Incidencia impositiva
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Tema 5 INCIDENCIA IMPOSITIVA Administración y Dirección de Empresas Departament d’Economia Política i Hisenda Pública Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I ESQUEMA • Concepto y modelos de incidencia impositiva - Incidencia legal, incidencia económica y translación impositiva - Modelos de incidencia impositiva • Modelos de equilibrio parcial en competencia perfecta - Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo de un bien - Incidencia de un impuesto unitario sobre la producción de un bien - Factores determinantes de la incidencia de un impuesto unitario - Impacto final de los impuestos unitarios sobre la distribución de la renta - Incidencia de un impuesto ad-valorem sobre el consumo de un bien - Incidencia de los impuestos sobre factores productivos Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I CONCEPTO Y MODELOS DE INCIDENCIA IMPOSITIVA • El objetivo de la teoría de la incidencia impositiva es identificar: 1. Quién paga realmente los impuestos 2. El efecto final de los impuestos sobre la distribución personal de la renta todos los impuestos son soportados por los individuos: - como propietarios de los factores productivos (capital y trabajo) - como consumidores Ejemplo: Incidencia de un impuesto sobre sociedades que grave el beneficio de las sociedades con un tipo impositivo del 35%. 1º. ¿Quién soporta el impuesto? 3 posibilidades: a) los accionistas b) los trabajadores c) los consumidores 2º. ¿Qué efectos tiene el impuesto sobre la distribución de la renta? Agentes que soportan mayoritariamente el impuesto Supuesto s/ la ubicación en la escala de rentas Posible efecto del impuesto Efectos sobre la desigualdad en la distribución personal de la renta Accionistas Tramos altos Progresivo Reduce Trabajadores Tramos bajos Regresivo Amplia Consumidores Todos los tramos Regresivo Amplia Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I CONCEPTO Y MODELOS DE INCIDENCIA IMPOSITIVA • Incidencia legal, incidencia económica y translación impositiva: - Incidencia legal: individuos a quien la ley impone la obligación de pagar un impuesto. Punto legal de impacto del impuesto - Incidencia económica: individuos que realmente soportan el impuesto Punto final de impacto del impuesto - Translación impositiva: transmisión de la carga fiscal desde el punto legal del impuesto al punto final • Modelos de incidencia impositiva - Modelos de equilibrio parcial - Modelos de equilibrio general Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I MODELOS DE EQUILIBRIO PARCIAL EN COMPETENCIA PERFECTA • Parten del análisis marshaliano se analiza cómo afecta la introducción de un impuesto en un mercado determinado. • Modelos muy simples • Gran poder para explicar la realidad en la medida que se cumplan 3 condiciones: 1. Baja movilidad de los factores productivos del sector gravado hacia otros sectores no gravados 2. Bajo grado de sustitución del bien gravado por bienes no gravados 3. La recaudación obtenida sea neutral respecto al comportamiento de los individuos • Se pueden aplicar a impuestos parciales sobre el consumo, sobre la propiedad de determinados elementos patrimoniales o sobre un factor productivo Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN Gráfico 1. Mercado del bien X antes del impuesto P S0 E0 P0 D0 Q Qo Gráfico 2. Creación de la curva de demanda efectiva (D1) P S0 t D1 D0 Q Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN Gráfico 3. Incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo P PD S0 E0 P0 = P0 – PS P consumidor = PD – P0 PS D1 Q1 P productor D0 (P0 – PS)+(PD – P0) = t Qo (P0 – PS)/t = % impuesto soportado por el productor (PD – P0)/t = % impuesto soportado por el consumidor Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO SOBRE LA PRODUCCIÓN DE UN BIEN Gráfico 4. Creación de la curva