regimen fiscal `intereses`

REGIMEN FISCAL „INTERESES‟
INTERÉS REAL
2010
PERSONAS FÍSICAS
2011
PERSONAS FISICAS Y MORALES
• Se mantiene régimen vigente en 2009
• Mecánica vigente a partir de 2011
• Acumulación sobre interés real pagado
• Gravamen sobre interés real positivo devengado
• Interés real diferenciado por tipo de producto
• Interés devengado mensual con mecánica de
depósitos y retiros
• Efecto de cálculo al pago de interés, enajenación
o redención de títulos
• Reconocimiento de la inflación por periodo de
tenencia con INPC diario (plazo de la inversión)
• Pérdida deducible cuando Interés real es negativo
• Pérdida disminuible de los demás ingresos del
ejercicio (excepto salarios y actividad empresarial o
profesional) aplicable en los cinco ejercicios
siguientes actualizada. Determinada por la
persona física.
• Efecto de cálculo sobre devengado mensual
• Reconocimiento de la inflación mensual con UDIS
• Crédito Fiscal cuando interés real devengado es
negativo
• Crédito Fiscal acreditable contra impuesto por
intereses en el mismo ejercicio y 10 siguientes
actualizado, determinado y aplicado por cada
Institución Financiera.
RÉGIMEN FISCAL “INTERESES”
INTERÉS REAL
2010
PERSONAS FISICAS
Interés real pagado (Constancia anual)
CUPONADOS
DESCUENTO
CHEQUES Y AHORRO
(MN)
Interés pagado
+/- Utilidad (pérdida) por
enajenación o redención. =
(Precio de venta - CPP de
adquisición)
Interés pagado
Utilidad (pérdida) por
enajenación o redención. =
(Precio de venta - CPP de
adquisición Actualizado)
Interés pagado
+/- Utilidad cambiaria por
retiros= (Precio de venta CPP de adquisición)
+/- Plusvalías cambiarias al
31 de diciembre.
= Interés nominal pagado
- Ajuste por inflación
= Interés real pagado
CHEQUES Y AHORRO
(ME)
- Ajuste por inflación
= Interés real pagado
= Interés real pagado
- Ajuste por inflación
= Interés real pagado
RÉGIMEN FISCAL “INTERESES”
INTERÉS REAL
2011
PERSONAS FISICAS Y MORALES
Interés real devengado (Estado de cuenta)
Saldo INICIAL en UDIS de cuentas o activos financieros gravados que generen intereses
+ Importe en UDIS de los DEPOSITOS realizados (incluye intereses cobrados exentos y dividendos cobrados)
= SUMA (a)
Saldo FINAL en UDIS de cuentas o activos financieros gravados que generen intereses
+ Importe en UDIS de los RETIROS realizados, (excepto comisiones)
= SUMA (b)
(b) menos (a) x valor UDI último día del mes = Interés real devengado
REGIMEN FISCAL „INTERESES‟
RETENCIÓN DEL ISR (PERSONAS FISICAS Y MORALES)
2010
2011
• Pago de impuesto vía retención
• Pago de impuesto vía retención
• Impuesto retenido = pago provisional
• Impuesto retenido = pago definitivo (solo PF)
• Acreditamiento del ISR retenido en el ejercicio
• Sin acreditamiento del ISR retenido en el ejercicio
(solo PF)
• Retención a la tasa del 0.60% sobre capital
invertido
• Recuperación de saldos a favor de ISR en
declaración anual
• Retención a la tasa del 30% sobre interés real
devengado mensual
• Sin recuperación de saldos a favor (solo PF)
• Tasa anual de ISR en base a nivel de ingresos
• Tasa de ISR corporativa
• Retención de ISR a cargo de sociedades de
inversión (autoretenedoras)
• Obligación de retener para los distribuidores de
acciones de sociedades de inversión
• Régimen de transición: Cálculo del ISR
•Cobro del ISR en pago de interés, enajenación o
redención por venta virtual al 31 de diciembre de
2010
devengado al 31 de diciembre de 2010 (venta
virtual) a la tasa del 0.60%
OBLIGACIONES PARA LA PERSONA FÍSICA
2011
2010
• Obligación de acumular intereses en declaración
• Sin obligación de acumular intereses en
anual cuando interés real superior a $100,000 ó
cuando la suma del interés real más ingresos por
salarios sea superior a $400,000
declaración anual
• Obligación de informar si ingresos totales
superiores a $500,000
•Obligación de informar si ingresos totales
superiores a $500,000
OBLIGACIONES PARA LOS
INTERMEDIARIOS FINANCIEROS
2010
• Retención al pago del interés, enajenación o
2011
• Retención a devengo sobre fondos líquidos
redención de títulos
disponibles al último día del mes en cualquier
cuenta que se tenga en la misma institución
• N/A
• Cuando no existan fondos líquidos, actualización
del ISR no retenido y administración de la cuenta
por cobrar
• SIN Retención en cancelación o traspaso de
cuentas (traspaso de información)
• Retención en cancelación o traspaso de cuentas
• Entero de retención a más tardar el día 17 del
mes siguiente a retención
• Retención al día siguiente que se haya calculado
el ISR y entero dentro de los tres días hábiles
siguientes a retención
• Informar en Constancia Anual, el importe del
interés nominal e interés real pagado, el monto de
la pérdida y el monto del ISR retenido.
• Informar al SAT anualmente a más tardar el 15 de
febrero de cada año, los datos reportados en la
Constancia Anual
• Informar en Estado de Cuenta Mensual el importe
del interés real devengado, positivo o negativo, el
crédito fiscal, el monto de la retención efectuada y
el importe pendiente de retención
• Informar al SAT anualmente a más tardar el 15 de
febrero de cada año, los datos reportados en los
Estados de Cuenta mensuales
EFECTOS ECONÓMICOS
•
Anticipación en reconocimiento del ingreso y Pago del ISR
•
Pago del impuesto a tasa máxima, sin considerar deducciones personales y nivel de
ingreso
•
Fugas de inversiones de clientes patrimoniales
•
Eliminación de aplicación del interés real negativo contra otros ingresos
•
Falta régimen de transición para interés real negativo (pérdidas) pendientes de
aplicar hasta 2010
•
Incremento importante en costos de desarrollos tecnológicos
OTRAS IMPLICACIONES
•
Nueva responsabilidad solidaria para los intermediarios financieros