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Conoce los tributos nacionales y locales para las empresas
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Bogotá Emprende. D ocumento descargar. C onoce los aspectos tributarios de la empresa. M arzo
2010. © Bogotá E mprende. P rohibida la reproducción total o parcial bajo c ualquier forma.
Elaborado por el equipo de BOGOTÁ EMPRENDE a partir de las
siguientes fuentes de información:
Cartilla práctica del impuesto de renta
Legis - Bogotá Emprende
Cartilla práctica de retención en la fuente
Legis – Bogotá Emprende
Cartilla práctica del IVA
Legis – Bogotá Emprende
Estas guías las encuentra en www.bogotaemprende.com
Bogotá Emprende. D ocumento descargar. C onoce los aspectos tributarios de la empresa.
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El tema tributario se ha convertido en una de las principales inquietudes de
los emprendedores, teniendo en cuenta el desconocimiento de información,
este sencillo documento le permitirá conocer algunos aspectos del tema para
que de manera práctica adquiriera mayores herramientas en la
implementación de esta responsabilidad.
¿Qué son los impuestos?
Un impuesto es un tributo que tiene como fundamento el numeral 9 del
artículo 95 de La Constitución Nacional, a través del cual se establece como
responsabilidad de los miembros de la comunidad nacional, contribuir al
financiamiento de los gastos e inversiones del estado dentro de conceptos de
justicia y equidad.
Autoridades tributarias
Orden nacional: DIAN (Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales).
Orden regional: Secretarías de hacienda departamental, municipal y distrital.
¿Cómo se clasifican los impuestos?
Directos
Se definen como impuestos directos los que recaen sobre la misma persona
a quien se grava es decir que el impuesto afecta directamente los ingresos
de quien debe cumplir con la obligación sustancial de pagar el impuesto.
Indirectos
Los impuestos indirectos son los que deben ser pagados por una persona
diferente a la que efectivamente afecta el pago del mismo; se considera que
en los impuestos indirectos opera el traspaso de la obligación tributaria del
responsable ante el Estado a un tercero cuyos ingresos son afectados por el
pago del tributo.
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Nacionales
Son los tributos que forman parte de los ingresos del presupuesto de la
Nación, los cuales pueden ser administrados por la Dirección de Impuestos o
por otras entidades del orden nacional a las que la ley ha asignado esta
responsabilidad.
Ejemplo
IMPUESTO
RESPOSABLE DEL RECUADO Y CONTROL
Impuesto a la gasolina y el ACPM Ministerio de Minas
Impuesto al turismo
Ministerio de industria comercio y turismo
Impuesto al cine
Ministerio de Cultura
Tasa Aeroportuaria
Aeronáutica Civil
Impuestos a la nómina
Ministerio de Protección Social
Departamentales
Son los impuestos cuyo recaudo administración y control corresponde a las
secretarías de hacienda departamentales y forman parte del presupuesto del
departamento.
De los impuestos más representativos del orden departamental están el
impuesto al consumo de licores, cervezas y cigarrillos, impuestos y
sobretasas a la gasolina y otros hidrocarburos, actividades mineras y juegos
de suerte y azar.
Municipales y distritales
Son los impuestos administrados por las secretarías de hacienda distritales y
por cada uno de los municipios, forman parte de los ingresos del presupuesto
de cada uno de ellos.
Los impuestos más representativos de orden municipal son:
Impuestos a
Impuestos a
Impuestos a
Impuesto de
la finca raíz.
las actividades mineras.
los juegos de suerte y azar.
industria y comercio.
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Impuesto de avisos y tableros.
Impuesto sobre vehículos.
Cada municipio y cada departamento pueden tener tarifas y mecanismos de
recaudo diferentes para los tributos que son de su jurisdicción por lo que
antes de establecer una actividad es recomendable analizar el procedimiento
establecido para el cumplimiento de las obligaciones y si existen
tratamientos especiales establecidos por la Asamblea Departamental o el
Concejo Municipal.
Impuestos de orden nacional
Administrados por la DIAN – Dirección de Impuestos Nacionales, quien se
encarga de recaudar y administrar los impuestos los que rigen para todo el
territorio nacional son:
1. De renta y complementarios
Es un tributo nacional, que consiste en entregar al Estado un porcentaje de
las utilidades obtenidas por la actividad económica del contribuyente.
El impuesto se calcula con base en el resultado de determinar la utilidad o
pérdida obtenida por el ejercicio de la actividad o actividades económicas de
una persona natural o jurídica durante el período transcurrido entre el 01 de
enero y el 31 de diciembre de cada año.
1.1. Elementos del impuesto de renta
Sujeto pasivo: Contribuyente del impuesto, sobre quién recae el pago del
tributo.
Sujeto activo: El Estado.
Hecho generador: Obtención de una renta gravable dentro del período
fiscal.
Base gravable: Cuantificación del hecho generador.
Tarifa: Porcentaje fijo o progresivo.
