Servicios Tributarios, Legales y Contables Boletín

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Servicios Tributarios,
Legales y Contables
Boletín de novedades
Noviembre 2015
Índice
Pg.
Nuestra firma y sus profesionales
2
Contexto internacional
6
Normas publicadas en el mes
7

Tributarias
7

Varios
8
Coeficientes e índices
10
Nuestra firma y sus profesionales
Presencia en medios
Eventos
XXVIII Jornadas latinoamericanas en
derecho tributario
8 y 13 de noviembre | México DF
El Dr. Mario Ferrari Rey, director, y la Cra. Pierina de
León, gerente, del área de Asesoramiento Tributario;
participaron en calidad de relatores nacionales por
Uruguay en las XXVIII Jornadas Latinoamericanas
de Derecho Tributario en el tema:
"Los regos de la Fiscalidad Internacional
Latinoamericana en el contexto actual".
Semana Académica del Instituto de Derecho
Administrativo
19 de noviembre | Salón de Actos Presidencia de la
República
Mario Ferrari Rey expuso sobre el tema “Reforma del
Contencioso Administrativo de Anulación”.
Paying Taxes
Presentación de los resultados de la décima
edición
24 de noviembre | Radisson Victoria Plaza Hotel
Pablo Ferreri, subsecretario de
Economía y Finanzas; Matilde
Bordon, representante residente del
Banco Mundial en Uruguay; Thomas
Dane, senior manager del área de Tax
Transparency and TTC de PwC UK y Daniel
García, socio del área de Asesoramiento Tributario
de PwC Uruguay; participaron en el lanzamiento de
la 10a edición de “Paying Taxes”. Estudio realizado
Boletín de novedades
PwC Uruguay
por PwC y el Banco Mundial, donde se comparan los
regímenes fiscales de 189 países a nivel mundial.
Expertos del Banco Mundial y PwC presentaron los
resultados a nivel global y local. Este estudio analiza
la evolución de los sistemas fiscales desde 2004 y
proporciona información detallada sobre cómo
pueden seguir evolucionando dichos sistemas, en
beneficio de los gobiernos y las empresas.
Jornadas Tributarias de la DGI
25 y 26 de noviembre | Facultad de Ciencias
Económicas y de Administración UDELAR
El Cr. Sergio Franco, socio del área de
Asesoramiento Tributario y Contable;
Mario Ferrari Rey y Pamela Lazo,
senior del área de Asesoramiento
Tributario; participaron en las
Jornadas Tributarias de la DGI
exponiendo en los siguientes temas respectivamente:
Comentario de las 15 acciones de las BEPS,
Derecho tributario y financiero: cuestiones
problemáticas de los responsables tributarios y
aspecto especial en la imposición al consumo,
incidencia del nuevo código aduanero.
XXVIII Jornadas Iberoamericanas del
Derecho del Trabajo
25 al 27 de noviembre | Lima, Perú
El Dr. Ignacio López Viana, senior del
área de Asesoramiento Legal, participó
de dicho evento organizado por la
Asociación Iberoamericana de Derecho
del Trabajo y la Seguridad Social. Su
exposición fue sobre el fenómeno de la
migración "El trabajador migrante:
tendencias y experiencia uruguaya".
Noviembre 2015
2
Prensa
Uruguay contará con escaso empuje de los
vecinos para impulsar su economía
31 de octubre | Diario El Observador
Pablo Ferreri aseguró que la reforma
tributaria derivó en mejores resultados
24 de noviembre | Página de Presidencia
El Cr. Marcos Soto, senior manager
del área de Asesoramiento Tributario
y Contable de PwC Uruguay,
considera que desde Argentina de
aquí en más se deberían "esperar
buenas noticias".
A nivel de comercio exterior, recordó
que Argentina pesa cada vez menos con una
participación de apenas 4% de las exportaciones de
bienes y que no se vislumbran "nuevas barreras" para
el ingreso de productos locales.
