los procedimientos de verificación de datos y comprobación limitada

CRONICA TRIBUTARIA
NUM. 153/2014 (37-92)
LOS PROCEDIMIENTOS DE VERIFICACIÓN
DE DATOS Y COMPROBACIÓN LIMITADA:
CUESTIONES PROBLEMÁTICAS
Y PROPUESTAS DE REFORMA
Francisco Adame Martínez
Catedrático de Derecho Financiero y Tributario
Universidad de Sevilla
RESUMEN
Este trabajo analiza los límites de los dos procedimientos de control masivo que en el
ámbito de la Gestión Tributaria están previstos en la Ley General Tributaria: el proce­
dimiento de verificación de datos y el de comprobación limitada. Se examinan con dete­
nimiento los supuestos en los que puede utilizarse uno y otro, que en ocasiones coinci­
den lo cual genera problemas y abundante litigiosidad, así como los efectos preclusivos
que tan sólo están previstos para el segundo de estos procedimientos. También se estu­
dian las consecuencias que se derivan de la elección errónea de uno de estos procedi­
mientos por parte de la Administración, así como cuestiones relacionadas con la caduci­
dad y la interrupción de la prescripción.
Palabras clave: Procedimientos tributarios, verificación de datos, comprobación limitada.
SUMARIO
1. INTRODUCCIÓN. 2. EL PROCEDIMIENTO DE VERIFICACIÓN DE DATOS. 2.1. Supuestos ta­
sados en los que procede. 2.2. Comentarios a la doctrina administrativa y jurispruden­
cia sobre los límites de este procedimiento. 2.3. Caducidad e inicio de un procedimien­
to de comprobación limitada o de inspección como causas de terminación del procedi­
miento de verificación de datos. 3. EL PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIÓN LIMITADA: ESPE­
CIAL REFERENCIA A LA IMPOSIBILIDAD DE EXAMINAR LA CONTABILIDAD MERCANTIL Y A SUS
EFECTOS PRECLUSIVOS. 3.1. Supuestos en los que procede. 3.2. Límites de la comproba­
ción limitada: especial referencia a la imposibilidad de examinar la contabili­
dad. 3.3. Efectos de la regularización practicada en un procedimiento de comprobación
limitada. 4. CONSECUENCIAS DE LA ELECCIÓN ERRÓNEA DEL PROCEDIMIENTO DE VERIFICA­
CIÓN DE DATOS: ¿VICIO DE NULIDAD O DE ANULABILIDAD?. 4.1. ¿Nulidad o anulabili­
dad?. 4.2. Caducidad del procedimiento e interrupción del cómputo del plazo de pres­
cripción. 5. CONCLUSIONES. BIBLIOGRAFÍA.
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