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1.2. Contribuyentes declarantes
Sociedades nacionales y asimiladas.
Sociedades extranjeras – renta fuente nacional.
Personas naturales y sucesiones ilíquidas.
Personas naturales extranjeras, renta fuente nacional.
1.3. Requisitos especiales para no declarar
Que no sean responsables del impuesto a las ventas.
Que los ingresos totales del año sean iguales o menores a 1.400 UVT.
Que el patrimonio bruto (total de activos o bienes) al 31 de diciembre sea
igual o menor a 4.500 UVT.
Que el total de compras en general y consumos con tarjeta de crédito
durante el año gravable no excedan de 2.800 UVT.
Que el valor acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras durante el año gravable no exceda de 4.500 UVT.
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Tarifa de impuesto sobre la renta para personas naturales
Rango
inferior
UVT
Rango
superior
UVT
Tarifa
Año
2008
0
1.090
0%
1.091
1.700
19%
1.701
4.100
28%
4.100
En Ade lante
33%
Tarifa de impuesto sobre la renta para personas jurídicas
Sociedades nacionales 33%.
Sucursales de extranjeras 33%.
Sociedades en zona franca 15%.
Socios extranjeros de nacionales 33%.
1.4. Régimen tributario especial con tarifa del 20%
Corporaciones, fundaciones y asociaciones sin ánimo de lucro que cumplan
las siguientes condiciones:
Objeto social y recursos destinados a actividades de salud, deporte,
educación formal, cultural, investigación científica o tecnológica, ecológica,
protección ambiental o programas de desarrollo social.
Excedentes reinvertidos en su totalidad.
2. Impuesto al Valor Agregado–IVA
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El impuesto sobre las ventas, comúnmente denominado Impuesto al Valor
Agregado IVA, es un gravamen que recae sobre el consumo de bienes y
servicios prestados en el país.
2.1. Características del IVA
Indirecto. El IVA es un impuesto indirecto porque quien paga el impuesto
es una persona diferente a quien debe cumplir las obligaciones respecto del
mismo. Se entiende que el IVA no afecta los ingresos de los responsables.
Real. El impuesto se aplica sin considerar la condición de quien debe
pagarlo se aplica a un hecho o un acto económico.
Instantáneo. Se considera instantáneo porque se causa cuando ocurre un
hecho determinado que ha sido catalogado por la ley como gravado.
Proporcional. Sin importar la cuantía de la base gravable, la tarifa a aplicar
siempre va a ser la misma para el mismo hecho.
Objetivo. El hecho generador está claramente definido en la norma (venta
de bienes o prestación de servicios gravados).
General. Es general por que se aplica a todos los sujetos que cumplan las
condiciones establecidas en la ley para ser responsables del mismo.
2.2. Elementos del IVA
Sujeto activo: Es aquella persona natural y/o jurídica que tiene la facultad
de exigir el pago del impuesto.
Sujeto pasivo: Personas naturales y/o jurídicas que recaudan el impuesto.
De acuerdo con su capacidad económica y operativa se dividen en dos
grupos: Régimen Común y Régimen Simplificado.
Hecho generador: Son aquellas situaciones, previstas en la ley, que al
realizarse generan el impuesto.
Base gravable: Es la cuantificación económica del hecho generador.
Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable.
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2.3. Regímenes especiales del IVA
Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas que
asumen obligaciones con la DIAN, para efectos de lograr controlar el
cumplimiento de sus deberes la ley ha establecido dos grupos donde se
pueden clasificar los responsables del IVA:
2.3.1. Régimen Simplificado. No cobra IVA, no declara, no factura. Son:
Comerciantes minoristas.
Artesanos minoristas.
Agricultores.
Ganaderos.
Prestadores de servicios.
2.3.1.2. Condiciones para pertenecer al Régimen Simplificado
Máximo un establecimiento de comercio.
Que en el establecimiento de comercio no se realice explotación de
intangibles (franquicia, concesiones).
No ser usuario aduanero.
Ingresos anuales brutos totales, provenientes de la actividad gravada,
inferiores a 4.000 UVT.
Venta de bienes o prestación de servicios por valor individual inferior a
3.300 UVT.
Monto de movimientos financieros anuales inferiores a 4.500 UVT.
2.3.1.3. Responsabilidades del Régimen Simplificado
Inscribirse en el Registro Único Tributario RUT como responsables del
Régimen Simplificado.
Entregar copia del certificado del RUT en que conste su inscripción en el
Régimen Simplificado, en la primera venta o prestación de servicios que
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realice a adquirentes no pertenecientes al Régimen Simplificado que así lo
exijan.
Exhibir en lugar visible al público el documento en que conste su
inscripción en el RUT, como perteneciente al Régimen Simplificado.
Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias.
2.3.2. Régimen Común.
Aquellos contribuyentes personas jurídicas que realicen operaciones
gravadas o exentas y también las personas naturales que superen los
montos para pertenecer al régimen simplificado.
2.3.2.1. Responsabilidades del Régimen Común
Recaudar y declarar oportunamente el IVA.
