concepto 038463 de 24 de junio de 2013

Pá9.
RUBEN DARIO MENDEZ
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www.ditn.gov.co
Subdirección de Gestión Normativa y Doctrina
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Bogotá D.C.
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TEMA:
DESCRIPTORES:
FUENTES
FORMALES
lmpuesto sobre la renta para la equidad CREE
Retenciónenla'fuente-declaraciones-agentesderetención
Ley 1607 de 2012, Decreto 862 de 2013
De conformidad ccin el artlculo 20 del Decreto 4048 de 2008 y la Orden Administrativa No
000006 de 2009, este Despacho está facultado para' absolver las consultas escritas qug se
formulen sobre la ¡nterpretación y aplicación de las normas tribqiarias nacionales, en mater¡a
adüanera o de co¡ercio exterior y control cambiario'en lo de ccimpetencia de la Direoción de
lmpuestos y Aduanag Nac¡onales. .
Pregunta si cuando un agente de retención del impuesto sobre la rehta para la equidad CREE
no efectúa operaciones en un mes, está obligado a presentar la respectiva declaración en
ceros.
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Sobre el particular, le informamos que en efecto el Decreto 862 de 2013, no prevé el asunto
por usted señalado, por lo cual consideramos que no podría hacerqe extensivo la previsión
que sobre estd,gilu?ción qonsagra el parágrafo 2 del artfculo 606 del Eslatuto Tributario; por lo
que entonces,''ñH$tb4anto exista una disposición que permita no presentar la declaración de
retención en la fueñtüi\il i¡npuesto sobre la rentá para lá equidad -CREE en los periodos en
los cuales no ha habidif',ilp"*pr6g[ones, deberá cumplirse con está obligación aun en estos
ev€ntos.
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Pregunta igualmente si de conformidad con lo previsto en el artículo 3 del Decreto 862 de
2013, un agente de retención que no es sujeto pasivo del impuesto sobre la renta para la
equidad CREE, no está obligado a practicar retención
Sobre el particular hay'que hacer las siguientes precis¡ones
l
En efecto el Artículo 3 del Decreto 862 de 2013 señala qu¡enes son los agentes de retención
de este impuesto: " Para efectos de lo previsto en el presente a¡tículo, los agentes de retención señalados en el
Carrera 8 No. 6C-38 Piso 6
PBX 6079999 ext. 1691
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RUBEN DARIO MEI\¡DEZ
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inciso 1o del artlculo 368, con excepción de las personas
naturales que no tengan la calidad de comerciantes, las
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La'refe¡gqcia que hace el bipárte rirraí'üb éüt¿ inciso respecto de que
unas y otras sean sujetos
pasiilos' del impuesto sobr=é lA rentq ipáfái,laiequidad
CREE, está dada en relación con los
contribuyentes que menciona de manera inmediatamente anterior,
es decir siempre que tanto
las personas jurídicas y asimiladas así como las entidades extranjeras
sean sujetos pasivos del
este impuesto.
-
Por lo mismo el inciso siguiente precisa
QU€ "No procederá la retención aquí prevista por los pagos o
abonos en cuenta realizados a las personas jurídicas o naturales no sujetas
al impuesto sobre la renta para la
equidad
-
CREE. "
Y es que no de otra manera podría entenderse, pues sabido es que en la,retención
en la
fuente se diferencia de manera clara el agente retenedor, que es quien está
mandado a
efectuar la retención en los casos en que se áen los presupuestos normativos y
cleberá cumplir
con las demás obligaciones inherentes a tal calidad como declarar y consignar las
sumas
retenida. Y otro bien distinto que es el sujeto pasivo de la retencón, es decir
el sujeto
econÓmico incidido y beneficiario del ingreso sometido a gravamen. por ello
un agente cle
retenciÓn no necesariamente es sujeto pasivo del impuesto, como sucede en el .".o
de las
entidades sin ánímo de lucro que según el artículo 20 de la tey 1607 de 2012 no son
sujetos
pasivos def impuesto sobre la renta pa¡'a la equidad CREE, pero
si
agentes de retencíón.
En los anteriores términos se resuetve sü consulta y cordialmente le informamos que
tanto la
normatividad en materia tributaria, aduanera y camblaria, como tos conceptos emitidos por
La
Dirección de Gestión Jurídica en estas mateiias pueden consultarse directamente
en nuestra
base de datos jurídica ingresando a la página electrónica de la DIAN : http://wvwv,dian.gov.co
siguiendo los iconos:"Normatividad"-"Técnica" y seleccionando los vincutos " Ooctrina"
Dirección de Gestión Jurídica'r.
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Atentamente,
LEONOR EUGEN
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Subdirectora de Gestión Normativa y Doctrina
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Carrera B No. 6C-38 Piso 6
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