Transacciones en Moneda Extranjera

Sección 30 – NIIF para las PYMES
CONVERSIÓN DE LA
MONEDA EXTRANJERA
José Augusto Trejos
Contabilidad Internacional
Contenido
Contabilidad Internacional
• Alcance y objetivo
• Concepto de moneda funcional
• Transacciones en Moneda Extranjera
• Manejo de una inversión neta en un negocio en el extranjero
• Reconocimiento de actividades en el extranjero
• Utilización moneda de presentación distinta de la funcional
•Cambio de moneda funcional
• Información a revelar
Alcance y Objetivo
Contabilidad Internacional
Alcance
Todas las entidades que lleven a cabo actividades en el extranjero, y que
presenten los estados financieros en una moneda extranjera (subsidiaria).
•Dos formas que una entidad puede llevar a cabo actividades en el extranjero:
a) Transacciones en moneda extranjera (compra‐ venta)
b) Negocios en el extranjero ( Inversión neta en otro país)
Objetivo de la sección:
Prescribir cómo se incorporan, en los estados financieros de una entidad, las
transacciones en moneda extranjera y los negocios en el extranjero, además
cómo convertir los estados financieros a la moneda de presentación elegida.
Concepto de moneda funcional
Contabilidad Internacional
• Moneda funcional de una entidad es la
moneda del entorno económico principal en
el que opera
• Entre los factores más importantes, están:
a) La moneda que influya en los precios de
venta y en los costos
b) La moneda en que se generan los fondos
de actividades financiación
c) La moneda en que se conservan los
importes cobrados por las actividades de
operación.
Transacciones en Moneda Extranjera
Contabilidad Internacional
• Características:
Una transacción en moneda extranjera es toda operación
en la que se establece o exige su liquidación en una
moneda extranjera cuando:
9Compra o venta de bienes o servicios cuyo precio se
establece en ME
9Presta o toma prestados fondos si las cuantías
correspondientes se establecen a pagar o a cobrar en ME
9Dispone de activos, incurre en o líquida pasivos,
siempre que estén establecidos en ME
ME : Moneda Extranjera MF: Moneda Funcional
Inversión en negocio extranjero
Contabilidad Internacional
• Son partidas cuya liquidación no este
contemplada ni sea probable que ocurra en el
futuro previsible.
• Diferencias de cambio de partidas monetarias
que hagan parte de la inversión neta en un
negocio en el extranjero….
• Resultados de los estados financieros separados
• En la consolidación, estas diferencias se llevan
como un componente del patrimonio.
Información en moneda funcional sobre las transacciones en Moneda Extranjera
•Reconocimiento inicial:
hay dos opciones de registro:
a) La entidad aplica al importe correspondiente en
moneda extranjera el tipo de cambio entre la
moneda de los estados financieros y la moneda
extranjera existente en la fecha de la operación.
b) Emplear una tasa promedio para todas las
transacciones que tengan durante ese periodo,
siempre y cuando las tasas no fluctúen de forma
significativa.
Contabilidad Internacional
Información en moneda funcional sobre las transacciones en Moneda Extranjera
Contabilidad Internacional
Reconocimiento posterior:
•Las Partidas Monetarias (son aquéllas que están pactadas en unidades monetarias
fijas y que a futuro se convertirán en flujo de efectivo), serán actualizadas
utilizando el tipo de cambio de cierre (Activos y pasivos corrientes)
• Las Partidas No Monetarias (Activo LP y Patrimonio) utilizarán el tipo de cambio
de acuerdo a la forma de registro inicial:
9 Si fueron registradas al coste histórico el tipo de cambio a utilizar será el vigente
en la fecha de la transacción.
9Si fueron registradas por su valor razonable se utilizará el Tipo de Cambio
existente cuando fueron determinados sus valores.
En caso de haber una diferencia de cambio, cuando se liquidan las partidas, esta
se reconocerá en los resultados del periodo.
