Tema 5_2012_13

Tema 5
INCIDENCIA IMPOSITIVA
Administración y Dirección de Empresas
2012-2013
Departament d’Economia Pública, Economia Política i Economia Espanyola
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Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI)
Fonaments de la Fiscalitat
ÍNDICE
1. Concepto y modelos de incidencia impositiva
1.1. Incidencia legal, incidencia económica y translación impositiva
1.2. Modelos de incidencia impositiva
2. Modelos de equilibrio parcial en competencia perfecta
2.1 Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo de un bien
2.2 Incidencia de un impuesto unitario sobre la producción de un bien
2.3 Factores determinantes de la incidencia de un impuesto unitario
2.4 Impacto final de los impuestos unitarios sobre la distribución de la renta
2.5 Incidencia de un impuesto ad-valorem sobre la producción de un bien
2.6 Incidencia de los impuestos sobre factores productivos
Puntos clave
Bibliografía
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1. CONCEPTO Y MODELOS DE INCIDENCIA
IMPOSITIVA
El objetivo de la teoría de la incidencia impositiva es identificar:
¿Quién soporta realmente los impuestos?
↓
Todos los impuestos son soportados por los individuos:
- como propietarios de los factores productivos (capital y trabajo) y/o
- como consumidores
¿Qué efectos tiene el impuesto
distribución personal de la renta?
(soportado)
sobre
la
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Fonaments de la Fiscalitat
1. CONCEPTO Y MODELOS DE INCIDENCIA
IMPOSITIVA
Ejemplo: Incidencia de un impuesto sobre la cerveza
1. ¿Quién soporta el impuesto? 2 posibilidades:
a) Los productores (accionistas y/o trabajadores)
b) Los consumidores
2. ¿Qué efectos tiene el impuesto soportado sobre la distribución de la renta?
Agentes que soportan
mayoritariamente el
impuesto
Supuestos/ la
ubicación en la
escala de rentas
Posible efecto
del impuesto
Efectos sobre la
desigualdad en la
distribución personal de
la renta
Accionistas
Tramos altos
Progresivo
Reduce
Trabajadores
Tramos bajos
Regresivo
Amplía
Consumidores
Todos los tramos
Regresivo
Amplía
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1. CONCEPTO Y MODELOS DE INCIDENCIA
IMPOSITIVA
1.1. Incidencia legal, incidencia económica y translación
impositiva:
- Incidencia legal: determina los agentes económicos a los que la ley impone la
obligación de pagar un impuesto (Sujeto Pasivo legal)
- Incidencia económica: determina los individuos que realmente soportan el
impuesto (Sujeto Pasivo económico)
- Translación impositiva: proceso de transmisión de la carga fiscal desde el Sujeto
Pasivo legal al Sujeto Pasivo económico a través del sistema de precios
La incidencia impositiva depende crucialmente de las elasticidades, es decir,
de la manera en que se determinan los precios
1.2. Modelos de incidencia impositiva
- Modelos de equilibrio parcial vs. Modelos de equilibrio general
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2. MODELOS DE EQUILIBRIO PARCIAL EN
COMPETENCIA PERFECTA
•
Analizan cómo afecta la introducción de un impuesto en un
mercado determinado ignorando los posibles efectos en otros
mercados (ceteris paribus)
•
Modelos simplificados de la realidad
•
Son más apropiados para analizar los efectos de un impuesto sobre
un bien con un mercado relativamente pequeño respecto a toda
la economía
•
Explican el efecto a corto plazo
•
Se pueden aplicar a impuestos parciales sobre el consumo,
sobre la propiedad de determinados elementos patrimoniales o
sobre un factor productivo
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2.1. INCIDENCIA DE UN IMPUESTO
UNITARIO SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN
Gráfico 1. Mercado del bien X antes del impuesto
P
S0
E0
P0
D0
Q
Qo
Gráfico 2. Creación de la curva de demanda efectiva (D1)
P
S0
t
t: impuesto unitario
D1
D0
Q
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D1 es la demanda relevante para
los productores ya que determina
el precio que éstos recibirán.
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2.1. INCIDENCIA DE UN IMPUESTO
UNITARIO SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN
Gráfico 3. Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo
∇ P productor
P
= P0 – P S
∆ P consumidor = PD – P0
PD
S0
E0
P0
(P0 – PS)+(PD – P0) = t
PS
D1
Q1
D0
T = Recaudación
Qo
T= t * Q1
(P0 – PS)/t = Proporción del impuesto soportado por el productor
(PD – P0)/t = Proporción del impuesto soportado por el consumidor
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2.2. INCIDENCIA DE UN IMPUESTO
UNITARIO SOBRE LA PRODUCCIÓN DE UN BIEN
Gráfico 4. Creación de la curva de oferta efectiva (S1)
P
S1
t
S0
t: impuesto unitario
S1 es la oferta relevante para los
consumidores ya que determina el
precio que éstos pagarán.