Pagar oportunamente el IVA recaudado.
Llevar un registro auxiliar de ventas y compras, una cuenta mayor o de
balance denominada Impuesto a las ventas por pagar.
Expedir factura con la totalidad de los requisitos legales.
3. Cambio de régimen
Común a Simplificado
Los responsables del Régimen Común podrán acogerse al Régimen
Simplificado cuando demuestren que en los tres (3) años fiscales anteriores
se cumplieron, por cada año, las condiciones para pertenecer al Régimen
Simplificado.
Simplificado a Común
El responsable del régimen simplificado pasará a ser responsable del régimen
común a partir de la iniciación del período inmediatamente siguiente a aquel
en el cual deje de cumplir los requisitos establecidos en el artículo 499 del
estatuto.
4. Retención en la fuente
La retención en la fuente es un método de recaudo anticipado de los
impuestos por parte del agente retenedor, que la practica en el momento del
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pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero; en ingresos laborales es al
momento del pago.
4.1. Elementos de la retención en la fuente
Agente retenedor: Es la persona que realiza el pago o abono en cuenta y
a quién la ley le otorga tal calidad.
Sujeto pasivo: Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta que
soporta la retención del impuesto.
Hecho generador: Es el pago o abono en cuenta que origina la obligación
y el momento de practicar la retención.
Tarifa: Es el porcentaje que se aplica sobre el pago o abono en cuenta y
que determina el valor a retener por concepto de impuesto.
4.2. Agentes de retención
Las entidades de derecho.
Los fondos de inversión, los fondos de valores, los fondos de pensiones de
jubilación e invalidez.
Los consorcios, uniones temporales, las comunidades organizadas
Las personas naturales o jurídicas, sucesiones en iliquidez y sociedades
de hecho, que por sus funciones intervengan en actos en los cuales deben
efectuar la retención del tributo correspondiente.
Son agentes de retención las personas naturales que tengan la calidad de
comerciantes y que en el año inmediatamente anterior, tuvieren un
patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT.
4.3. Obligaciones del agente retenedor
Efectuar la retención o percepción del tributo.
Consignar lo retenido en los lugares y dentro de los plazos que para tal
efecto señale el Gobierno Nacional.
Expedir los certificados en donde se indiquen las retenciones practicadas.
Declarar mensualmente las retenciones que debieron efectuar dentro del
respectivo mes.
4.4. Conceptos sometidos a retención en la fuente a título de impuesto de
renta
Pagos laborales
Dividendos y participaciones
Honorarios
Comisiones
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Servicios
Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles
Compras
5.
Impuestos de orden distrital
Los impuestos municipales o distritales son administrador por el Distrito
Capital o el Municipio según corresponda. Para el caso de Bogotá,
corresponde a la SHD – Secretaría de Hacienda del Distrito Capital,
www.shd.gov.co.
5.1. Impuesto de Industria y Comercio ICA
Este impuesto es un gravamen de carácter municipal que grava toda
actividad industrial, comercial o de servicios que se realiza en el Distrito,
para el caso de Bogotá, en forma ocasional o permanente, con o sin
establecimientos y se liquida con base en los ingresos netos del
contribuyente.
5.1.1.
Responsabilidades régimen simplificado
Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes al inicio de actividades, al
Registro de Información Tributaria RIT, ante el Distrito, como responsable
del régimen simplificado.
Llevar el libro de registro de operaciones diarias.
Presentar declaración anual si supera el tope de ingresos establecido para
este régimen.
Pagar el impuesto correspondiente, cuando aplique, según tarifa asignada
de acuerdo a la actividad desarrollada.
5.1.2.
Responsabilidades régimen común
Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de
Información Tributaria RIT.
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Inscribirse, dentro de los dos meses siguientes, al Registro de Información
Tributaria RIT.
Declarar y pagar el impuesto de ICA, bimestralmente.
Llevar registro auxiliar de ventas y compras, de cuenta mayor y balances
cuya denominación será Impuesto de Industria y Comercio por Pagar.
Recaudar el ICA, efectuar la retención por ICA, cuando se realice
operaciones con el régimen simplificado. Declarar la retención y efectuar su
pago.
5.2. Impuesto de avisos y tableros
Es un impuesto que deberá ser liquidado y pagado por todas las actividades
industriales, comerciales y de servicios, cuando se realicen los siguientes
hechos:
Colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública, en
lugares públicos o privados visibles desde el espacio público.
La colocación de avisos en cualquier clase de vehículos.
Es importante que los nuevos emprendedores tengan en cuenta:
A que régimen pertenece, ya que de esto depende las responsabilidades
tributarias.
Revisar y cumplir con las responsabilidades de acuerdo con el régimen al
que pertenece.
Se debe realizar una clasificación precisa de la actividad económica por
medio del código CIIU (Clasificación Industria Internacional Uniforme).
La responsabilidad tributaria estará de acuerdo con el giro diario de la
actividad empresarial.
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