Pablo Ferreri, subsecretario de Economía y
Finanzas, declaró que “los indicadores económicos
demuestran que Uruguay mejoró en el cumplimiento
del sistema tributario y la reforma tributaria colaboró
en esa mejora”, en la exposición de la 10° edición de
“Paying Taxes” que compara regímenes fiscales de
189 países. “El desafío es digitalizar el proceso para
ser más eficaces, confiables y seguros”, añadió.
http://www.elobservador.com.uy/uruguay-contaraescaso-empuje-los-vecinos-impulsar-su-economian689057
Sistema fiscal local más similar al de países
de OCDE que regionales
25 de noviembre | Diario El Observador
Multinacionales y nuevas pautas de OCDE,
BEPS – Precios de transferencia
6 de noviembre | El Empresario de El País
En varios aspectos, el sistema tributario uruguayo
está alineado con el de los países miembros de la
Organización para la Cooperación y el Desarrollo
Económicos (OCDE), pero de todas maneras queda
camino por recorrer, principalmente en la cantidad
de pagos que exige. Esta es una de las conclusiones
que se desprenden del informe “Paying Taxes 2016”,
elaborado por el Banco Mundial y PwC.
La Cra. Raquel Balsa, gerente del área
de Precios de Transferencia, publicó
un artículo sobre las nuevas pautas de
la OCDE, explicando que: “La
Organización para la Cooperación y
Desarrollo Económico presentó el
paquete definitivo de medidas para
llevar a cabo una reforma integral, coherente y
coordinada de la normativa tributaria internacional,
que fue discutida y acordada con el G20 en la reunión
que tuvo lugar el 8 de octubre en Perú”.
https://www.presidencia.gub.uy/comunicacion/com
unicacionnoticias/mef-indicadores-internacionales
http://www.elobservador.com.uy/sistema-fiscallocal-mas-similar-al-paises-ocde-que-regionalesn697763
http://www.elpais.com.uy/elempresario/multinacionales-nuevas-pautas-ocdeprecios.html
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3
Cada tanto
25 de noviembre | La Diaria
El Banco Mundial eligió a Uruguay para el
lanzamiento de una publicación que analiza y
compara los sistemas tributarios de 189 países desde
una doble perspectiva: la de la empresa privada y la
de la administración tributaria. “Paying Taxes” se
titula el documento que el organismo multilateral
presentó en el hotel Radisson en conjunto con PwC, y
que este año dedica una sección para el estudio de
nuestro sistema. Destaca el papel de la reforma
tributaria de 2007 sobre el combate a la economía
informal: la cantidad de contribuyentes aumentó 16%
desde su implementación.
http://ladiaria.com.uy/articulo/2015/11/cada-tanto/
Preparan medidas para mejorar pago de
tributos
25 de noviembre | Diario El País
A las empresas en Uruguay les lleva 277 horas al año
realizar los pagos de impuestos (esto es preparar la
documentación, entregarla y después abonar).
Mientras que el promedio de América del Sur es de
615 horas. A su vez, los impuestos pagados implican
41,8% de las ganancias de las empresa, lo que está
"alineado con el promedio mundial" y "relativamente
mejor que América del Sur (donde el guarismo es de
55%)", dijo Daniel García, socio de PwC Uruguay.
Reporte identifica a Sudamérica como la peor
región para pagar impuestos
02 de diciembre | International Tax Review
Daniel García expuso en la prestigiosa
revista International Tax Review que
“Sudamérica tiene mucho que hacer
para mejorar los sistemas de
impuestos. En particular en relación a
las obligaciones de cumplimiento fiscal
y el tiempo para cumplir; lo que
representa un costo directo a las compañías y, por
ende, una barrera para mejorar el clima de negocios y
el desarrollo económico de cada país”.
http://www.internationaltaxreview.com/Article/3511
065/Report-identifies-South-America-as-worstplace-to-paytax.html?utm_source=Compliance+Management&ut
m_medium=email+editorial&utm_content=Editoria
l&utm_campaign=635841430954432530&utm_ter
m=Report+identifies+South+America+as+worst+pla
ce+to+pay+tax
Radio
Decreto 263/015, reglamentario del art. 39 de
la Ley de Inclusión Financiera (19.210) sobre
arrendamiento de inmuebles
16 de noviembre | FM Gente
http://www.elpais.com.uy/economia/noticias/prepa
ran-medidas-mejorar-pago-tributos.html
•
•
•
Boletín de novedades
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Entrevistado: Dr. Lorenzo Franzini,
supervisor del Área de Asesoramiento
Legal.
