TEMA 12: CONTABILIDAD GESTIÓN DE TESORERÍA

TEMA 12: CONTABILIDAD
GESTIÓN DE TESORERÍA
1. Introducción
La tesorería es el subgrupo 57 del activo circulante, y contiene las
disponibilidades de la empresa, tanto las depositadas en la empresa (caja) como
en entidades bancarias (bancos). En algunas empresas es de tal relevancia la
gestión y control de la tesorería, que existe el departamento de “Tesorería”,
especialmente dedicado a dicha función.
Conoceremos las funciones de dicho departamento y su influencia sobre el
resto de la empresa.
CTAS TESORERIA (57X)
2. El servicio de tesorería
El servicio de tesorería de una Fija su atención en el dinero que entra y sale, de
dónde, en qué momento, y cuánto cuesta o qué beneficio puede reportar.
Los problemas en la gestión de la tesorería pueden aparecer causados tanto por
falta como por exceso de liquidez. Una falta de liquidez genera coste por la
necesidad de financiarse y el exceso genera un coste de oportunidad por no
tener esos fondos invertidos en activos más rentables.
Todos estos aspectos citados delimitan las funciones propias del servicio o
departamento de tesorería en:
a) Control y planificación de la liquidez.
b) Gestión de las necesidades y excedentes de liquidez a corto plazo.
c) Control y gestión de las operaciones con entidades financieras.
3. La gestión de la tesorería de empresa
PREVISIÓN
Una correcta y eficaz gestión de la tesorería requiere anticipación. El
responsable de dicha gestión debe ser capaz siempre de estimar los gastos y
pagos así como los ingresos y cobros.
Para realizar una previsión a muy corto plazo, partimos de datos conocidos
como:
• Vencimientos de cobros de clientes.
• Vencimientos de pagos a proveedores.
•
•
•
•
•
Estimación de cobros y pagos al contado.
Servicios y suministros.
Gastos de personal.
Ingresos y gastos financieros (préstamos, intereses,...).
Otros.
Una previsión a muy corto plazo será siempre mucho más exacta que una
previsión a medio o largo plazo pues dichos datos no serán tan ciertos.
CONTROL
Los movimientos de la caja son de vital importancia en una empresa, por lo
que han de ser bien controlados para evitar errores, sean lo menos importantes
posible. Unas medidas de control de tipo general serían:
1. Documentar todas las operaciones con sus facturas o justificantes.
2. Asignar un responsable de los movimientos de caja.
ARQUEO DE CAJA
Consiste en comparar los fondos inventariados que resultan del recuento de
caja con el saldo contable de la cuenta de Caja.
Si existen descuadres hay que investigar donde está la diferencia y corregirla.
Para ello, se analizan los movimientos con los justificantes de pagos y cobros.
Si no son encontradas las causas, se realizarán ajustes contables de caja con
cargo a gastos o con abono a ingresos.
• Si el recuento es mayor que el saldo obtenido de los justificantes, dicho
exceso deberá ser cargado a caja con abono a una cuenta de ingresos.
• Cuando el recuento, por el contrario, sea menor que el saldo obtenido de
los justificantes se abonará la cuenta de caja con cargo a una cuenta de
gasto.
¿Coincide?
Investigar
discrepancias
CONCILIACIÓN DE BANCOS
Ocurre normalmente que la contabilidad de las cuentas de los distintos bancos
(la empresa puede tener cuentas en distintos bancos) no coincide con el
extracto/s confeccionado por el banco. En este caso realizaremos una
conciliación (o reconciliación) bancaria para analizar de dónde provienen esas
discrepancias y realizar el ajuste pertinente.
Para realizar la conciliación se detectarán todos estos posibles sucesos y el
ajuste consistirá en contabilizar todos aquellos hechos contables que hayan
acontecido y que no han sido notificados.
¿Es igual ?
EXCESO DE LIQUIDEZ
Sucede cuando la empresa tiene disponible más dinero del que necesita. Si este
exceso lo dejamos sin más en nuestra cuenta corriente bancaria, seguramente
obtendríamos una rentabilidad muy baja. Hay que invertirlo y obtener así una
más alta rentabilidad.
FALTA DE LIQUIDEZ
Sucede cuando no se dispone del dinero líquido (aunque lo pueda tener
invertido) con el que hacer frente a deudas de próximo vencimiento.
Las posibilidades para hacer frente a esta falta de liquidez son:
• Crédito comercial: Esta posibilidad presenta dos modalidades:
- Compras a crédito, para retardar más el pago.
- Aplazamiento del pago a proveedores.
• Descuento de efectos comerciales librados a los clientes.
• Petición de créditos a las entidades financieras: Las modalidades más
utilizadas son:
- Préstamo bancario
- Pólizas o líneas de crédito.