FRANQUICIA TRIBUTARIA DE CAPACITACIÓN 2016 Dirección Regional Metropolitana de Santiago FRANQUICIA TRIBUTARIA DE CAPACITACIÓN Es la principal herramienta de desarrollo de competencias para la competitividad de las empresas y la productividad de los trabajadores. El Estado incentiva el desarrollo de actividades de capacitación mediante el otorgamiento de una Franquicia Tributaria a las empresas contribuyentes de la Primera Categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta -con excepción de aquellos cuyas rentas provengan únicamente de las letras c) y d) del número 2º del artículo 20 de LIR- que planifiquen, programen y realicen programas de capacitación para sus trabajadores. www.sence.cl Ley Nº 19.518, del 14 de octubre de 1997 http://www.sence.cl/601/w3-propertyvalue-950.html Decreto Nº 98, del 27 de abril de 1998 http://www.sence.cl/601/w3-propertyvalue-951.html Manual de Procedimientos para Empresas http://www.sence.cl/601/w3-article-3491.html Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE NORMATIVA: SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS Ley sobre Impuesto a la Renta Nº 824, del 31.12.1974. http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/basica.htm Circular Nº 19, del 23.03.1999 del SII. http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/legislacion/basica/basica.htm Ley Nº 20.326 Imputación mensual del gasto de capacitación a los PPM obligatorios http://www.sii.cl/pagina/jurisprudencia/adminis/2009/renta/ja3174.htm Circular Nº 09 del 06.02.2009 del SII. http://www.sii.cl/documentos/circulares/2009/circu09.htm NORMATIVA: DIRECCIÓN DEL TRABAJO Código del Trabajo http://www.dt.gob.cl/legislacion/1611/articles-59096_recurso_1.pdf Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE MONTO A RECUPERAR POR LA EMPRESA PLANILLA REMUNERACION IMPONIBLE ANUAL MONTO A IMPUTAR Sobre 35 y menos 45 UTM ($1.573.425 y $2.022.975) HASTA 7 UTM ($314.685) Entre 45 y 900 UTM ($2.022.975 y $40.459.500) HASTA 9 UTM ($404.595) 1% remuneraciones imponibles Sobre 900 UTM ($40.459.500) UTM de Referencia: Diciembre 2015: $ 44.955 Limite Máximo Imponible (Art. 16 del DL Nº 3.500) 73,2UF al 2015 y 74,3UF al 2016. RENTA BRUTA PORCENTAJE A IMPUTAR De 0 a 25 UTM 100% De 25 a 50 UTM 50% Sobre 50 UTM 15% UTM de Ejemplo: Si Capacita en MARZO 2016, debe considerar la UTM del mes anterior FEBRERO 2016: $ 44.955. Valor hora Sence: Resolución Exenta N° 5399 del 29.12.15. Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE •Directa: Empresa gestiona ante SENCE las acciones/Comunicaciones de capacitación. Vías de capacitación Franquicia Tributaria de Capacitación Ejecutor •OTIC: Organismos Intermedios de Capacitación, administran los aportes para capacitación realizados por las empresas. OTEC: Organismos Técnicos de Capacitación, con cursos vigentes ante el Sence. • Precontrato (no crea vínculo laboral) Tipos de Cursos • Post Contrato. • Internos • Inter-empresas Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE Los Trabajadores de la empresa con contrato de trabajo Eventuales trabajadores de la empresa PRECONTRATO de CAPACITACIÓN (máximo 2 meses) Socios o Propietarios de trabajen en la Empresa. (Art. 32 Reglamento) Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE ¿A QUIENES SE PUEDE CAPACITAR? Trabajadores desvinculados de la Empresa POSTCONTRATO CAPACITACIÓN (máximo 5 meses) *Formulario de Comunicación , Rectificación y Liquidación (FUC). P l a z o: Hasta 2 día hábil antes de que comience la actividad *Formulario de Comunicación , Rectificación y Liquidación (FUC). P l a z o: Se establece en el instructivo de Franquicia Tributaria (Reglas de Negocio). P l a z o: 45 días corridos desde la fecha de término de la actividad. Dentro de los 15 días siguientes