Temario:
•
¿Cuáles son las principales
obligaciones?
¿Qué ocurre en caso de que se utilice información
incorrecta?
¿Cuáles son las particularidades de los alquileres
turísticos o de temporada?
¿Cuáles son las sanciones previstas en caso de
incumplimiento de lo previsto en la LIF y el
Decreto 263/015?
Noviembre 2015
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Televisión
Publicaciones
El fin de una era
20 de noviembre | El País TV
Punta del Este: entre una temporada
desafiante y proyectos emblemáticos
23 de noviembre | Revista International Real Estate
Marcos Soto explicó que “gane Scioli o
Macri, tendrán que recomponer la
devaluada relación entre ambos
países”.
http://elpaistv.com.uy/videos/adiario/fin-de-era-1984
Elecciones argentinas
20 de noviembre | El País TV
Marcos Soto estimó que ni Scioli ni Macri podrán
lograr “una apertura rápida del mercado argentino”.
También explicó que “Scioli corre con la desventaja
del aparato del gobierno actual” pero tampoco está
claro que hará Macri.
Marcos Soto publicó en la revista argentina
International Real Estate acerca de los desafíos y
oportunidades que presenta la próxima temporada
en el principal balneario uruguayo.
“Uruguay se halla ante un triple desafío: cómo
retener a los uruguayos en su país, cómo seducir a los
argentinos, que pueden verse tentados por las playas
brasileras, y cómo atraer a los propios brasileros, que
encontrarán “caro” cualquier destino en el exterior”,
indicó Soto.
http://issuu.com/internationalrealestate/docs/ire5
http://elpaistv.com.uy/videos/a-diario/eleccionesargentinas-1985
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5
Contexto internacional
Argentina
Brasil
Programa para facilidades de pago
La Administración Federal de Ingresos Públicos
(AFIP) estableció -a través de la Resolución General
3.806/2015- un nuevo régimen especial de
facilidades de pago para la cancelación de
obligaciones impositivas, aduaneras y
contribuciones a la seguridad social, vencidas al 30
de setiembre de 2015.
Rechazo a la divulgación de esquemas de
planificación fiscal. Aprobación de
programa para reducción de litigios
En una importante victoria para los contribuyentes,
la Cámara de Diputados de Brasil eliminó de un
decreto presidencial (Medida Provisional 685,
comentada en nuestra edición de julio) la polémica
medida que exigía a las empresas a informar a las
autoridades fiscales sus esquemas de planificación
fiscal, detallando las acciones tomadas para reducir
o diferir sus pagos de impuestos.
Los contribuyentes podían adherirse a este plan
hasta el pasado 30 de noviembre. El programa
permite la cancelación de deudas en hasta 120
cuotas mensuales, iguales y consecutivas; con
intereses de financiación del 1.35% mensual (16.2%
anual). Se encuentran excluidos del plan, entre
otras, las retenciones y percepciones.
Los contribuyentes sujetos a auditorías fiscales
podrán solicitar este plan de pagos de aceptar las
reclamaciones de la AFIP objeto de inspección.
Extensión del impuesto a créditos y débitos
bancarios
El gobierno argentino, a través de la ley 27.199
(publicada el 4/11/2015), prorrogó hasta el 31 de
diciembre de 2017 la vigencia de la ley de
competitividad (ley 25.413) la cual creó el impuesto
sobre los débitos y créditos en cuentas bancarias.
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Por su parte, la Cámara de Diputados aprobó sin
cambios el programa del decreto para resolver las
controversias fiscales a través de un incentivo para
atraer a empresas con pérdidas financieras. Las
empresas que se adhirieron al programa al 30 de
setiembre podrán utilizar el 57% de estas pérdidas
como créditos fiscales. En la actualidad, el máximo
es de 30 % de las pérdidas financieras. Las empresas
que participan en el programa también podrán
utilizar las pérdidas financieras de las filiales.
Actualmente, esta norma modificada se encuentra
pendiente de aprobación presidencial.
Noviembre 2015
6
Normas publicadas
en el mes
Tributarias
1.