D0
Q
Gráfico 5. Incidencia de un impuesto unitario sobre la producción
∇ P productor
P
S1
S0
PD
P0
PS
= P0 – P S
∆ P consumidor = PD – P0
(P0 – PS)+(PD – P0) = t
E0
T= t * Q1
(P0 – PS)/t = Proporción del impuesto soportado por el productor
D0
(PD – P0)/t = Proporción del impuesto soportado por el consumidor
Q1 Q0
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Q1 Qen
0
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2.3. FACTORES DETERMINANTES DE LA
INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO
Gráfico 6. Incidencia de un impuesto sobre la producción en un mercado con
una curva de demanda totalmente inelástica
P
D0
- Demanda totalmente inelástica
S1
S0
PD
t
PS= P0
Pd= P0 + t
Ps = P0
Impuesto soportado totalmente por el
consumidor
Q0=Q1
Q
t = Pd-P0
Gráfico 7. Incidencia de un impuesto sobre la producción en un mercado
con una curva de demanda totalmente elástica
S1
P
S0
PD = P0
- Demanda totalmente elástica
D0
t
PS
PS= P0 - t
Pd= P0
Q1
Q0
Q
Impuesto soportado totalmente por el
productor
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Q1 en Economía
Q0
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2.3. FACTORES DETERMINANTES DE LA
INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO
Gráfico 8. Incidencia de un impuesto sobre el consumo en mercados con una
curva de oferta totalmente inelástica y elástica
P
S0
P
PD
PD = P0
t
S0
Ps = P0
t
Ps
D1
Q0= Q1
D0
D0
Q
D1
Q1
Q0
Q
PD = P0
PD = P0 + t
PS = P0-t
PS = P0
t soportado por el productor
t soportado por el consumidor
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2.4 IMPACTO FINAL DE LOS IMPUESTOS
UNITARIOS SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA
Si el impuesto recae s/ consumidores:
- Si εy > 1 → T progresivos
→ ↓ disparidades personales de la renta
- Si εy = 1 → T proporcional → mantiene disparidades personales de la renta
- Si εy < 1 → T regresivo
→ ↑ disparidades personales de la renta
Elasticidad-Renta de la demanda:
ε q, Y
∂q
q
= ∂Y
Y
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2.4 IMPACTO FINAL DE LOS IMPUESTOS
UNITARIOS SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA
Si el impuesto recae s/ los productores:
Reducción de la remuneración de los factores trabajo y capital.
l y k denotan trabajo y capital mientras que w e i denotan salario y rendimiento del capital.
Si el impuesto recae s/ los trabajadores:
Normalmente, dado que al ↑ la renta, ↓ (wl)/Y → T regresivo
↑ disparidades personales de Y
Si el impuesto recae s/ los accionistas:
Normalmente, dado que al ↑ la renta, ↑ (ik)/Y
→ T progresivo
↓ disparidades personales de Y
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2.4 IMPACTO FINAL DE LOS IMPUESTOS
UNITARIOS SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA
ESTRUCTURA PORCENTUAL DE LA BASE IMPONIBLE POR TRAMOS. IRPF 2008
100%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
B ase Impo nible (euro s)
Trabajo
Capital inmobiliario
Capital mobiliario
Actividades económicas
Fuente: Memoria Tributaria 2009
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Ganancias patrimoniales
Resto
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2.5 INCIDENCIA DE UN IMPUESTO
AD-VALOREM SOBRE LA PRODUCCIÓN DE UN BIEN
Gráfico 9. Creación de la curva de oferta efectiva con la introducción
de un impuesto ad-valorem
= 0,25
τ
S1
PD
P0
Ps
S0
E0
D
Q1 Q0
τ
Q
A mayor precio, más elevado es el
impuesto (t) a pagar por unidad
consumida
t=
τ
· Ps
: Tipo impositivo ad-valorem
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2.6. INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS
SOBRE FACTORES PRODUCTIVOS
Gráfico 10. Incidencia de la cotización social en el mercado de trabajo
W
S0
WD
W0
E0
t
Ws
E1
D0
D1
L1 L0
L
WS = WD – t
El impuesto es soportado mayoritariamente por los trabajadores
(W0-Ws)/t>>>> (WD-W0)/t
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2.6. INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS
SOBRE FACTORES PRODUCTIVOS
Gráfico 11. Incidencia de la cotización social en el mercado de trabajo de los
futbolistas de élite
W
WD
t
W0
Ws
E0
S0
E1
D0
D1
Q1
Q0
WS = WD – t
El impuesto es soportado mayoritariamente por los clubes (empleadores)
(WD-W0)/t>>>> (W0-WS)/t
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Fonaments de la Fiscalitat
PUNTOS CLAVE
• Sólo los individuos soportan los impuestos,
ya sea como accionistas, trabajadores y/o consumidores
• La incidencia legal sólo da información sobre quien está obligado por ley a ingresar
los impuestos,
en cambio, la incidencia económica permite conocer quien los soporta realmente
• La incidencia impositiva depende de las elasticidades de la oferta y la demanda
•A mayor elasticidad menos carga impositiva se soporta
•A menor elasticidad mayor carga impositiva se soporta
• La incidencia impositiva afecta a la distribución de la renta,
dependiendo de quien acabe soportando el impuesto se pueden ampliar o reducir las
diferencias de renta en una sociedad
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Fundamentos de Fiscalidad
BIBLIOGRAFÍA
– Costa, M et al, 2005: Teoría Básica de los Impuestos: un Enfoque
Económico, Ed. Thomson Civitas, Capítulo 5.
– Albi, E. et al., 2009: Economía Pública II, Ed. Ariel, Capítulo 3.
– Rosen, H.S. & Gayer, T., 2010: Public Finance, McGraw-Hill, Cap. 14.
– Stiglitz, J.E., 2003: La Economía del Sector Público, Barcelona: Antoni
Bosch Ed. Cap. 17.
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