Aumento del impuesto a las ganancias sobre trabajadores

NO SOLO LOS TRABAJADORES EN RELACION DE DEPENDENCIA
SUFREN EL AUMENTO DE PRESION TRIBUTARIA EN EL
IMPUESTO A LAS GANANCIAS
INFORME ECONÓMICO Nº 311
1 de Junio de 2015
Autores:
Nadin Argañaraz
Andrés Mir
Área de Política y Administración Tributaria
Instituto Argentino de Análisis Fiscal - www.iaraf.org - e-mail: [email protected].
Twitter: @nadinarganaraz
Juan Cruz Varela 2255 (5009) Ciudad de Córdoba - Tel. (0351) 4815037 / 4825661 / 4824859
ISSN 2250-7329
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NO SOLO LOS TRABAJADORES EN RELACION DE DEPENDENCIA SUFREN EL AUMENTO
DE PRESION TRIBUTARIA EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Como ya se ha expuesto en estudios anteriores, los trabajadores en relación de dependencia
que están alcanzados por el impuesto a las ganancias (es decir aquellos que hasta agosto de
2013 percibían una remuneración bruta de hasta $ 15.000 mensuales) sufrían en el año en
curso un nuevo incremento en su presión tributaria en relación al impuesto a las ganancias.
Esta situación se producirá porque la R.G. 3.770 no produce modificación alguna en los tramos
de la escala del impuesto y los aumentos en las deducciones computables son en todos los
casos inferiores al incremento nominal de los salarios que percibirán los trabajadores fruto de
las negociaciones paritarias y, en consecuencia, el incremento porcentual en la obligación
tributaria será para todos los niveles de ingresos superior al aumento salarial.
Suele decirse que solamente entre un 10% y un 15% de los trabajadores dependientes se
encuentran alcanzados actualmente por el impuesto, sin embargo existe un conjunto adicional
de contribuyentes que también sufren las consecuencias de la falta de actualización de
mínimos y deducciones y son los trabajadores autónomos. Este universo de contribuyentes
comprende entre otros a pequeños y medianos comerciantes, profesionales independientes,
personas que ejercen diversos oficios, pequeños industriales, etc. que por diversas causas no
pueden incluirse dentro del régimen simplificado.
Los trabajadores autónomos suman, según datos de la AFIP aproximadamente 900.000
contribuyentes y prácticamente la totalidad de los mismos están sometidos desde hace años a
una creciente presión en el impuesto a las ganancias dado que, según los parámetros actuales
un trabajador autónomo comienza a tributar el impuesto a partir de ingresos netos mensuales
tan exiguos como $ 2.592 en el caso del soltero y de $ 5.472 para el casado con dos hijos
La falta de adecuada actualización de los mínimos y deducciones que estos contribuyentes
pueden computar, sumado al congelamiento de los tramos de la escala de cálculo del tributo,
han producido constantes y significativos incrementos en la alícuota efectiva que deben
tributar y ha llevado a que actualmente un trabajador autónomo comienza a pagar la tasa
máxima del tributo (35%) a partir de ingresos netos mensuales tan escasos como $ 12.592 para
el soltero y $ 15.472 para el casado con dos hijos. Si consideramos el tipo de cambio oficial, en
Argentina un trabajador autónomo comienza a tributar la mayor tasa posible del impuesto con
ingresos netos mensuales inferiores a U$S 1.500, mientras que en otros países de la región
como ser Perú, Chile o Uruguay la mayor tasa se alcanza con ingresos netos mensuales de
entre U$S 6.000 y U$S 14.000 según el caso.
La R.G. 3770 no hace mención alguna a estos castigados contribuyentes por lo cual de no
mediar algún cambio acumularán el segundo año sin actualización de sus deducciones
computables, sufriendo un nuevo incremento en la tasa efectiva del tributo.
