACIÓN SOPORTE:
Observación:
Encontramos ciertos comprobantes de egresos y de diario sin la documentación
adecuada para soportar dichos documentos y dar legalidad a la operación registradas en
los instrumentos referidos, por ejemplo: Comprobante de Diario No. 66 A 03 de marzo
de 2010 por C$2.250.00 en concepto de pago de viáticos en capacitación, carece de
documentos soporte.
Consecuencia:
Al carecer de documentación “soporte” los registros contables que son utilizados para
anotar las operaciones practicadas por la Administración de la Asociación, no logra la
legalidad que se requiere en estos casos de acuerdo a principios de contabilidad.
También se incurre en que se dude de la adecuada y real operación que se registra.
Recomendación:
Que todo instrumento (comprobante) contable sea debidamente soportado con la
documentación relacionada, sea factura, reporte de gastos, etc., cuando sea una
operación como la que estamos mencionando de ejemplo, el registro deberá ser
debitando la cuenta personal del beneficiario, y llevar a gasto o al rubro correspondiente
al momento de presentar la documentación y/o informe de gasto.
CANCELACIÓN DE DOCUMENTOS:
Observación:
Este punto está relacionado con el anterior, observamos que los documentos soportes de
los respectivos comprobantes de egresos como de diario, carecen de sello
CANCELADO, conteniendo los datos de fecha y No. de cheque.
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Consecuencia:
La omisión de sellar la documentación soporte de los comprobantes, podría causar una
duplicidad en los registros contables con un mismo documento; factura, reporte de
gastos, etc.,
Recomendación:
Que se utilice un sello de hule que diga CANCELADO y estamparlo en todos y cada
uno de los documentos que sirven de soporte a los distintos comprobantes que son
utilizados para registrar las operaciones practicadas por la Asociación, dentro el espacio
del sello que contenga No. de cheque y fecha del mismo. Con ello anularía la
posibilidad de realizar otro egreso o bien registrar dos veces la misma operación.
USO DE CONTRATOS:
Observación:
Cumpliendo con el procedimiento de revisión de comprobantes, específicamente los
egresos pudimos observar que los controles internos utilizados por la Asociación
referente a celebrar contratos de: trabajo, servicios, compra, etc., cuando el monto de la
transacción exceda de cierta cantidad de dinero, no se están cumpliendo, a manera de
ejemplo; en Comprobante de Diario No.69 A 09 del 30 de septiembre de 2010 se
registra un retiro de la cuenta de ahorro en Moneda Extranjera No. 130-00-148-3 que se
maneja en el BAC, por la cantidad de US$1.200.00 equivalente a C$25.889.64 el
concepto dice “ para pago de servicios gestión topográfica en propiedad No. 28084…”
Consecuencia:
Al no celebrar contrato con la (s) persona (s) o cualquier empresa que de común
acuerdo con la Asociación ambas partes necesiten vender producto o servicios, y el
importe de la transacción sea importante, podría ASODERI quedar desprotegida de
cualquier eventual incumplimiento de la otra parte, sea entrega del bien o realización del
servicio objeto de la operación.
Recomendación:
Cuando una transacción de compra venta sea de bienes y/o servicios, que sea igual o
mayor a US$ o su equivalente en moneda nacional (C$), se celebre contrato que estipule
todas las condiciones de acuerdo de ambas partes, una de las cláusulas que hable de
incumplimiento de contrato.
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FIRMA DE COMPROBANTES:
Observación:
Pudimos observar que los comprobantes de diario solamente son firmados en los
espacios previamente impresos que dice: “Elaborado por” “Contador General”, pero
carecen de la firma de Autorizado.
Consecuencia:
Al omitir la firma de la persona (ejecutiva) autorizada por la Asociación para tal fin,
deja sin formalidad legal dicho documento, el cual es insumo y base de información
para la preparación de los estados financieros de la Asociación. No permite al ejecutivo
revisar y conocer a fondo o bien recordar del origen y/o condiciones de la operación que
está haciendo referencia los comprobantes referidos.
Recomendación:
Que todo documento contable que sirva para registrar las distintas operaciones
practicadas por la Administración de la Asociación, contenga las firmas que estipule los
controles internos que tiene en práctica ASODERI, en cumplimiento de los principios
de contabilidad y, además tener mayor seguridad del resguardo y custodia de los bienes
propiedad de la Asociación.
BIENES DE USO (ACTIVO FIJO):
Observación:
Durante el período bajo revisión (año 2010), la Administración por medio del
Departamento de Contabilidad no practicó inventario físico de los bienes de carácter
permanente (Activo Fijo), cumpliendo los requisitos básicos de identificar cada uno de
los bienes, codificarlos, ver la ubicación, nombre de la persona que tenga a cargo el
bien etc.
Consecuencia:
Se desconoce con exactitud la existencia y condiciones de los bienes que aparecen en
los registros auxiliares que maneja la Contabilidad para el manejo y control de los
mismos. No se verifica la antigüedad –vida útil- de los mismos.
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Recomendación:
Que por lo menos una vez al año se practique un inventario físico de todos los bienes
que son presentados dentro los registros y balance general de la Asociación, cumpliendo
con los requisitos que, en parte son mencionados en el párrafo Observación del presente
punto, además por cualquier diferencia que resultare de los bienes y/o cifras entre los
registros y el inventario, informar a las autoridades de la Asociación, y si el caso lo
amerita correr los asientos de ajuste correspondiente, a fin de que el monto individual y
total de los bienes en relación coincidan y presente la realidad de la existencia y costo.
CUENTAS DE ORDEN:
Observación:
Pudimos confirmar que las Cuentas de Orden no son revisadas periódicamente.
Específicamente aquellas en que están registradas y contienen la información de los
saldos de cuentas de Préstamos por Cobrar, y la mayor parte de la Cartera de Crédito.
Consecuencia:
Al omitir la práctica de revisar periódicamente las cuentas de orden no permite depurar
los saldos que presenta al pie del balance, pudiendo estar abultadas las cantidades de las
mismas.
Recomendación:
Que se realice por lo menos una vez al año, principalmente las que contienen los saldos
de las cuentas que se han “llevado” a pérdida y las han eliminado del rubro de Cuentas
Por Cobrar y/o Préstamos Por Cobrar, cotejando con los pagos y/o recuperaciones en
dinero efectivo o con bienes recibidos, de clientes que fueron cancelados, de tal manera
que en esa forma se haría una depuración a las cuentas de orden.
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