Proyectos de inversión – IRAE
Decreto 299/015 de fecha 3 de
noviembre de 2015
Se introducen modificaciones al régimen de
Promoción y Protección de Inversiones,
incrementándose transitoriamente los
beneficios tributarios otorgados en dicho
marco. Asimismo, se establecen beneficios en
sede del IRAE en la participación de
fideicomisos financieros en el régimen de
Vivienda de Interés Social.
2.
4.
Decreto 307/015 de fecha 24 de
noviembre de 2015
Se prorroga hasta el 01 de junio de 2016, el
plazo para cumplir con las disposiciones
establecidas por la Ley de Inclusión Financiera
en relación al pago de las compraventas de
inmuebles y vehículos y sobre las operaciones
cuyo precio superen los UI 40.000 y UI
160.000.
5. Beneficio de buen pagador - DGI
Impuesto de Enseñanza Primaria –
Inmuebles rurales
Resolución DGI 4.391/015 de fecha 10 de
noviembre de 2015
Se modifican los requisitos que condicionan la
categorización de un contribuyente como “buen
pagador” a los efectos de la condonación de la
sanción pecuniaria derivada de la infracción de
la mora.
Decreto 296/015 de fecha 3 de
noviembre de 2015
Resolución DGI 4.392/015 de fecha 10 de
noviembre de 2015
Se realizan ajustes tendientes a simplificar los
trámites en los cuales se acredita la aplicación
de la exoneración del Impuesto de Enseñanza
Primaria aplicable a los inmuebles rurales.
6.
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Ley de Promoción del Deporte
Decreto 308/015 de fecha 24 de
noviembre de 2015
Se introducen modificaciones a la
reglamentación de los beneficios concedidos
por la Ley de Promoción del Deporte.
Asimismo, se fijan los límites máximos anuales
de beneficios fiscales concedibles en materia de
IRAE para los patrocinadores y a los mecenas
deportivos.
3. Facturación electrónica – e resguardo
Resolución DGI 4.393/015 de fecha 11 de
noviembre de 2015
Se incorpora al e-resguardo en el conjunto
mínimo de CFE con que pueden ingresar al
régimen de Facturación Electrónica los sujetos
pasivos responsables que soliciten el mismo a
partir de 1/04/2016. Asimismo, se dispone el
período para la incorporación de dicho
comprobante, en el caso de sujetos pasivos que
ya sean emisores electrónicos o que hayan
solicitado previamente su ingreso al
mencionado régimen.
Ley de Inclusión Financiera
7.
IVA - exoneraciones
Resolución DGI 4.566/015 de fecha 24 de
noviembre de 2015
Se incluye en la nómina de bienes exonerados
del IVA a los “Cabezales para hileradoras
automotrices”
Noviembre 2015
7
Varios
1. Junta de Transparencia y Ética Pública
5.
Resolución 4.249/015 de fecha 28 de
octubre de 2015
Se adopta transitoriamente el Estatuto del
Funcionario de la Administración Central
regulado por la Ley 19.121 de 20 de agosto de
2013 y el Decreto 222/014 de julio de 2014
hasta la aprobación del Estatuto del
Funcionario de la JUTEP.
2.
Servicios energéticos
Decreto 289/015 de fecha 26 de octubre
de 2015
Se reglamenta el art. 59 de la Ley 18.834, en el
marco del Plan Nacional de Eficiencia
Energética, donde se establece que los Incisos
del Presupuesto Nacional que celebren
contratos remunerados por desempeño con
empresas de servicios energéticos registradas
en el MIEM, podrán disponer para el pago de
los mismos de hasta el 100% de los ahorros
generados en el consumo del suministro objeto
del contrato.
3.
4.
Decreto 303/015 de fecha 11 de
noviembre de 2015
Se modifica el art.44 del Decreto 349/001 de 4
de setiembre de 2001, relacionado con la
aplicación práctica de multas por infracción al
régimen de transporte de cargas.
6.
Generadores de vapor
Resolución 187/015 de fecha 27 de
octubre de 2015
Se reglamenta el otorgamiento de
habilitaciones de Generadores de Vapor a
través de la presentación de declaraciones
juradas firmadas por un técnico egresado de la
carrera de Ingeniería Mecánica Naval o
equivalente.