de oferta efectiva (S1) P S1 t S0 D0 Q Gráfico 5. Incidencia de un impuesto unitario sobre la producción P productor P S1 P consumidor = PD – P0 S0 PD P0 PS = P0 – PS (P0 – PS)+(PD – P0) = t E0 (P0 – PS)/t = % impuesto soportado por el productor D0 (PD – P0)/t = % impuesto soportado por el consumidor Q1 Q0 Grupo de Innovación Docente Economía de los Impuestos (GIDEI) Q1 Qen 0 Fiscalidad de la Empresa I FACTORES DETERMINANTES DE LA INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO Gráfico 6. Incidencia de un impuesto sobre la producción en un mercado con una curva de demanda totalmente inelástica P D0 - Demanda totalmente inelástica S1 S0 PD t PS= P0 Pd= P0 + t Ps = P0 Impuesto soportado totalmente por el consumidor Q0=Q1 Q t = Pd-P0 Gráfico 7. Incidencia de un impuesto sobre la producción en un mercado con una curva de demanda totalmente elástica S1 P S0 PD = P0 - Demanda totalmente elástica D0 t PS PS= P0 - t Pd= P0 Q1 Q0 Q Impuesto soportado totalmente por el productor Q1 en Economía Q0 Grupo de Innovación Docente de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I FACTORES DETERMINANTES DE LA INCIDENCIA DE UN IMPUESTO UNITARIO Gráfico 8. Incidencia de un impuesto sobre el consumo en mercados con una curva de oferta totalmente inelástica y elástica P S0 P PD PD = P0 t S0 Ps = P0 t Ps D1 Q0 D0 D0 Q D1 Q1 Q0 Q PD = P0 PD = P0 + t PS = P0-t PS = P0 t soportado por el productor t soportado por el consumidor Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I IMPACTO FINAL DE LOS IMPUESTOS UNITARIOS SOBRE LA DISTRIBUCIÓN DE LA RENTA Si el impuesto recae s/ consumidores: - Si y > 1 T progresivos disparidades personales de la renta - Si y = 1 T proporcional mantiene disparidades personales de la renta - Si y < 1 T regresivo disparidades personales de la renta Si el impuesto recae s/ los productores: Reducción de la remuneración de los factores trabajo y capital. l y k denotan trabajo y capital mientras que w e i denotan salario y rendimiento del capital. Si recae s/ trebajadores: - Si al la renta, % (wl)/Y T progresivos - Si al la renta, = % (wl)/Y T proporcionales - Si al la renta, % (wl)/Y T regresivos Si recae s/ accionistas: - Si al la renta, % (ik)/Y - Si al la renta, = % (ik)/Y - Si al la renta, % (ik)/Y disparidades personales de Y = disparidades personales de Y disparidades personales de Y T progresivos disparidades personales de Y T proporcionales = disparidades personales de Y T regresivos disparidades personales de Y Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I INCIDENCIA DE UN IMPUESTO AD-VALOREM SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN Gráfico 9. Creación de la curva de demanda efectiva con la introducción de un impuesto ad-valorem. t=0.25 P B PB 25%PB=t A 75% PB S0 PA 75% PA 25%PA=t D1 D0 Q Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI) A mayor precio, más elevado es el impuesto a pagar por unidad consumida t es mayor cuando el precio es alto (PB) que cuando el precio es bajo (PA) Fiscalidad de la Empresa I INCIDENCIA DE UN IMPUESTO AD-VALOREM SOBRE EL CONSUMO DE UN BIEN Gráfico 10. Incidencia de un impuesto ad-valorem sobre el consumo de un bien P S0 PD P0 PS t E0 D1 D0 Q1 Qo Q % Impuesto soportado por el consumidor = (PD-P0)/t % Impuesto soportado por el productor = (P0-PS)/t Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I INCIDENCIA DE LOS IMPUESTOS SOBRE FACTORES PRODUCTIVOS Gráfico 11. Incidencia de un impuesto sobre las nóminas W S0 E0 WD = W 0 t WS D0 D1 L0 L WD = W0 WS = WD – t Soportado íntegramente por los trabajadores (oferta trabajo totalmente inelástica) Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI) (2009-6/D-UB/06) Mercè Costa Josep Maria Durán Marta Espasa Alejandro Esteller Jordi Jofre Pilar Sorribas Antoni Mora Mercè Segura Javier Vázquez Grupo de Innovación Docente en Economía de los Impuestos (GIDEI) Fiscalidad de la Empresa I