deberá liquidar. Proceso de ratificación ante SENCE de la realización del curso que comunicó. *Factura, Certificado de Asistencia y el FUC. Plazo: Hasta 60 días corridos de terminada la actividad. DECLARACION Proceso por el cual la empresa que comunicó vía internet, informa el término de la actividad de capacitación. LIQUIDACION Proceso para modificar parte de la información comunicada. PRELIQUIDACION RECTIFICACION COMUNICACIÓN Proceso por el cual la empresa comunica la realización de una actividad de capacitación. En MARZO de cada año, tiene la obligación de presentar la “Declaración Jurada anual Notarial sobre retención y pago de cotizaciones previsionales ”. *Art. 36 de la Ley 19.518 señala que las cotizaciones deben estar pagadas y el IPS nos informa si mantiene deudas previsionales. Una vez que hayan cumplido con el procedimiento ante Sence, este emitirá un certificado de Imputación a la Renta, el cual debe ser entregado al contador de la Empresa para la confección del Form. Nº 22 de Impuesto Anual a la Renta, que dentro de otros tramites del SII, es confeccionar el 1887 - Rentas del Art. 42°Nº1 (Sueldos). Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE DATOS QUE DEBE CONTENER LA FACTURA • Identificación de la empresa empleadora que rebajará impuestos por la actividad de capacitación. • Fecha de emisión del documento. • Nombre de la actividad de capacitación. • Código SENCE. • Cantidad de horas cronológicas. • Nombre y RUT de los trabajadores capacitados, o en su defecto por razones de espacio, podrá registrar esto datos en una hoja aparte, con los datos de la factura. • N° Registro de acción SENCE. • Glosa que diga “pagada” o “cancelada” y la fecha de este acto. Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE DATOS QUE DEBE CONTENER EL CERTIFICADO DE ASISTENCIA Emitido por el Libro de Clases Electrónico (LCE) • Nombre de la actividad. • Código SENCE. • Fechas de ejecución (inicio y término). • Número de horas. • Número de factura o número de boleta de honorarios o a terceros (estos últimos para el caso de cursos internos). • Nombre, RUT de los participantes y su correspondiente porcentaje de asistencia (excepción para los cursos a distancia). • Nº Registro de acción SENCE. • Firma del Representante Legal del OTEC (o de algún responsable del Organismo debidamente autorizado por el Servicio) Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE FRANQUICIA TRIBUTARIA DE CAPACITACIÓN • Hasta un tope máximo del 10% del total de costos directos anuales visados por el SENCE. • Con un cumplimiento del 50% de los cursos comunicados y 50% de los trabajadores de la empresa. Otros Costos Deducibles • Hasta un 15% del monto total anual imputable a franquicia, visados por el SENCE, cuyo trabajador a cargo tiene dedicación exclusiva. • Excluidos los montos aportados a los OTIC • Acordar, evaluar y asesorar el programa de capacitación en la empresa. Aumenta en un 20% del valor hora SENCE, por cada participante. • Es obligatorio para empresas desde 15 Tº. Estudio de Administración detección de de la unidad de necesidades de capacitación capacitación interna Viático y traslado de participantes • Hasta un tope máximo Comité Bipartito de Capacitación del 10% del total de costos directos anuales visados por el SENCE. • Documentos legibles OPTIMIZACIÓN FRANQUICIA TRIBUTARIA Capacitación Pre-Contrato Post-contrato Comité Bipartito de Capacitación Estudio de Detección de Necesidades Viatico y Traslado Administración de la Unidad de Capacitación Interna u OTIC Nivelación de Estudios Centros de Formación Técnica Certificación de Competencias Laborales Servicio Nacional de Capacitación y Empleo, SENCE GRACIAS Contacto: Uso de Franquicia Tributaria SENCE María José Romero Chacano [email protected]