Información en moneda funcional sobre las transacciones en Moneda Extranjera
FUENTE: Elaboración propia
Contabilidad Internacional
Utilización MP diferente a MF
Contabilidad Internacional
• Una entidad puede reportar sus EF en cualquier moneda
• En el caso en que la MP difiera de su MF, la entidad debe reportar las
partidas de la siguiente forma:
9 Partidas Estado Situación Financiera (Balance) se convertirán con
base a la tasa de cambio de cierre de este estado
9 Ingresos y Gasto se convertirán a la tasa de cambio en la fecha de la
transacción
9 Todas las diferencias de cambio resultantes, se reconocerán en otro
resultado integral
• Si la moneda funcional de la entidad se encuentra en una economía
Hiperinflacionaria, debe de presentar de otro forma. NIIF 31
MP: Moneda presentación MF: Moneda Funcional
Cambio de moneda funcional
Contabilidad Internacional
• Sólo se modifica la MF, si se modifican las
transacciones, sucesos y condiciones que
influyeron en la escogencia de la MF inicial.
• El efecto se contabilizará de forma
prospectiva, se convertirá todas las partidas
utilizando la tasa de cambio en la fecha de
modificación
• Para las partidas no monetarias, los
importes convertidos se tratarán como sus
costos históricos.
MF: Moneda Funcional
Información a revelar
Contabilidad Internacional
•Entidad debe revelar la moneda en que se
presenta los Estados Financieros
• Revelar el importe de las diferencias de cambio
reconocidas en los resultados durante el periodo.
•Cuando haya un cambio en la moneda funcional,
debe revelar dicho hecho como la razón del cambio
Ejemplo
Contabilidad Internacional
Una empresa que se encuentra en Colombia, presenta sus estados financieros
en su moneda funcional (peso) en el año 2009, pero es subsidiaria y la empresa
controladora se encuentra en Europa. No han tenido operaciones entre ellas…
Datos a tener en cuenta:
El capital es aportado en 2007
Reservas apropiadas 2007 ……..5.000.000
Reservas apropiadas 2008 ……..4.000.000
Ejemplo
Contabilidad Internacional
BALANCES GRALES Y ESTADOS DE RESULTADOS
Por el periodo terminado a 2009
Sociedad B
Pesos ACTIVO Efectivo
21.000.000
Inversiones temporales
11.000.000
Inventarios
37.000.000
Deudores
9.000.000
TOTAL ACTIVO
78.000.000
Tasa de cambio Sociedad B Balance ME
ME
Cuadre
2.930,79
2.930,79
2.930,79
2.930,79
7.165
3.753
12.625
3.071
26.614
7.165
3.753
12.625
3.071
26.614
6.142
10.577
1.349
2.962
5.584
26.614
PASIVO Y PATRIMONIO
Proveedores
Otros deudores a c/p Capital Reservas
Resultados del ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
18.000.000
31.000.000
4.000.000
9.000.000
16.000.000
78.000.000
2.930,79
2.930,79
2.965,06
6.142
10.577
1349
2.962
5.274
26.304
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas (‐) Compras 65.000.000
8.500.000
3.033,50
3.033,50
21.427
2.802
(+) Existencias Finales (‐) Existencias Iniciales (+) Variación de Existencias 37.000.000
42.000.000
‐5.000.000
3.033,50
3.033,50
3.033,50
12.197
13.845
‐1.648
Costo de las mcias vendidas
(=) Margen Bruto 13.500.000
51.500.000
3.033,50
4.450
16.977
8.000.000
27.500.000
16.000.000
3.033,50
3.033,50
2.637
9.065
5.274
310
5.584
Depreciacion:
(‐)Activo Fijo
Otros gastos
(=) Resultado del Ejercicio diferencia de cambio
Resultado de ejercicio ajustado
Contabilidad Internacional
GRACIAS…….