CURSO VIRTUALES 2015 I Perucontable.com Tributaria - Red de blogs

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CURSO VIRTUALES 2015

OSCE – 2015: Contrataciones y Adquisiciones del Estado

SEACE : Sistema Electrónico de Adquisiciones y Contrataciones del Estado – 2015

SIAF : Sistema Integrado de Administración Financiera – Básico

SIMI : Control patrimonial de los bienes estatales

Beneficios Sociales

Planilla Electrónicas – PDT 601: T-Registro y Plame

Actualización de “PDT 2015″

Software Contable “CONCAR”

Software Contable “CONCAR AVANZADO”

Contabilidad para no contadores

Contabilidad básica

Microsoft Office Word 2013

Microsoft Office Excel 2013

Microsoft Office PowerPoint 2013

Microsoft Office Access 2013
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Modificación del coeficiente para determinar el pago a cuenta del mes de
agosto 2015
El Texto Único Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado por el Decreto
Supremo Nº 179-2004-EF, en su artículo 85º establece la forma de efectuar los pagos a
cuenta del Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponde por el Ejercicio Gravable
a los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categoría, en base al monto mayor al
comparar las cuotas mensuales determinadas en función al Coeficiente o la que resulta de
aplicar el 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mismo mes.
Pago a cuenta del impuesto a la renta en función del coeficiente
Cuota que resulta de aplicar a los Ingresos Netos obtenidos en el mes el Coeficiente
resultante de dividir el monto del Impuesto Calculado correspondiente al Ejercicio
Gravable anterior entre el total de los Ingresos Netos del mismo Ejercicio.
De no existir Impuesto Calculado en el Ejercicio Anterior o, de corresponder, en el
Ejercicio Precedente al Anterior, los contribuyentes abonarán con carácter de Pago a
Cuenta las cuotas mensuales que se determinan de acuerdo al Sistema b) del artículo 85º
de la Ley del Impuesto a la Renta: Cuota que resulte de aplicar el uno coma cinco por
ciento (1.5%) a los Ingresos Netos obtenido en el mismo mes.
Modificación del coeficiente a partir del pago a cuenta del mes de agosto 2015
Los contribuyentes que hubieran optado por aplicar a partir del mes de mayo el
coeficiente que resulte del Estado de Ganancias y Pérdidas al 30 de abril o aquellos que
hubieran suspendido sus pagos a Cuenta, deberán presentar a la SUNAT la declaración
jurada que contenga el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de julio en forma, lugar,
plazo y condiciones que esta establezca, para determinar o suspender sus Pagos a Cuenta
de los meses de agosto a diciembre. Para ello deberán considerar lo siguiente:
A) Determinar el Impuesto Calculado aplicando la tasa del Impuesto que corresponda,
a la renta imponible obtenida a partir del Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de
julio 2015. Los contribuyentes que tuvieran pérdida tributaria arrastrables
acumuladas al ejercicio anterior podrán deducir de la renta neta resultante del
Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de julio 2015, los siguientes montos:
 7/12 de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su compensación, de
acuerdo con Sistema previsto en el inciso a) del artículo 50º de la Ley del
Impuesto a la Renta.
 7/12 de las citadas pérdidas, pero solo hasta el límite del 50% de la Renta
Neta que resulte del Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de Julio, si
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hubieran optado por su compensación, de acuerdo con el Sistema previsto
en el inciso b) del artículo 50º de la, Ley del Impuesto a la Renta.
El nuevo coeficiente se utilizará a partir del Pago a Cuenta de los meses de Agosto a
Diciembre 2015 que no hubieran vencido a la fecha de presentación de la declaración jurada
que contenga el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de julio 2015, ajustado por la inflación,
de ser el caso. De no presentar la declaración que contenga el Estado de Ganancias y
Pérdidas al 31 de julio 2015, el contribuyente deberá efectuar sus Pagos a Cuenta del
impuesto, el monto que resulte mayor al comparar la cuota que se obtenga de aplicar el
coeficiente y el 1.5% a los ingresos Netos obtenidos en el mismo mes.
Efectuada la regularización, el coeficiente resultante se aplicará únicamente a los Pagos a
Cuenta de Agosto a diciembre que no hubieran vencido.
b) El monto así determinado se divide entre los Ingresos netos que resulten del Estado de
Ganancias y Pérdidas al 31 de julio 2015. El coeficiente resultante debe ser redondeado
considerando cuatro (4) decimales.
Los contribuyentes a partir del Pago a cuenta del mes de agosto 2015 podrán aplicar a los
Ingresos Netos del mes el Coeficiente en base de los resultados que arroje el Estado de
Ganancias y Pérdidas al 31 de julio 2015.
El Coeficiente debe ser redondeado con cuatro (4) decimales.
La determinación del Impuesto Calculado se obtiene aplicando la tasa del Impuesto que
corresponda a la Renta Imponible obtenida sobre la base del Estado de Ganancias y