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Bonificación para contribuyentes
buenos pagadores
Decreto 302/015 de fecha 11 de
noviembre de 2015
Se establece una bonificación del 10% sobre las
obligaciones jubilatorias patronales
correspondientes al mes de cargo de diciembre
2015, que se pagarán en enero 2016 a los
contribuyentes del BPS buenos pagadores que
hubieran cumplido con todas sus obligaciones
correspondientes al período mayo 2014 – abril
2015.
7.
Scotiabank Urugay S.A.
Resolución 972/015 de fecha 26 de
octubre de 2015
Se autoriza la transferencia a título universal a
favor de Scotiabank Uruguay S.A. de los activos
y pasivos de Discount Bank (Latin America)
S.A.
Multas por infracciones al régimen de
transporte de cargas
Servicios de radiodifusión
Decreto 305/015 de fecha 13 de
noviembre de 2015
Se ajusta el destino de los canales que se
indican en el presente Decreto, para la
prestación del servicio de radiodifusión de
televisión en el país.
8.
Banco Central del Uruguay
Circular 2.233 de fecha 6 de noviembre
de 2015
Se agrega la Disposición Circunstancial 9) al
art.26 del libro III de la Recopilación de
Normas de Operaciones, estableciendo una
prórroga hasta el 31 de diciembre de 2015 para
cancelar las operaciones de financiamiento con
saldo vigentes al 30 de junio de 2015.
Noviembre 2015
8
Circular 2.234 de fecha 20 de noviembre
de 2015
Se aprueba el Reglamento del Programa de
Operadores Primarios para Emisiones del
Banco Central del Uruguay.
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9
Coeficientes e índices
Índice de Precios al Productor de Productos
Nacionales (IPPN)
Índice de Precios al Consumo (IPC)
(Base Marzo 2010=100)
(Base Diciembre 2010 = 100)
Var.
Acumulada
en los
últimos 12
meses
Índice
Var.
Mensual
Var.
Acumulada
en el año
Var.
Acumulada
en los
últimos 12
meses
Mes
Índice
Var.
Mensual
Var.
Acumulada
en el año
Diciembre '14
153,94
-0,44%
10,60%
10,60%
137,13
-0,53%
8,26%
8,26%
Enero '15
153,56
-0,25%
-0,25%
9,30%
140,17
2,22%
2,22%
8,02%
Febrero '15
152,99
-0,37%
-0,62%
3,46%
141,71
1,10%
3,34%
7,43%
Marzo '15
153,58
0,39%
-0,23%
4,90%
142,70
0,70%
4,06%
7,55%
Abril '15
155,40
1,19%
0,95%
6,53%
143,51
0,57%
4,65%
8,23%
Mayo '15
155,71
0,20%
1,15%
6,13%
144,21
0,49%
5,16%
8,41%
Junio '15
157,37
1,07%
2,23%
6,47%
144,86
0,45%
5,64%
8,53%
Julio '15
161,02
2,32%
4,60%
7,03%
146,61
1,21%
6,91%
9,02%
Agosto '15
169,00
4,96%
9,78%
10,03%
148,34
1,18%
8,17%
9,48%
Setiembre '15
166,79
-1,31%
8,35%
6,64%
149,36
0,69%
8,92%
9,14%
Octubre '15
168,14
0,81%
9,22%
6,53%
150,26
0,60%
9,57%
9,15%
Noviembre '15
167,50
-0,38%
8,81%
8,33%
150,90
0,43%
10,04%
9,46%
Diciembre '15
[1] Factor de Corrección (para Base 1988)= 45,7941 - Factor de Corrección (para Base 2010)= 2,9383
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10
USD interbancario billete en el mes
Valor de la Unidad Indexada en el mes
Día
Cotización
Día
Cotización
Día
Cotización
Día
Cotización
1
-
17
29,53
1
3,2089
17
3,2194
2
-
18
29,55
2
3,2096
18
3,2200
3
29,36
19
29,52
3
3,2103
19
3,2207
4
29,39
20
29,54
4
3,2110
20
3,2213
5
29,46
21
-
5
3,2117
21
3,2220
6
29,50
22
-
6
3,2123
22
3,2226
7
-
23
29,57
7
3,2130
23
3,2232
8
-
24
29,61
8
3,2136
24
3,2239
9
29,51
25
29,60
9
3,2143
25
3,2245
10
29,50
26
29,61
10
3,2149
26
3,2252
11
29,48
27
29,65
11
3,2155
27
3,2258
12
29,52
28
-
12
3,2162
28
3,2265
13
29,52
29
-
13
3,2168
29
3,2271
14
-
30
29,65
14
3,2175
30
3,2278
15
-
15
3,2181
16
29,53
16
3,2188
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11
Nuestros Servicios
Tributarios, Legales y
Contables
En PwC Uruguay somos más de 450 talentos
con variadas experiencias en múltiples
disciplinas, puestas al servicio de nuestros
clientes, convirtiendo innovadores soluciones
en estándares para la práctica internacional
de negocios.