Los valores de impuesto mensual y tasa efectiva promedio que los trabajadores autónomos
afrontaran en el año 2015 bajo el supuesto de un incremento de ingresos nominales del 25% y
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su comparación con las verificadas en el año 2014, se muestran a continuación para el caso del
casado con dos hijos
IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS FISICAS
SITUACION TRABAJADORES AUTONOMOS CASADOS CON DOS HIJOS
INGRESO NETO MENSUAL *
IMPUESTO MENSUAL PROMEDIO
2013
2015
2013
2014
variación 14/13
2015
variación 15/14
10.000
16.250
1.145
1.609
41%
2.647
65%
15.000
24.375
2.660
3.785
42%
5.491
45%
20.000
32.500
4.410
6.060
37%
8.335
38%
25.000
40.625
6.160
8.335
35%
11.179
34%
30.000
48.750
7.910
10.610
34%
14.022
32%
35.000
56.875
9.660
12.885
33%
16.866
31%
50.000
81.250
14.910
19.710
32%
25.397
29%
* se considera un incremento del ingreso neto mensual del 30% en 2014 y del 25% en 2015.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS FISICAS
SITUACION TRABAJADORES AUTONOMOS CASADOS CON DOS HIJOS
INGRESO NETO MENSUAL *
TASA EFECTIVA (impuesto anual/ingreso neto anual)
2013
2015
2013
2014
variación 14/13
2015
variación 15/14
10.000
16.250
11,4%
12,4%
8,1%
16,3%
31,7%
15.000
24.375
17,7%
19,4%
9,5%
22,5%
16,1%
20.000
32.500
22,0%
23,3%
5,7%
25,6%
10,0%
25.000
40.625
24,6%
25,6%
4,1%
27,5%
7,3%
30.000
48.750
26,4%
27,2%
3,2%
28,8%
5,7%
35.000
56.875
27,6%
28,3%
2,6%
29,7%
4,7%
50.000
81.250
29,8%
30,3%
1,7%
31,3%
3,1%
* se considera un incremento del ingreso neto mensual del 30% en 2014 y del 25% en 2015.
Como se advierte en los cuadros transcriptos un incremento del 25% de los ingresos de los
trabajadores autónomos en el año 2015, ante la falta de ajuste de las deducciones y los tramos
de escala, se traducirá en un aumento notablemente superior del impuesto mensual
promedio, el cual se ubicará entre el 30% y el 65%.
Esta aumento más que proporcional de la obligación tributaria originará en un nuevo salto en
la presión tributaria medida en base a la tasa efectiva promedio (impuesto anual/ingreso neto
anual) la cual se verá incrementada hasta en un 30% respecto al año anterior, con el agravante
de que el aumento será proporcionalmente más significativo para los niveles de ingreso más
bajos que para los más elevados con la consecuente pérdida de progresividad del tributo.
El mismo cuadro permite apreciar los valores que ha alcanzado la tasa efectiva promedio que
están soportando los trabajadores autónomos como consecuencia de la falta de actualización
de deducciones y tramos de escala. En este sentido por ejemplo un trabajador autónomo que
perciba en 2015 un ingreso neto promedio mensual de solamente $ 32.500 deberá destinar al
pago del impuesto a las ganancias más del 25% de sus ingresos netos.
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Los valores obtenidos para el caso de trabajadores autónomos solteros son los siguientes
IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS FISICAS
SITUACION TRABAJADORES AUTONOMOS SOLTEROS SIN HIJOS
INGRESO NETO MENSUAL *
IMPUESTO MENSUAL PROMEDIO
2013
2015
2013
2014
variación 14/13
2015
variación 15/14
10.000
16.250
1.595
2.518
58%
3.655
45%
15.000
24.375
3.243
4.793
48%
6.499
36%
20.000
32.500
4.993
7.068
42%
9.343
32%
25.000
40.625
6.743
9.343
39%
12.187
30%
30.000
48.750
8.493
11.618
37%
15.030
29%
35.000
56.875
10.243
13.893
36%
17.874
29%
50.000
81.250
15.493
20.718
34%
26.405
27%
* se considera un incremento del ingreso neto mensual del 30% en 2014 y del 25% en 2015.
IMPUESTO A LAS GANANCIAS PERSONAS FISICAS
SITUACION TRABAJADORES AUTONOMOS SOLTERIOS SIN HIJOS
INGRESO NETO MENSUAL *
TASA EFECTIVA (impuesto anual/ingreso neto anual)
2013
2015
2013
10.000
16.250
15,9%
15.000
24.375
20.000
2014
variación 14/13
2015
variación 15/14
19,4%
21,5%
22,5%
16,1%
21,6%
24,6%
13,7%
26,7%
8,5%
32.500
25,0%
27,2%
8,9%
28,7%
5,8%
25.000
40.625
27,0%
28,7%
6,6%
30,0%
4,4%
30.000
48.750
28,3%
29,8%
5,2%
30,8%
3,5%
35.000
56.875
29,3%
30,5%
4,3%
31,4%
2,9%
50.000
81.250
31,0%
31,9%
2,9%
32,5%
2,0%
* se considera un incremento del ingreso neto mensual del 30% en 2014 y del 25% en 2015.
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