Pérdidas al 31.07.2015.
Para la obtención de la renta Imponible, los contribuyentes que tuvieran pérdidas
tributarias arrastrables acumuladas al Ejercicio anterior, podrán deducirla de la renta neta
resultante del Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de julio, los montos antes señalados:
El monto así determinado, se divide entre los Ingresos Netos que resulten del Estado de
Ganancias y Pérdidas al 31 de Julio 2015. El Coeficiente resultante se redondea
considerando cuatro (4) decimales.
El Coeficiente se aplicará a partir del Pago a Cuenta de los meses de agosto a diciembre
que no hubieran vencido a la fecha de presentación de la Declaración Jurada que
contenga el Estado de Ganancias y Pérdidas al 31 de Julio, siempre y cuando el
contribuyente hubiera cumplido con presentar previamente la Declaración Jurada Anual
del impuesto que contenga el Estado de Ganancias y Pérdidas al cierre del ejercicio
gravable anterior, no siendo exigible a los contribuyentes que hubieran iniciado sus
actividades en el ejercicio.
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Suspensión del pago a cuenta
En caso de no existir Impuesto calculado, los contribuyentes suspenderán el abono de sus
Pagos a Cuenta. Para ello, los contribuyentes deberán haber presentado la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta del Ejercicio anterior (2014), de corresponder, así como
los Estados de Ganancias y Pérdidas correspondientes. Ello sin perjuicio de su obligación de
presentar las respectivas declaraciones juradas mensuales.
Para estos efectos, debemos tener en cuenta lo siguiente:
IMPUESTO
CALCULADO =
INGRESOS
NETOS =
Importe determinado aplicando la tasa del
artículo 55º de la Ley del Impuesto a la
Renta
Total de ingresos gravables de tercera categoría,
devengados en cada mes, menos las
devoluciones y demás conceptos de naturaleza
similar que respondan a la costumbre de la plaza
Caso práctico N° 01
EMPRESA CON INICIO DE OPERACIONES EN EL AÑO 2015
Se trata de una empresa que inicia sus operaciones en el presente ejercicio, habiendo
efectuado los pagos a cuenta según el inciso b) del artículo 85º del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta: 1.5 % de los Ingresos Netos.
Sin embargo, sus ingresos han disminuido y sus gastos se han incrementado, por lo que
decide preparar sus Estados Financieros al 31 de julio, teniendo el siguiente resultado:
Estado de gancias y perdidas al 31-07-2015
Ventas
S/. 185,000.00
Costo de ventas
146,150.00
Utilidad bruta
38,850.00
Gastos de administración
(28,700.00)
Gastos de ventas
(15,300.00)
Resultado del ejercicio
(5,150.00)
Impuesto a la renta
(0)
Resultado del ejercicio
(5,150.00)
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Balance General al 31-07-2015
Actico
Efectivo y equivalentes de efectivo
Mercaderías
IME
Depreciación
Activo diferido
Total activo
Pasivo
Tributos, aportes a ONP y Essalud
Total pasivo
S/. 1,660.00
5,500.00
1,800.00
(186.00)
2,776.00
11,550.00
2,200.00
2,200.00
Patrimonio neto
Capital
Resultado del ejercicio
Patrimonio neto
14,500.00
(5,150.00)
9,350.00
Total pasivo y patrimonio
11,550.00
Al haberse obtenido pérdida y por ende no existir Impuesto Calculado en el Estado
Financiero, se suspenderán los pagos a cuenta, salvo que exista Impuesto Calculado en el
ejercicio gravable anterior, en cuyo caso los contribuyentes aplicarán dicho coeficiente. En
nuestro caso, como no hay Impuesto Calculado y como se han iniciado operaciones en el
Año 2015, se suspenderán los Pagos a Cuenta.
Caso práctico N° 02
EMPRESA CON INICIO DE OPERACIONES EN AÑOS ANTERIORES AL 2015
El siguiente caso es de una empresa que ha iniciado sus actividades en ejercicios anteriores,
cancelando los pagos a cuenta en atención al inciso a) del artículo 85º de la Ley del Impuesto
a la Renta.
Habiendo confeccionado los Estados Financieros, determinan un menor coeficiente, por lo
que presentarán el PDT Nº 625 para efectos de modificar el coeficiente.
Ventas
Estado de gancias y perdidas al 31-07-2015
S/. 319,100.00
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Costo de ventas
Utilidad bruta
Gastos de administración
Gastos de ventas
Resultado del ejercicio
Impuesto a la renta
Resultado del ejercicio
(233,741.00)
85,359.00
(49,100.00)
(33,600.00)
2,659.00
(745.00)
(1,914.00)
Balance General al 31-07-2015
Actico
Efectivo y equivalentes de efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Mercaderías
IME
Depreciación
Cargas diferidas
Total activo
Pasivo
Tributos, aportes a ONP y Essalud
Cuentas por pagar comerciales
Total pasivo
S/. 4,500.00
8,700.00
12,000.00
3,500.00
(204.00)
4,818.00
33,314.00
6,700.00
3,200.00
9,900.00
Patrimonio neto
Capital
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio
Patrimonio neto
16,000.00
5,500.00
1,914.00
23,414.00
Total pasivo y patrimonio
33,314.00
Se aplica lo antes señalado para efectos de determinar el nuevo coeficiente:
745
Coeficiente
=
0.00233
319,100.00
Coeficiente Redondeado = 0,0023
En este caso a partir del Pago a Cuenta del mes de agosto 2015, el contribuyente utilizará
el Coeficiente de 0.0023.