Asesoramiento tributario
Nuestros servicios en esta área constituyen invariablemente el resultado del trabajo de equipos interdisciplinarios,
integrados por contadores públicos, abogados y economistas especializados en materia tributaria. Los servicios que
prestamos incluyen:
•
Asesoramiento en materia de tributos nacionales, departamentales y contribuciones de seguridad social
•
Asesoramiento en tributación internacional
•
Asesoramiento en inspecciones fiscales
•
Preparación y revisión de declaraciones juradas
•
Precios de transferencia (transfer pricing)
•
Planificación tributaria a nivel local e internacional
•
Asesoramiento en materia de beneficios tributarios para la promoción de inversiones
•
Due diligence fiscal
Asesoramiento legal
Los abogados trabajan integrados con el resto de los profesionales de nuestra firma. Ello nos permite agregar valor a
nuestros clientes a partir de un asesoramiento multidisciplinario enfocado a su negocio. Las áreas del derecho donde
contamos con más experiencia son:
•
Contencioso tributario
•
Derecho societario
•
Derecho civil y comercial
•
Comercio exterior y zonas de integración
• Derecho laboral y migraciones
Asesoramiento Administrativo-Contable
La clave de este servicio radica en reducir la carga de tareas administrativo contables de nuestros clientes, con el objetivo
de que éstos puedan focalizarse en sus procesos de creación de valor. Nuestros equipos de trabajo basados en la
experiencia, conocimientos técnicos, metodologías y tecnología, prestan servicios de:
•
Tercerización de los procesos administrativos
•
Mantenimiento de registros contables y control del cumplimiento de la normativa contable vigente
•
Emisión de reportes de gestión y estados contables
•
Procesamiento de remuneraciones
Nuestros equipos de trabajo, especializados en la liquidación de remuneraciones y normativa laboral, cuentan con
tecnología actualizada ofreciendo a nuestros clientes la posibilidad de tercerizar este proceso. Con ello aseguramos:
•
•
Actualización permanente y seguridad en la aplicación de la normativa vigente en materia laboral, de seguridad
social e impuesto a la renta personal
Confidencialidad en el manejo y custodia de la información
Soluciones estratégicas en Comercio Exterior
Podemos ayudarlo a optimizar los costos asociados y a reducir los riesgos potenciales con una adecuada planificación de
las operaciones de comercio exterior.
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12
Montevideo
Cerrito 461, piso 1
11.000 Montevideo, Uruguay
T: +598 29160463
Contactos
WTC Free Zone
Dr. Luis Bonavita 1294, piso 1, oficina 106
11.300 Montevideo, Uruguay
T: +598 2626 2306
Sergio Franco
[email protected]
Zonamerica Business & Technology Park
Ruta 8, km 17.500
Edificio M1, oficinas H/I/J
91.600 Montevideo, Uruguay
T: +598 25182828
Eliana Sartori
[email protected]
Mario Ferrari Rey
[email protected]
Punta del Este
Avda. Córdoba y Tailandia
20.000 Maldonado, Uruguay
T: +598 42248804
Diego Tognazzolo
[email protected]
Pablo Amaro
[email protected]
Raquel Balsa
[email protected]
Faustino Merlo
[email protected]
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