Dada la situación respecto de diversos función notarial y a las

México, D.F., a 3 de julio de 2014.
FISCAL No. "20/14"
CIRCULAR No."121/14"
No.
ASUNTO: “SITUACIÓN ACTUAL
DE VARIOS ASPECTOS FISCALES"
A LOS NOTARIOS INTEGRANTES DEL COLEGIO
NACIONAL DEL NOTARIADO MEXICANO A.C.
ESTIMADOS COLEGAS:
Dada la situación respecto de diversos aspectos fiscales que tienen que ver con la
función notarial y a las consultas y llamadas que hemos recibido, encomendamos
al notario HÉCTOR GUILLERMO GALEANO INCLÁN
INCLÁN,, que junto con algunos
integrantes de la Comisión F
Fiscal,
iscal, preparara unas notas en las que se precisara el
estado que actualmente guardan esos aspectos fiscales, trabajo que
consideramos de suma utilidad para el notariado y que reproducimos a
continuación:
REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES.
Por cuanto se refiere a la inscripción de personas morales en el Registro Federal
de Contribuyentes, aún se encuentra en proceso de liberación la nueva
plataforma. Una vez que se libere, la inscripción podrá ser hecha por el notario
que se encuentre incorporado
orado en el "sistema de inscripción y avisos al Registro
Federal de Contribuyentes a través de fedatario público por medios remotos" o
previa cita en las oficinas de la propia dependencia, posibilidad esta última que
desaparecerá con la finalidad de que to
toda
da inscripción sea hecha
exclusivamente por el notario que autoriza su constitución, por lo que se
recomienda que todos los notarios que a la fecha no se encuentran
incorporados
al
mencionado
sistema,
realicen
los
trámites
correspondientes, pues será el ú
único
nico medio posible para la inscripción.
Debe tenerse en cuenta que el informe al SAT por la omisión de los contribuyentes
de comprobar al notario la presentación de la solicitud de inscripción, o del aviso
de liquidación o de cancelación en el RFC de la p
persona
ersona moral de que se trate,
debe presentarse a más tardar el día hábil siguiente a aquél en el que concluya el
plazo de un mes para su comprobación. (Artículo 27, séptimo párrafo, del Código
Fiscal de la Federación y artículo 27 de su Reglamento).
COMPROBANTE FISCAL DIGITAL POR INTERNET (CFDI) Y COMPLEMENTO
NOTARIOS PUBLICOS.
En los términos del décimo segundo transitorio de la Primera Resolución de
modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el
Diario Oficial de la Federación el día 13 de marzo de 2014, los adquirentes de
bienes inmuebles podrán comprobar para efectos de deducción y acreditamiento,
el costo de adquisición de dicho inmueble, con la escritura pública que expida el
notario, en donde conste dicho costo, respecto de las escrituras otorgadas hasta el
31 de marzo de 2014, por lo que la escritura pública dejó de ser el
comprobante fiscal idóneo para esos fines a partir del día 1 de abril de 2014.
Por lo que se refiere a las escrituras públicas otorgadas a partir del 1 de abril de
2014, los adquirentes de bienes inmuebles comprobarán el costo de adquisición
para los efectos de deducibilidad y acreditamiento, con el CFDI que los notarios
expidan por los ingresos que perciban, siempre y cuando los notarios incorporen a
dichos comprobantes el complemento publicado por el SAT en su página de
internet, por lo que la falta de incorporación del complemento correspondiente
originará que el adquirente no pueda comprobar su costo de adquisición.
Las características del "estándar del complemento notarios públicos" fueron dadas
a conocer en la página de internet del SAT el día 2 de abril de 2014, para ser
aplicable en operaciones traslativas de dominio cuando el enajenante es persona
física, no tiene ingresos por actividad empresarial y no emite facturas.
Para los demás casos, es decir, cuando enajena una persona moral de los títulos
dos y tres de la Ley del Impuesto Sobre la Renta o una persona física con
actividades empresariales, que tributa conforme a la sección primera, del capítulo
dos del título cuatro de la propia ley, los adquirentes comprobarán el costo de
adquisición para efectos de deducibilidad y acreditamiento con el comprobante
fiscal digital por internet que expida el enajenante, por los ingresos que perciba, en
los términos del artículo 29 del Código Fiscal de la Federación.
(Artículos 29 y 29-A del Código Fiscal de la Federación, Reglas I.2.7.1.4. y
I.2.7.1.25. de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014 y décimo segundo
transitorio de la Primera Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea
Fiscal para 2014).
Respecto del comprobante fiscal que debe expedir el notario por las
retenciones que efectúe en los términos de los artículos 126 y 132 de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta y artículo 33 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, sus características y requisitos aún no han sido dados a conocer.
AVALÚOS PARA EFECTOS FISCALES.
En el Proyecto de Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución
Miscelánea Fiscal para 2014, aún no publicada pero dada a conocer en la página
de internet del SAT, se prevé que los avalúos que se practiquen por personas
que cuenten con cédula profesional de valuadores expedida por la Secretaría
de Educación Pública, podrán ser recibidos y, en su caso, aceptados para
efectos fiscales.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
A la fecha se encuentra pendiente de publicación el Reglamento de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta. El Colegio Nacional ha presentado al SAT algunas
propuestas para ser consideradas en dicho ordenamiento.
Dichas propuestas han versado principalmente en las materias de exención de
dicho impuesto por la enajenación de la casa habitación del contribuyente, de la
exención por la enajenación de derechos parcelarios, de las parcelas sobre las
que se hubiere adoptado el dominio pleno o de los derechos comuneros, así
también, respecto del impuesto sobre la renta por adquisición de bienes en los
casos en que para la adquisición el adquirente hubiere obtenido crédito o
financiamiento del Gobierno Federal, de los Gobiernos Locales, así como de
organismos descentralizados y finalmente en materia del porcentaje que debe
corresponder al usufructuario y al nudo propietario en el ingreso que se perciba en
su enajenación.
Los invitamos a seguir en Twitter los mensajes de nuestro colegio en la cuenta
@notariadomex
Sin más por el momento, quedo de ustedes.
ATENTAMENTE
NOT. ERICK SALVADOR PULLIAM ABURTO
SECRETARIO DEL CONSEJO